Решение № 2А-265/2021 2А-265/2021~М-205/2021 М-205/2021 от 14 июля 2021 г. по делу № 2А-265/2021

Дело № 2а – 265/2021

44RS0006-01-2021-000801-44


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Галич

Костромской области 15 июля 2021 г.

Галичский районный суд Костромской области,

под председательством судьи Воробьёва А.Л.,

при секретаре Соболевой В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и налоговым санкциям в общей сумме 619 рублей 77 копеек,

У С Т А Н О В И Л:

Управление ФНС России по Костромской области (далее УФНС) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и налоговым санкциям в общей сумме 619 рублей 77 копеек.

В обоснование данных требований административный истец указал на следующие обстоятельства.

На налоговом учёте в УФНС состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, родившийся <дата>, ИНН ......

В соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) ответчик является плательщиком земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, по объекту, расположенному по адресу: <адрес>, кадастровый ....., регистрация права <дата>.

Расчет земельного налога производится по формуле:

налоговая база (кадастровая стоимость - не облагаемая налогом сумма) * доля в праве собственности * количество месяцев владения в году /12 месяцев в году.

Размеры налоговых ставок устанавливаются правовыми актами органов местного самоуправления.

На основании сведений, представленных регистрирующим органом, ответчику ФИО1 начислен налог по объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, на дату иска не уплаченный (уплаченный несвоевременно либо не полностью):

За 2014 год по сроку уплаты до 01.10.2015 в сумме 223 рубля, уплачено 10.09.2020 - 223 рубля;

За 2015 год по налоговому уведомлению от 23.08.2017 ..... по сроку уплаты до 01.12.2017 в сумме 209 рублей, уплачено 10.09.2020 - 50 рублей 94 копейки, остаток 172 рубля 06 копеек;

За 2016 год по налоговому уведомлению от 23.08.2017 ..... по сроку уплаты до 01.12.2017 в сумме 209 рублей, остаток 209 рублей;

За 2017 год по налоговому уведомлению от 16.07.2018 ..... по сроку уплаты до 03.12.2018 в сумме 209 рублей, остаток 209 рублей.

Итого недоимка составляет 590 рублей 06 копеек.

Пенями признается установленная ст.75 НК РФ денежная сумма, которую плательщик страховых взносов должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными настоящим Федеральным законом сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм страховых взносов и независимо от применения мер ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов, начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно.

Расчет пеней производится по формуле:

недоимка для пени * ставка пени * количество дней просрочки.

В связи с неуплатой (несвоевременной, неполной уплатой) налога ответчику ФИО1 начислены пени в размере 29 рублей 71 копейка.

В соответствии со ст. 52, 69, 70 НК РФ административному ответчику направлены налоговые уведомления ..... от 23.08.2017 (срок до 01.12.2017), ..... от 16.07.2018 (срок до 03.12.2018), требования об уплате ..... от 16.05.2017 (срок до 123.08.2017), ..... от 19.11.2018 (срок до 06.02.2019), ..... от 05.07.2019 (срок до 01.11.2019).

Ранее налоговая инспекция обращалась за взысканием указанной задолженности к мировому судье судебного участка № 28 Галичского судебного района Костромской области, по результатам рассмотрения был вынесен судебный приказ от 05.10.2020 № 2а-1060/2020. В связи с поступившими возражениями от ФИО1 судебный приказ был отменён, о чём свидетельствует приложенное к материалам дела определение от 11.01.2021 об отмене судебного приказа.

На основании изложенного УФНС просит суд взыскать с налогоплательщика ФИО1 задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений на общую сумму 619 рублей 77 копеек, в том числе: недоимка в сумме 590 рублей 06 копеек; пени в сумме 29 рублей 71 копейка.

В судебное заседание представитель административного истца от УФНС не явился. В пояснении по административному исковому заявлению, представленному в суд, данный административный истец ходатайствовал о рассмотрении дела без участия их представителя. Дело рассмотрено без участия представителя УФНС.

Административный ответчик ФИО1 на рассмотрение дела не явился. Дело рассмотрено без участия ФИО1.

Суд не признал явку сторон обязательной, поэтому в силу ч. 2 ст. 289 КАС РФ их неявка не является препятствием к рассмотрению настоящего административного дела.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно п. 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

Как следует из ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьёй 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьёй 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Налоговые органы, как следует из подпункта 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В силу п.1 ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Исходя из п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введён налог (ст.389 НК РФ).

Согласно п.1 ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 настоящего Кодекса.

Пунктами 1 и 2 ст. 52 НК РФ определено, что налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Статья 69 НК РФ устанавливает, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пункт 1 ст. 70 НК РФ гласит, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5)Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьёй 48 настоящего Кодекса (п. 6).

Как следует из материалов дела, ФИО1 с <дата> имел в постоянном (бессрочном) пользовании земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый ......

Суд установил, что ФИО1 не исполнил свою обязанность по уплате начисленного с учётом налоговой базы и налоговой ставки земельного налога за 2015-2016 годы год по сроку уплаты 01.12.2017, за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018, в общем размере 590 рублей 06 копеек.

Поскольку административный ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате земельного налога, на сумму недоимки административный истец начислил ему пени, которые составили 29 рублей 71 копейка.

16 мая 2017 года МИ ФНС № 2 выставила ФИО1 требование ..... об уплате 172 рублей 06 копеек недоимки по земельному налогу со сроком исполнения до 23.08.2017 года. Данное требование административный истец направил административному ответчику 19.05.2017 заказным письмом согласно списку почтовых отправлений ..... Филиала ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России по г. Москве.

19 ноября 2018 года МИ ФНС № 2 выставила ФИО1 требование ..... об уплате 209 рублей недоимки по земельному налогу и пени 18 рублей 26 копеек со сроком исполнения до 06.02.2019. Данное требование административный истец направил административному ответчику 12.12.2018 заказным письмом согласно списку внутренних почтовых отправлений.

5 июля 2019 года МИ ФНС № 2 выставила ФИО1 требование ..... об уплате 209 рублей недоимки по земельному налогу и пени 11 рублей 45 копеек со сроком исполнения до 01.11.2019 года. Данное требование административный истец направил административному ответчику 19.07.2018 заказным письмом согласно списку почтовых отправлений № 140961 Филиала ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России по г. Москве.

В силу ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учёта в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подаётся налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы (п. 1).

Заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчёте общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчёте общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трёхлетнего срока (п. 2).

Судом установлено, что сумма земельного налога, пеней, неуплаченных ФИО1 не превысила 3 000 рублей с выставлением самого раннего требования ...... Данное требование должно было быть исполнено ФИО1 в добровольном порядке в срок до 23.08.2017.

Поскольку административный ответчик не исполнил свою обязанность по уплате налога и пеней, заявление о взыскании с него общей суммы налога и пеней, не уплаченных по указанному требованию, административный истец может направить в суд в срок до 23.02.2021.

02.10.2020 года МИ ФНС №7 обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № 28 Галичского судебного района Костромской области, по результатам рассмотрения которого был вынесен судебный приказ от 05.10.2020 года № 2а-1060/2020. В связи с поступившими возражениями от ФИО1 судебный приказ был отменён, о чём свидетельствует определение от 11.01.2021 об отмене судебного приказа.

В соответствии с п. 2 ст. 123.7 КАС РФ и п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Рассматриваемый административный иск предъявлен в суд 21.04.2021, то есть в установленный законом срок.

Как следует из материалов дела, до настоящего времени названная выше сумма земельного налога и пеней ФИО1 не уплачена. Данный административный ответчик не заявил возражения относительно заявленных УФНС требований, своего расчёта сумм задолженности не представил. Из предоставленных мировым судьёй судебного участка № 28 Галичского судебного района материалов административного дела № 2а-1060/2020, по заявлению МР ИФНС №7 по Костромской области о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам со ФИО1, усматривается следующее. В заявлении об отмене судебного приказа ФИО1 указал на то, что не пользуется упомянутым земельным участком с <дата>. Вместе с этим заявлением он представил копию Постановления от <дата> администрации Дмитриевского сельского поселения Галичского муниципального района Костромской области, о прекращении права постоянного (бессрочного) пользования им (ФИО1) указанным земельным участком. Суд не считает данное постановление основанием для освобождения ФИО1 от выплаты земельного налога по следующим основаниям.

Согласно статье 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 131 ГК РФ указанные права на земельный участок подлежат государственной регистрации, которая в силу пункта 5 статьи 1 Федерального закона от <дата> № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости» является единственным доказательством существования зарегистрированного права.

В связи с этим плательщиком земельного налога является лицо, которое в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним (далее реестр) указано как обладающее правом собственности, правом постоянного (бессрочного) пользования либо правом пожизненного наследуемого владения на соответствующий земельный участок.

Поэтому обязанность уплачивать земельный налог возникает у такого лица с момента регистрации за ним одного из названных прав на земельный участок, то есть внесения записи в реестр, и прекращается со дня внесения в реестр записи о праве иного лица на соответствующий земельный участок.

Сведений о том, что после вынесения администрацией Дмитриевского сельского поселения упомянутого постановления 14.07.2016 и до истечения указанных налоговых периодов в реестр были внесены записи о праве иного лица, а не ФИО1 на земельный участок, право постоянного (бессрочного) пользования которым имел последний, не имеется. При данных обстоятельствах нет оснований считать, что ФИО1 не являлся плательщиком земельного налога за данный земельный участок в указанные выше налоговые периоды.

Расчёт указанного налога и пеней административным истцом произведён правильно, и сомнений у суда не вызывает.

При изложенных обстоятельствах суд приходит к выводу, что имеются все основания для удовлетворения требований УФНС России по Костромской области. Настоящим решением с административного ответчика ФИО1 следует взыскать в пользу административного истца задолженность по уплате указанного налога и пеней в общей сумме 619 рублей 77 копеек.

В соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ налоговые органы, действуя в защиту государственных интересов, от уплаты госпошлины освобождены.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взыскные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем исходя из разъяснений, содержащихся в абз.2 п.40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», о том, что при разрешении коллизий между ч.1 си.114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Поскольку административный истец освобождён от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию в доход бюджета городского округа-город Галич Костромской области государственная пошлина в сумме 400 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать со ФИО1, родившегося <дата> в <адрес>, имеющего ИНН ....., в пользу УФНС России по Костромской области 590 рублей 06 копеек задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений и 29 рублей 71 копейку пени, а всего 619 рублей 77 копеек.

Взыскать со ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета городского округа-город Галич Костромской области в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Костромской областной суд через Галичский районный суд в течение месяца после его изготовления в окончательной форме.

Судья Воробьёв А.Л.

Решение в полном объёме изготовлено 23 июля 2021 года.

Судья _________________ А.Л. Воробьёв