Решение № 2А-1040/2020 2А-1040/2020~М-1039/2020 М-1039/2020 от 4 октября 2020 г. по делу № 2А-1040/2020

№ 2а-1040/2020


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 октября 2020 года город Тверь

Пролетарский районный суд города Твери в составе

председательствующего судьи Шульги Н.Е.,

при секретаре Гулиевой У.Э.,

при участии административного ответчика ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Тверской области к ФИО1 о взыскании пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №10 по Тверской области (далее - налоговый орган) обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением к ответчику, в котором просит взыскать с последней пени по НДС – 916,90 руб., штраф по НДС – 500,00 руб., пени по НДФЛ – 199639,85 руб., пени по единому налогу на вмененный доход – 1,89 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 209,07 руб., пени по транспортному налогу – 77,18 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что в связи с неуплатой в установленные законодательством сроки страховых взносов на обязательное медицинское страхование, НДС, НДФЛ, транспортного налога, в порядке досудебного урегулирования спора ответчику были направлены требования: №39924 от 30.04.2019, №13439 от 01.02.2019, №11955 от 24.11.2016, №6397 от 18.07.2016, №2730 от 07.06.2016, №7711 от 29.06.2017, №60798 от 04.04.2017, №4644 от 31.07.2018 об уплате задолженности, с предложением погасить задолженность в установленный срок.

Также в отношении ФИО1 была проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2015 года, по результатам которой вынесено решение от 31.03.2016 №1288 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Размер штрафа составил 500 руб. Решение не обжаловано, вступило в законную силу.

Административным ответчиком требования исполнены частично.

Определением мирового судьи судебного участка №79 Тверской области от 11.03.2020 судебный приказ о взыскании с налогоплательщика задолженности, выданный 30.01.2020 в рамках дела №2а-197/2020 был отменен.

Представитель административного истца, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в суд не явился, просил рассмотреть дело без своего участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании против исковых требований не возражала.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статьи 57 Конституции Российской Федерации, пункту 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно положениям Налогового кодекса РФ несвоевременная уплата налога предусматривает возможность применения налоговым органом такой обеспечительной меры как взыскание пени.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Указанной статьей предусмотрен порядок взыскания соответствующих пеней. Пени уплачиваются помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Согласно п. 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 до 19.05.2016 осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, в отношении нее применялась система в виде единого налога на вмененный доход, поэтому в соответствии со ст.346.28 НК РФ она являлась плательщиком единого налога на вмененный доход.

Кроме того, она являлась налогоплательщиком налога на добавленную стоимость (НДС).

Пунктом 2 статьи 11, статьей 143, подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность по исчислению и уплате НДС в отношении индивидуальных предпринимателей и физических лиц, не зарегистрированных в качестве индивидуального предпринимателя, но осуществляющих предпринимательскую деятельность.

В связи с тем, что налог на добавленную стоимость не был своевременно уплачен, административному ответчику были начислены пени на общую сумму 916,90 руб. Расчет пени проверен судом, признан обоснованным и арифметически верным (л.д. 9-10, 18, 26, 29, 41).

Налоговым органом в адрес административного ответчика заказными письмами были направлены требования об уплате пени по НДС: №6397 от 18.07.2016 на сумму 115,99 руб. с предложением погасить задолженность в срок до 05.08.2016; №11955 от 24.11.2016 на сумму 155,57 руб. с предложением погасить задолженность в срок до 15.12.2016; №7711 от 29.06.2017 на сумму 197,11 руб. с предложением погасить задолженность в срок до 19.07.2017; №4644 от 31.07.2018 на сумму 62,28 руб. с предложением погасить задолженность в срок до 20.08.2018; №39924 от 30.04.2019 на сумму 385,95 руб. с предложением погасить задолженность в срок до 19.06.2019 г. (л.д. 21, 24, 16, 19, 27, 30, 42, 45, 16, 19).

В установленные требованиями сроки пени уплачены не были. Доказательств обратного налогоплательщиком в суд не представлено.

За непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2015 г., административный истец ФИО1 решением №1288 от 31.03.2016 г. была привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, размер штрафа составил 500 руб. (л.д. 61-62).

Налоговым органом в адрес административного ответчика было направлено требование об уплате штрафа по НДС №2730 от 07.06.2016 и предложено оплатить задолженность в срок до 28.06.2016 г. (л.д. 39).

Штраф налогоплательщиком уплачен не был.

В соответствии с частью 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в частности - индивидуальные предприниматели.

С 1 января 2017 года в соответствии с частью 2 статьи 4 и статьей 5 Федерального закона от 3 июля 2016 года N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

Таким образом, с 1 января 2017 года контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации осуществляется налоговыми органами Российской Федерации.

В соответствии с ч.1 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование; страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с пунктом 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно п. 5 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов

Из материалов дела следует и судом установлено, что административный ответчик не исполнила своей обязанности, и у нее возникла задолженность по единому налогу на вмененный доход, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

29 марта 2017 года по результатам выездной налоговой проверки Межрайонной ИФНС России №10 по Тверской области на основании акта налоговой проверки N 5 от 08.02.2017 года вынесено решение № 21 о привлечении налогоплательщика ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым административному ответчику доначислен НДФЛ за 2014-2015 г.г. в размере 5457928,00 руб. До настоящего времени НДФЛ в полном объеме ФИО1 не уплачен.

В связи с этим административному ответчику были начислены пени. Расчет пени проверен судом, признан обоснованным и арифметически верным (л.д. 8 оборот, 9, 10, 36).

Налоговым органом в адрес административного ответчика заказным письмом были направлены требования об уплате пени по ЕНВД, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и НДФЛ №39924 от 30.04.2019 с предложением погасить задолженность до 19.06.2019, №60798 от 04.04.2017 с предложением погасить задолженность в срок до 18.04.2017 (л.д. 7, 11 оборот, 32, 37).

В соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автотранспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Судом установлено, что ответчик в 2017 г. являлась плательщиком транспортного налога, поскольку на ее имя в установленном законом порядке было зарегистрировано транспортное средство, являющееся объектом налогообложения – Volkswagen Passat, государственный регистрационный знак №л.д. 88).

В соответствии со статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать транспортный налог в бюджет по месту нахождения транспортного средства в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма транспортного налога исчисляется на основании сведений, предоставляемых в налоговый орган органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Судом установлено, что налоговый орган исчислил административному ответчику транспортный налог за 2017 год в общей сумме 5100,00 руб. В связи с тем, что транспортный налог не был своевременно уплачен, административному ответчику были начислены пени за период с 04.12.2018 по 31.01.2019 в размере 77,18 руб. и направлено требование об уплате соответствующей суммы пеней. Расчет пени проверен судом и признан арифметически верным (л.д.13-15).

После истечения сроков, установленных в требованиях об уплате пени, административным ответчиком требование об уплате пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование исполнено частично, иные требования налогоплательщиком не исполнены.

При таких обстоятельствах, заявленные требования налогового органа законны, обоснованны и подлежат удовлетворению.

Государственная пошлина подлежит взысканию с ответчика в размере 5213,45 руб., исходя из требований ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Тверской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Тверской области пени по налогу на добавленную стоимость - 916,90 руб., штраф по налогу на добавленную стоимость - 500,00 руб., пени по налогу на доходы физических лиц - 199639,85 руб., пени по единому налогу на вмененный доход - 1,89 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование - 209,07 руб., пени по транспортному налогу - 77,18 руб., а всего 201344 (двести одну тысячу триста сорок четыре) рубля 89 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 5213 (пять тысяч двести тринадцать) рублей 45 копеек.

Решение может быть обжаловано в Тверской областной суд через Пролетарский районный суд города Твери в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Председательствующий Н.Е. Шульга

Мотивированное решение изготовлено 19 октября 2020 года.

№ 2а-1040/2020