Решение № 2А-1709/2018 2А-1709/2018 ~ М-1555/2018 М-1555/2018 от 18 июня 2018 г. по делу № 2А-1709/2018

Дело № 2а-1709/2018


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

Первомайский районный суд города Омска

в составе председательствующего судьи Валитовой М.С.

при секретаре Аримбековой А.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании

в городе Омске 19 июня 2018 года

дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России № по Центральному административному округу <адрес> к ФИО1 о взыскании пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец ИФНС России № по ЦАО <адрес> обратился в суд с требованиями к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени.

В обоснование заявления указал, что ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц.

Требованиями об уплате налогов и пени № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ ответчику предложено уплатить задолженность по транспортному налогу <данные изъяты> в размере <данные изъяты>, пени по транспортному налогу - <данные изъяты>, задолженность по земельному налогу <данные изъяты> – <данные изъяты>, пени по земельному налогу – <данные изъяты>, задолженность по налогу на имущество физических лиц <данные изъяты> – <данные изъяты>, пени по налогу на имущество физических лиц – <данные изъяты>

Определением мирового судьи судебного участка № в <данные изъяты> судебном районе в <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности по налогу и пени отменен.

На основании изложенного просил взыскать с ответчика задолженность по транспортному налогу <данные изъяты> год в размере <данные изъяты>, пени по транспортному налогу за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере – <данные изъяты>; задолженность по земельному налогу за <данные изъяты> – <данные изъяты>, пени по земельному налогу за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>; задолженность по налогу на имущество физических лиц за <данные изъяты> – <данные изъяты>, пени налогу на имущество физических лиц за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>

Впоследствии административный истец уточнил, что просит взыскать с ответчика пени по транспортному налогу за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>, пени по налогу на имущество физических лиц за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>, пени по земельному налогу за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> (л.д.50).

Административный истец в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании требования не признал в связи с произведенной оплатой задолженности по налогам и пени.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Пунктами 1, 2 ст. 356 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог устанавливается названным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с названным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных названной главой.

В ст. 357 НК РФ указано, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

В силу п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Пунктом 11 ст. 85 НК РФ предусмотрено, что органы, указанные в пунктах 3, 4, 8, 9.4 настоящей статьи, представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронной форме. Порядок представления сведений в налоговые органы в электронной форме определяется соглашением взаимодействующих сторон.

Транспортный налог введен на территории <адрес> «О транспортном налоге» от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ. С ДД.ММ.ГГГГ налог на транспортное средство уплачивается налогоплательщиками в срок, установленный НК РФ постольку, поскольку <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ исключена ч. 3 ст. <адрес> «О транспортном налоге» от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ, предусматривавшая срок уплаты налога на уровне субъекта РФ.

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (ст. ст. 360 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 361 НК РФ налоговые ставки, указанные в пункте 1 названной статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз. Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно.

В соответствии со ст. <адрес> «О транспортном налоге» от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в указанных в настоящей статье размерах.

Абзац 3 п. 1 ст. 363 НК РФ (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 334-ФЗ, действовавшего с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ) предусматривает, что налог за 2015 год подлежал уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, - следующего за истекшим налоговым периодом. За 2014 год налог - в срок не позднее 1 октября года - следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 НК РФ).

В соответствии со статьей 401 НК РФ квартира признается объектом налогообложения. Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости (пункт 1 статьи 402 НК РФ). Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи (пункт 2 статьи 402 НК РФ).

В соответствии со ст. 409 НК РФ (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 284-ФЗ, которым введена в действие с ДД.ММ.ГГГГ глава 32 НК РФ и утратил силу Закон РФ «О налогах на имущество физических лиц» от ДД.ММ.ГГГГ №-I) налог подлежал уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом, а в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 320-ФЗ, действующей с ДД.ММ.ГГГГ - налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено названным пунктом. В отношении земельных участков, входящих в имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, налогоплательщиками признаются управляющие компании. При этом налог уплачивается за счет имущества, составляющего этот паевой инвестиционный фонд. Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ).

Согласно ч. 2 ст. 65 ЗК РФ порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством РФ о налогах и сборах.

Для налогоплательщиков – физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 4 ст. 391 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки и срок для уплаты земельного налога устанавливаются нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ (в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ) налог подлежал уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом, в редакции от ДД.ММ.ГГГГ - налог подлежал уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 в заявленные истцом периоды на праве собственности принадлежал автомобиль марки «MITSUBISHI RVR», государственный регистрационный знак <данные изъяты>, автомобиль марки «ВАЗ 2106», государственный регистрационный знак <данные изъяты> автомобиль марки «MAZDA 626», государственный регистрационный знак <данные изъяты>, а также <данные изъяты> доли жилого дома по адресу: <адрес> «А», <данные изъяты> доли земельного участка по указанному адресу, <данные изъяты> доли земельного участка по адресу: <адрес><данные изъяты>», <данные изъяты> (л.д.21-22,42, 43-45).

Таким образом, ответчик являлся плательщиком транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц.

В силу п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом названного пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором названного пункта.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно п.п. 2,4 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговым органом административному ответчику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в общей сумме <данные изъяты>, налога на имущество физических лиц – <данные изъяты>, земельного налога – <данные изъяты> в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ ответчику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в общей сумме <данные изъяты>, налога на имущество физических лиц – <данные изъяты>, земельного налога – <данные изъяты> в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д.15,16,17).

Однако указанные суммы налогов ответчиком уплачены не были.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 НК РФ обеспечивается начислением пени.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 названного Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В связи с неуплатой налогов в установленный законодательством о налогах и сборах срок ответчику были начислены пени по транспортному налогу за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>, пени по налогу на имущество физических лиц за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>, пени по земельному налогу за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ ответчику направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога – <данные изъяты>, пени по транспортному налогу – <данные изъяты>, налога на имущество физических лиц – <данные изъяты>, земельного налога – <данные изъяты> в срок до ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога – <данные изъяты>, пени по транспортному налогу – <данные изъяты>, налога на имущество физических лиц – <данные изъяты>, пени по налогу на имущество физических лиц – <данные изъяты>, земельного налога – <данные изъяты>, пени по земельному налогу – <данные изъяты> (л.д.9,10,11,12).

Направленные требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) налогоплательщиком не были исполнены в полном объеме.

Судебным приказом исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № в <данные изъяты> судебном районе в <адрес> мирового судьи судебного участка № в <данные изъяты> судебном районе в <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 в пользу налогового органа взыскана задолженность по транспортному налогу за <данные изъяты> в размере <данные изъяты>, пени по транспортному налогу – <данные изъяты>, по налогу на имущество физических лиц за <данные изъяты> – <данные изъяты>, пени по налогу на имущество физических лиц – <данные изъяты>, по земельному налогу за <данные изъяты> – <данные изъяты>, пени по земельному налогу – <данные изъяты> (л.д.37).

Определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № в <данные изъяты> судебном районе в <адрес> мирового судьи судебного участка № в <данные изъяты> судебном районе в <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с возражениями должника (л.д. 39).

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 45, п. п. 1 и 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога - извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно абз. 3 п. 1, абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила <данные изъяты>, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила <данные изъяты>.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

При предъявлении налоговым органом требования № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ общая сумма налогов и пени превысила <данные изъяты> и составила <данные изъяты> (л.д.11).

Следовательно, к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган вправе был обратиться до ДД.ММ.ГГГГ.

Однако такое заявление от налогового органа поступило к мировому судье только ДД.ММ.ГГГГ, т.е. за пределами установленного шестимесячного срока на обращение в суд (л.д.34).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абзац 4 пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

При этом обязанность подтверждения, что срок пропущен по уважительным причинам, не зависящим от истца, который не имел реальной возможности совершить процессуальное действие в установленный законом срок, возлагается на последнего.

Из материалов дела следует, что при подаче заявления мировому судье судебного участка № в <данные изъяты> судебном районе в <адрес> о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и пени налоговым органом не заявлялось ходатайство о восстановлении процессуального срока с указанием на наличие уважительных причин его пропуска.

В определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О-П Конституционный Суд РФ разъяснил, что установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично - правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В данном случае ИФНС России № по ЦАО <адрес> обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа с пропуском установленного законом срока, следовательно, на дату подачи заявления утратила право на принудительное взыскание с административного ответчика задолженности по налогам.

В связи с тем, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может, оснований для удовлетворения заявленных требований не имеется.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Отказать в полном объеме в удовлетворении требований Инспекции Федеральной налоговой службы России № по Центральному административному округу <адрес> к ФИО1 о взыскании пени за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: по транспортному налогу в размере <данные изъяты>; пени по земельному налогу в размере <данные изъяты>; по налогу на имущество в размере <данные изъяты>

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд с подачей жалобы через Первомайский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

мотивированное решение составлено 20.06.2018, не вступило в законную силу