Решение № 2А-5213/2024 2А-694/2025 2А-694/2025(2А-5213/2024;)~М-4457/2024 М-4457/2024 от 20 марта 2025 г. по делу № 2А-5213/2024

Дело № 2а-694/2025

УИД: 22RS0013-01-2024-006218-25


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

21 марта 2025 года г.Бийск

Бийский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего Сидоренко Ю.В.

при секретаре Анохиной С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №16 по Алтайскому краю к Бубельнику ФИО4 о взыскании суммы пеней,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (далее – Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю) обратилась в суд с административным иском к Бубельнику ФИО5 о взыскании пени в размере 18432,91 руб., с учетом частичного отказа от административных исковых требований в размере 7276,84 руб. просила взыскать пени в размере 11156,07 руб.

В обоснование административных исковых требований указала, что Бубельник ФИО6 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС № 16 по Алтайскому краю в качестве налогоплательщика.

В адрес Бубельника ФИО7 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости оплатить задолженность по транспортному налогу, пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ, которое не исполнено.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом произведено списание пени в размере 8697,48 руб. на основании решения о признании задолженности безнадёжной ко взысканию.

Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 Налогового Кодекса Российской Федерации, образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп.1п.11ст.46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 11156,7 руб.

В связи с внедрением с ДД.ММ.ГГГГ института единого налогового счёта в соответствии с ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса РФ» расчёт пени с ДД.ММ.ГГГГ производится на совокупную обязанность по уплате налогов.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в ЕНС налогоплательщика были сконвертированы пени в размере 14102,84 руб., в том числе:

- транспортный налог – 14102,84 руб.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю просила взыскать с Бубельника ФИО8 пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 11156,7 руб.

Административный истец-представитель Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом. Просил рассмотреть дело в его отсутствие, что суд считает возможным.

Административный ответчик Бубельник ФИО9 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом. Суд не располагает данными о том, что неявка административного ответчика имеет место по уважительным причинам и считает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

На основании п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (абзацы 3 и 4 п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

На основании п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ было сформировано требование № об уплате транспортному налога, пени со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ.

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №9 г. Бийска Алтайского края ДД.ММ.ГГГГ. Судебный приказ № был вынесен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ. Приведённые обстоятельства свидетельствуют о том, что заявление органом было подано в установленный законом шестимесячный срок.

Судебный приказ мирового судьи судебного участка №9 г. Бийска Алтайского края был отменен ДД.ММ.ГГГГ, о чем вынесено определение. После отмены судебного приказа налоговый орган обратился с административным иском в Бийский городской суд Алтайского края ДД.ММ.ГГГГ (согласно штампу Почты России), также в установленный законом срок.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о соблюдении налоговым органом порядка взыскания задолженности.

Разрешая административные исковые требования, суд исходит из следующего.

В силу п. 2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество, банковской гарантией.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пунктами 3, 4, 5, 6 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46-48 настоящего Кодекса.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счёте начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учёта увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п.5 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (п.6 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование об уплате задолженности, сформированное налоговым органом и направленное налогоплательщику после 01.01.2023 года, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных ему до 31.12.2022 года включительно (пп.1 п.9 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно п.32 ст.1 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации» сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога, независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В связи с внедрением с 01.01.2023 института единого налогового счёта в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса РФ» расчёт пени с 01.01.2023 производится на совокупную обязанность по уплате налогов.

При этом следует отметить, что суд не усматривает оснований для взыскания с Бубельника ФИО10 пени по транспортному налогу за 2014, 2015, 2016, 2017 годы по следующим основаниям.

В силу пунктов 6, 7, 8 Закона Алтайского края от 7 декабря 2017 года № 99-ЗС «О дополнительных основаниях признания безнадежной к взысканию задолженности в части сумм региональных налогов» признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию: задолженность по уплате налогов, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2019 года, на основании справки налогового органа о сумме задолженности по уплате налогов, утвержденной Управлением Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю; задолженность по пени в размере, не превышающем 100 рублей, при условии отсутствия у налогоплательщика недоимки по налогу, не урегулированная в переходный период, установленный Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», на основании справки налогового органа о сумме задолженности по уплате налогов, утвержденной Управлением Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю; задолженность физических лиц по пеням со сроком образования свыше 3 лет, при отсутствии задолженности по соответствующему налогу на дату принятия решения о списании, на основании справки налогового органа о сумме задолженности по уплате налогов, утвержденной Управлением Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю.

Согласно подпунктам 4, 5 и 6 пункта 2 решения Думы города Бийска от 31 октября 2023 года № 191 «Об установлении дополнительных оснований признания безнадежной к взысканию задолженности в части сумм местных налогов» признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию: задолженность по уплате налогов, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2019 года, на основании справки налогового органа о сумме задолженности по уплате налогов, утвержденной Управлением Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю; задолженность по пени в размере, не превышающем 100 рублей, при условии отсутствия у налогоплательщика недоимки по налогу, не урегулированная в переходный период, установленный Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», на основании справки налогового органа о сумме задолженности по уплате налогов, утвержденной Управлением Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю; задолженность физических лиц по пеням со сроком образования свыше 3 лет, при отсутствии задолженности по соответствующему налогу на дату принятия решения о списании, на основании справки налогового органа о сумме задолженности по уплате налогов, утвержденной Управлением Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю.

Принимая во внимание, что согласно вышеизложенным положениям Закона Алтайского края от 7 декабря 2017 года № 99-ЗС, решения Думы города Бийска от 31 октября 2023 года № 191 признается безнадежной к взысканию и подлежит списанию задолженность по уплате региональных и местных налогов, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2019 года, то есть за налоговые периоды до 2017 года включительно, а, следовательно, и задолженность по исчисленным на указанную недоимку пени, суд приходит к выводу о том, что не подлежат взысканию с административного ответчика пени по транспортному налогу за 2014, 2015, 2016, 2017 годы.

Таким образом, пеня до ДД.ММ.ГГГГ составит всего 3629,77 руб.

Так у Бубельника ФИО11

Совокупная обязанность с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 54625,33 руб., из которых:

- транспортный налог за 2015 год – 8875,33 руб., за 2016 год – 9000 руб., за 2017 год – 9000 руб., за 2018 год – 9000 руб., за 2019 год – 9000 руб., за 2020 год – 9000 руб., за 2021 год – 750 руб.

Пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила 6338,06 руб.

Судом произведен самостоятельный расчет пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ следующим образом:

Совокупная обязанность с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 27750 руб., из которых:

- транспортный налог за 2018 год – 9000 руб., за 2019 год – 9000 руб., за 2020 год – 9000 руб., за 2021 год – 750 руб.

Расчет пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ следующим образом:

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 27750х107/300х7,5%=742,31 руб.;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 27750х30/300х7,5%=208,13 руб.;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по 18.05.2023– 27750х1/300х7,5%=6,94 руб.;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по 09.06.2023– 27750х22/300х7,5%=152,63 руб.;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по 23.07.2023– 27750х44/300х7,5%=305,25 руб.;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по 14.08.2023– 27750х22/300х8,5%=172,98 руб.;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по 17.09.2023– 27750х34/300х12%=377,4руб.;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по 29.10.2023– 27750х42/300х13%=505,05руб.;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по 31.10.2023– 27750х2/300х15%=27,75 руб.;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по 17.12.2023– 27750х47/300х15%=652,13 руб.;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по 30.01.2024– 27750х44/300х16%=651,20 руб.;

Всего 742,31+208,13+6,94+152,63+305,25+172,98+377,4+505,05+27,75+652,13+651,20=3801,77 руб.

Итого:3629,77 руб. (пеня ДД.ММ.ГГГГ)+3801,77 руб.(пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)=5423,55 руб.

В ходе рассмотрения дела по существу административным ответчиком представлена копия квитанции от ДД.ММ.ГГГГ об оплате в добровольном порядке задолженности по пени по настоящему административному делу, а также заявление, согласно которому Бубельник ФИО12. просит приобщить к материалам дела № указанную копию квитанции в подтверждение оплаты задолженности по пени по данному делу в сумме 5423,55 руб., указывая, что оплата была погашена в полном объёме по данному делу.

Согласно ответу административного истца от ДД.ММ.ГГГГ указанный платёж был зачтён в счет уплаты пени в размере 5423,55 руб.

Вместе с тем необходимо учесть следующее.

В соответствии с частью 3 статьи 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.

Указанное означает не только возможность формально признать иск, но и заплатить предъявленную сумму обязательных платежей и санкций.

Согласно правовой позиции, изложенной в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 19 июля 2016 года № 1561-0, в соответствии с частью первой статьи 39 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации истец вправе изменить основание или предмет иска, увеличить или уменьшить размер исковых требований либо отказаться от иска, ответчик вправе признать иск, стороны могут окончить дело мировым соглашением.

Такое нормативное регулирование вытекает из конституционно значимого принципа диспозитивности, который, в частности, означает, что процессуальные отношения в гражданском судопроизводстве возникают, изменяются и прекращаются, главным образом, по инициативе непосредственных участников спорного материального правоотношения, имеющих возможность с помощью суда распоряжаться своими процессуальными правами, а также спорным материальным правом (постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 5 февраля 2007 года №2-П и от 26 мая 2011 года № 10-П).

Указанная правовая позиция полностью применима и в административном судопроизводстве при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций, в связи с чем, при наличии волеизъявления налогоплательщика, являющегося административным ответчиком, на уплату конкретного налога и/или иного обязательного платежа (страхового взноса) за конкретный период, выраженного в платежном документе банка и выплаченного после предъявления административного искового заявления, налоговая инспекция не вправе изменить назначение платежа и направить перечисленные налогоплательщиком суммы на погашение имеющихся у него иных недоимок в порядке статьи 45 Кодекса, поскольку это будет нарушать конституционное право административного ответчика на судебную защиту.

В случае если же в производстве суда имеется дело о взыскании обязательных платежей и санкций, то уплата задолженности по предъявленному административному иску должна приводить к окончанию производства по административному делу, а не вести к множественности судебных споров.

Изложенное также согласуется с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в Постановлении от 11 ноября 2014 года № 28-П о том, что институциональные и процедурные условия осуществления права на доступ к механизмам правосудия должны не только предотвращать неоправданные задержки при рассмотрении дел, но и отвечать требованиям процессуальной эффективности, экономии в использовании средств судебной защиты и тем самым обеспечивать справедливость судебного решения.

На основании вышеизложенного суд приходит к выводу о том, что ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком добровольно внесен целевой платеж получателю ФНС России, свидетельствующий об исполнении Бубельником ФИО13 обязанности по погашению задолженности по пени в размере 5423,55 руб. в рамках административного дела № 2а-694/2025 по рассматриваемым требованиям.

При этом судом отмечается, что Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствовал порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Кодекса единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканных с налогоплательщика, в соответствии с настоящим Кодексом.

В рассматриваемом случае внесенный ДД.ММ.ГГГГ платёж нельзя признать платежом, произведенным налогоплательщиком для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, поскольку данный платёж не является единым налоговым платежом, в том смысле, который предусмотрен статьей 11.3 Кодекса.

Единый налоговой счет налогоплательщика в силу положений пункта 2 статьи 11.3 Кодекса является лишь формой учета налоговыми органами: совокупного денежного обязательства налогоплательщика и денежных средств, перечисленных им в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Кодекса принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).

В рамках указанного спора ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком произведена оплата задолженности по пени с направлением заявления, в котором указано, что им произведена оплата задолженности по административному делу № 2а-694/2025. Таким образом, не имеется сомнений в назначении произведенного платежа.

Таким образом, в удовлетворении требований административного истца суд отказывает в полном объеме.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю оставить без удовлетворения.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме в Алтайский краевой суд через Бийский городской суд Алтайского края.

Судья Ю.В. Сидоренко

Мотивированное решение изготовлено 21 марта 2025 года

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>