Решение № 2А-1259/2018 2А-1259/2018~М-1173/2018 М-1173/2018 от 18 ноября 2018 г. по делу № 2А-1259/2018

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

19 ноября 2018 года г. Зеленогорск

Зеленогорский городской суд Красноярского края в составе председательствующего Петуховой М.В., при секретаре Суровой О.В., с участием

представителя административного истца ФИО1, действующей на основании доверенности №.2-02/1Д от ДД.ММ.ГГГГ,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Красноярскому краю к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам, пени и штрафу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по Красноярскому краю (далее – МИФНС №) обратилась в суд к ФИО2 о взыскании суммы недоимки по налогам в общей сумме 36878,29 рублей, в том числе по налогу на имущество 557 рублей и пени 1,83 рублей за 2014 года, 2016 года, а также по транспортному налогу 36200 рублей и пени 119,46 рублей за 2016 год. Требования мотивированы тем, что ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц и транспортного налога. В установленный законом срок ответчик не уплатил указанные налоги на имущество и транспортный налог. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в ЗАТО г. Зеленогорск был вынесен судебный приказ на взыскание задолженности за 2014 год по транспортному налогу в размере 34609,07 рублей, пени 4728,30 рублей, по налогу на имущество за 2014 год в размере 171,74 рублей, пени в размере 13,63 рублей. В связи с поступлением ДД.ММ.ГГГГ корректирующих данных на объекты (транспортные средства) произведен перерасчет налога за 2014 год с учетом корректирующих сведений.

Кроме того, МИФНС № заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока. Данное требование обосновано тем, что инспекция обратилась в судебный участок № в ЗАТО г. Зеленогорск с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу и пени по транспортному налогу за 2016 год и налогу на имущество за 2014, 2016 годы с ответчика ФИО2 Определением судебного участка № в ЗАТО г. Зеленогорск от ДД.ММ.ГГГГ отказано в принятии заявления в связи с повторным обращением инспекцией за выдачей судебного приказа за периоды, ранее рассмотренные мировым судьей, с указанием на то, что требования не являются бесспорными. Определение поступило в налоговый орган на предельных сроках обращения в судебные органы, установленных ст. 48 НК РФ для взыскания налога и пени, что привело к невозможности обращения в исковом производстве для взыскания налога и пени своевременно. Пропущенный по уважительной причине срок подлежит восстановлению. На момент подготовки заявления должником не исполнена обязанность по уплате налога и пени, внесудебного порядка не предусмотрено.

В судебное заседание административный ответчик ФИО2, будучи надлежащим образом извещенным о времени и месте судебного заседания, не явился, представителя не направил, возражений относительно иска не представил.

В порядке ч. 2 ст. 289 КАС РФ дело рассматривается в отсутствие административного ответчика, надлежащим образом извещенного о времени и месте судебного заседания.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1 поддержала заявленные требования в полном объеме по изложенным в иске основаниям, а также ходатайство о восстановлении пропущенного срока подачи заявления о взыскании налогов.

Выслушав представителя административного истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 23 и п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с подп. 9 ч. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В силу статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пени, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пени, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пени, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций (п. 2 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Абзац третий пункта 2 статьи 48 названного Кодекса предусматривает, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Из приведённых законоположений следует, что до истечения трёх лет со дня окончания срока исполнения самого раннего требования об уплате налога и пеней налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании этих платежей за счет имущества физического лица лишь в случае, если общая сумма налога и пеней превышает 3000 рублей. При этом под общей суммой налога, пеней понимается сумма, указанная во всех требованиях об уплате определённого налога, по которым истёк срок исполнения. Суммы различных налогов, даже если они включены в одно требование об уплате налога, суммированию не подлежат. Для разных налогов установлены различные правила, определяющие порядок и сроки их уплаты; соответственно, и право налогового органа на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки за счет имущества физического лица по каждому из налогов возникает самостоятельно.

В соответствии с п. 1 ст. 1 Закона Российской Федерации № 2003-1 от 09.12.1991 «О налогах на имущество физических лиц», действующего в спорный период, плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Согласно ч. 9 ст. 5 данного Закона уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

В соответствии с п. 3.1 Положения о местных налогах в г. Зеленогорске, утвержденного решением Совета депутатов ЗАТО г. Зеленогорск Красноярского края от 30.10.2014 № 3-8р, ставка налога на имущество физических лиц при суммарной инвентаризационной стоимости объекта налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов) до 300000 рублей включительно устанавливаются в размере 0,099%, свыше 300000 рублей до 500000 рублей включительно - в размере 0,11%..

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Статьей 2 Закона Красноярского края от 08.11.2007 № 3-676 «О транспортном налоге» в редакции, действовавшей в 2014, 2016 годах, налоговая ставка на транспортные средства с мощностью двигателя свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) установлена в сумме 102 рубля за одну лошадиную силу мощности двигателя.

Нормы ст. 362 НК РФ предусматривают, что сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с п. 3. ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Судом установлено, что по сведениям Отдела МВД России по ЗАТО г. Зеленогорск по учетам Федеральной информационной системы ГИБДД-М и налогового органа в спорный период в 2016 году ответчик ФИО2 являлся собственником транспортного средства: BMVX5, государственный регистрационный знак №, зарегистрированным ДД.ММ.ГГГГ.

Также ответчик ФИО2 в спорные периоды в 2014, 2016 года являлся собственником недвижимого имущества: ? доли в праве собственности на квартиру по адресу: Красноярский край, г. <адрес> ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время и гаража по адресу: Красноярский край, г. <адрес> года по ДД.ММ.ГГГГ.

Являясь лицом, на которое зарегистрированы указанные транспортные средства и объекты недвижимого имущества, административный ответчик является плательщиком транспортного налога и налога на имущество и обязан производить уплату налогов в установленные законом сроки.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ответчику за данное транспортное средство начислен транспортный налог за 2016 год в размере 36200 рублей, налог на имущество – квартиру за 2014 год – 172 рубля, за 2016 год в сумме 237 рублей, на гараж за 2014 год – 99 рублей, за 2016 год 49 рублей, итого налог на имущество в сумме 557 рублей, всего к уплате 36757 рублей, срок уплаты налогов установлен не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок налоги не уплачены, в связи с чем ответчику направлено требование №, в котором в срок до ДД.ММ.ГГГГ предлагалось уплатить задолженность по транспортному налогу в размере 36200 рублей, пени в размере 119,46 рублей и по налогу на имущество физических лиц в сумме 557 рублей, пени в сумме 1,83 рублей.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ производство по административному иску в части взыскании с ответчика налога на имущество за 2014 года в сумме 172 рубля прекращено.

Суд, проверив расчет недоимки по налогам и пени, признает его правильным и обоснованным, соответствующим материалам дела и установленным обстоятельствам.

Как следует из материалов дела, ДД.ММ.ГГГГ МИФНС №, то есть в установленный п. 2 ст. 48 НК РФ срок, обратилась в судебный участок в ЗАТО г. Зеленогорск с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 транспортного налога за 2016 год в размере 36200 рублей, пени в размере 119,46 рублей, налога на имущество физических лиц за 2014, 2016 годы в размере 557 рублей, пени в размере 1,83 рублей, на общую сумму 36878,29 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № в ЗАТО г.Зеленогорск Красноярского края от ДД.ММ.ГГГГ МИФНС № отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество с ФИО2 за 2014, 2016 годы.

ДД.ММ.ГГГГ административный истец направил административному ответчику ФИО2 копию административного иска.

ДД.ММ.ГГГГ МИФНС № обратилась с настоящим административным иском.

Согласно правовой позиции, изложенной в пункте 48 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (пункт 2 статьи 48 НК РФ, часть 3 статьи 123.4, часть 1 статьи 286, статья 287 Кодекса).

Частью 2 статьи 286 КАС РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Принимая во внимание изложенное, учитывая сроки, установленные МИФНС № для исполнения требования, а также срок обращения МИФНС № с административным исковым заявлением после получения отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа, суд полагает, что срок подачи административного искового заявления подлежит восстановлению, так как из материалов дела следует, что налоговым органом принимались надлежащие меры по взысканию задолженности в установленном законом порядке и сроки, а также подтверждающих, что уполномоченным государственным органом была выражена воля на взыскание в принудительном порядке неуплаченной суммы налога, однако мировым судьей было отказано в принятии заявления налогового органа о вынесении судебного приказа, учитывая время нахождения заявления на рассмотрении (пересылке), регистрацию административного искового заявления и необходимость направления его копии административному ответчику. В данном случае отказ в принятии заявления в вынесении судебного приказа следует рассматривать в качестве уважительной причины пропуска срока и основания для его восстановления.

Доказательств, подтверждающих уплату недоимки по налогам и пени, а также освобождение от обязанности производить уплату налога и пени, ответчиком не представлено.

Оценив представленные по административному делу письменные доказательства, руководствуясь приведенными выше нормами закона, суд находит административные исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № по Красноярскому краю законными, обоснованными и подлежащими частичному удовлетворению в части взыскания с ФИО2 транспортного налога за 2016 год в размере 36200 рублей, пени в размере 119,46 рублей, налога на имущество физических лиц за 2014, 2016 годы в размере 385 рублей, пени в размере 1,83 рублей, на общую сумму 36878,29 рублей.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с удовлетворением требований административного истца с ФИО2 подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой при подаче иска освобожден административный истец, в соответствии с подп. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ в размере 1301,19 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Красноярскому краю частично удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, проживающего по адресу: Красноярский край, г. <адрес>, задолженность по налогу на имущество за 2016 год в сумме 385 рублей и пени в сумме 1,83 рублей, по транспортному налогу за 2016 год в сумме 36200 рублей и пени в сумме 119,46 рублей, а всего 36706 (тридцать шесть тысяч семьсот шесть) рублей 29 копеек.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1301 (одна тысяча триста один) рубль 19 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Зеленогорский городской суд Красноярского края в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья М.В. Петухова

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.