Решение № 2А-1124/2020 2А-1124/2020~М-853/2020 М-853/2020 от 25 мая 2020 г. по делу № 2А-1124/2020

Дело № 2а-1124/2020

55RS0007-01-2020-001034-68


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26.05.2020 г. город Омск

Судья Центрального районного суда г. Омска Васильева Т.А., рассмотрев в порядке упрощенного судопроизводства административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России №1 по Центральному административному округу города Омска к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу,

УСТАНОВИЛ:

26.02.2020 ИФНС России №1 по Центральному административному округу г. Омска обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в обоснование заявленных требований указывает, что по сведениям регистрирующих органов ФИО1 является собственником земельных участков с кадастровыми номерами: № и №, расположенных по адресу: <адрес>; дата регистрации прав – ДД.ММ.ГГГГ.Ввиду требований налогового законодательства административный ответчик является плательщиком земельного налога, о необходимости уплаты которого ей направлялось налоговое уведомление. Поскольку в установленные законом сроки налоги не были уплачены, ФИО1 выставлено требование об уплате задолженности по налогам и пени за нарушение срока его уплаты. В установленный в требовании срок ФИО2 обязанность по уплате налогов и пеней не исполнила, в связи с чем, налоговый орган обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате налогов и пеней. Мировым судьей судебного участка № в Центральном судебном районе в городе Омске вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с административного ответчика недоимки по земельному налогу в размере 2862 руб. и пени в размере 63,98 руб., а также налога на имущество физических лиц в размере 586 руб. и пени в размере 5,81 руб.. Определением мирового судьи от 26.08.2019 названный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями от должника. На момент подачи настоящего искового заявления, с учетом оплаты, за административным ответчиком числится задолженность по уплате земельного налога в размере 1 478 рублей. Руководствуясь нормами НК РФ и КАС РФ, ИФНС России № 1 по ЦАО г. Омска просит суд взыскать с ФИО1 недоимку по земельному налогу за 2016-2017 гг. в размере 1 478 рублей (л.д. 3-5).

19.03.2020 судом в адрес ФИО1 направлено определение о принятии административного искового заявления с указанием на возможность разрешения спора в порядке упрощенного производства (л.д. 37); направленная корреспонденция возвращена в адрес суда по истечении срока хранения (л.д. 44). Возражений от административного ответчика в суд не поступило.

Дело рассмотрено судом по правилам гл. 33 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, обсудив доводы заявления, обозрев административное дело № мирового судьи судебного участка № в ЦСР в г. Омске, суд приходит к следующему.

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании статьи 388 НК РФ налогоплательщиками по земельному налогу признаются физические лица, обладающие правом собственности на земельные участки, правом постоянного (бессрочного) пользования и правом пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен земельный налог.

Налоговая база по земельному налогу на основании статьи 390 НК РФ определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения, которая устанавливается в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В соответствии со статьей 397 НК РФ срок уплаты земельного налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками по налогу на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пункту 4 статьи 85 Налогового кодекса исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами на основании сведений, содержащихся в ЕГРН и представленных в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ налогоплательщик в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки должен выплатить соответствующие суммы пени.

Из материалов дела следует, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ является собственником двух земельных участков с кадастровыми номерами № и №, расположенных по адресу: <адрес> уч. № и уч. № соответственно и жилого дома с кадастровым номером №, расположенного на уч. № по вышеуказанному адресу (л.д. 19).

Таким образом, согласно требованиям налогового законодательства ФИО1 является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц, о необходимости уплаты которых ей направлялось налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 10).

Как видно из материалов дела и текста административного иска, в связи с неуплатой налога в срок, в адрес административного ответчика направлено требование № по состоянию на 13.02.2018 по взысканию недоимки и пени за 2016 год со сроком исполнения до 03.04.2018 (л.д. 11). Таким образом, срок обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа установлен не позднее 03.10.2018. Однако, с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности налоговый орган обратился лишь 12.07.2019, то есть с пропуском установленного законом срока.

Порядок и сроки для принудительного взыскания с налогоплательщика - физического лица неуплаченного налога, пени, штрафов предусмотрены положениями статьи 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

Из анализа положений пунктов 1 - 3 статьи 48 НК РФ следует, что налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Срок, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд, ограничен, а именно, согласно п. 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно п. 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В статье 286 КАС РФ закреплены аналогичные положения.Согласно требованиям ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 22 марта 2012 г. № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков направления уведомлений об уплате налога и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Из материалов дела следует, что 26.08.2019 вынесенный судебный приказ № отменен определением и.о. мирового судьи судебного участка № - мировым судьей судебного участка № в Центральном судебном районе в г. Омске (л.д. 8).

После отмены судебного приказа в суд налоговый орган обратился 26.02.2020, т.е. в установленный законом срок. Однако, соблюдение срока на обращение в суд с административным иском после отмены судебного приказа, не свидетельствует о соблюдении налоговым органом срока, установленного п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, что, как было указано ранее, является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.

Суд обращает внимание административного истца на то, что налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем, ему должны быть известны правила обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08.02.2007 года № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Указанные обстоятельства позволяют суду принять решение об отказе в удовлетворении административных исковых требований в вышеуказанной части заявленных требований в связи с тем, что установленный законом срок для взыскания задолженности пропущен налоговым органом без уважительных на то причин.

Вместе с тем, суд считает, что требование административного истца о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу за 2017 год подлежит удовлетворению, исходя из следующего.

Из административного иска следует и административным ответчиком не оспорено, что ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты земельного налога за 2017 год в общем размере 1 508 рублей в срок до 03.12.2018 (л.д. 9).

Сумма налога в установленный срок не уплачена, в связи с чем, в порядке положений статьи 75 НК РФ начислена сумма пени в размере 8,02 рублей и в адрес административного ответчика направлено требование № по состоянию на 25.12.2018 с установленным сроком добровольного исполнения до 16.01.2019 (л.д. 18-22). Таким образом, срок обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа в указанной части установлен не позднее 16.07.2019.

Из материалов обозреваемого судом гражданского дела № усматривается, что ИФНС России № 1 по ЦАО г. Омска обратилась к мировому судье судебного участка № в Центральном судебном районе в городе Омске с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с ответчика земельного налога и пени по налоговым обязательствам 12.07.2019, т.е. в установленный законом срок.

Мировым судьей судебного участка № в Центральном судебном районе в городе Омске вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, однако, в связи с поступившими возражениями от налогоплательщика, определением суда от 26.08.2019 судебный приказ отменен.

При этом, в возражениях ФИО1 ссылается на частичную оплату налога и на наличие льготы от ДД.ММ.ГГГГ под №.

Административное исковое заявление после отмены судебного приказа направлено в суд в установленный законом срок. Сведений об исполнении обязанности по уплате налога за 2017 год в полном объеме суду не представлено.

Из материалов дела следует, что за 2016 год у ФИО1 непогашенная сумма составляет 1 117 рублей (л.д. 12), непогашенная сумма за 2017 год – 522 рубля (л.д. 16).

По требованию № общая задолженность составила 1 516,02 рубля (недоимка в размере 1 508 рублей и пени в размере 8,02 руб.).

Как следует из текста административного иска, с учетом частичной оплаты, сумма недоимки по земельному налогу за 2016-2017 год составила 1 478 рублей, что подтверждается расшифровкой задолженности (л.д. 20)

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что сумма задолженности ФИО1 за 2017 год составляет 361 рубль, за вычетом суммы налога за 2016 год.

При таких обстоятельствах, суд находит требования административного истца обоснованными и подлежащими удовлетворению в части взыскания недоимки по земельному налогу за 2017 год в общем размере 361 руб.

На основании ст. 103 КАС РФ с должника в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты, которой заявитель освобожден в соответствии с п. 19 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ. Размер госпошлины по указанному иску составляет 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 291- 294 КАС РФ,

Р Е Ш И Л:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН №, адрес: <адрес>) в пользу ИФНС России № 1 по Центральному административному округу города Омска недоимку по земельному налогу за 2017 год в общем размере 361 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

В удовлетворении остальной части административного иска – отказать.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 КАС РФ.

Судья Т.А. Васильева