Решение № 2А-1159/2020 2А-1159/2021 2А-1159/2021~М-945/2021 М-945/2021 от 13 июля 2021 г. по делу № 2А-1159/2020

Дело №2а-1159/2020

УИД23RS0020-01-2021-001692-64


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 июля 2021 года г. Кореновск

Кореновский районный суд Краснодарского края в составе судьи Швецова С.И., при секретаре Стахановой Ю.Э.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению административного истца- Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 14 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Краснодарскому краю, обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки (пени) по налогу на доходы физических лиц, ссылаясь на то, что статья 1 Закона РФ от 21.03.1991 N 943-1 "О налоговых органах Российской Федерации" регламентирует, что налоговые органы Российской Федерации - единая централизованная система контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, соответствующих пеней, штрафов, процентов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, - за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей, установленных законодательством Российской Федерации.

Пунктом 9 статьи 7 Закона РФ «О налоговых органах РФ», установлено право налоговых органов, взыскивать недоимки и пени, а также, штрафы, в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (п.2 ст. 45 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, в установленный срок, обязанности по уплате налога, налоговый орган, вправе обратиться в суд, с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов, за счет имущества, в том числе, денежных средств, на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2017 г.

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло.

Пунктом 1 статьи 226 Кодекса установлено, что российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 статьи 226 Кодекса, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных статьей 226 Кодекса.

Указанные в абзаце первом пункта 1 статьи 226 Кодекса лица именуются в главе 23 Кодекса налоговыми агентами.

Согласно пункту 2 статьи 226 Кодекса исчисление сумм и уплата налога в соответствии со статьей 226 Кодекса производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 Кодекса), а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.

В соответствии с пунктом 5 статьи 226 Кодекса, при невозможности в течение налогового периода, удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент, обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме не удержанного налога.

Пунктом 6 статьи 228 Кодекса установлено, что налогоплательщики, получившие доходы, Сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке,

Установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

В соответствии со ст. п. 4 ч. 1 ст. 228 НК РФ ФИО1 признана физическим лицом, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентам;; а порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса. - исходя из сумм таких доходов.

Согласно сводному налоговому уведомлению, ФИО1 <...> быт начислен налог на доходы физических лиц, не удержанный налоговым агентом.

ООО «ТРАСТ» в качестве налогового агента, выплатил ФИО1 доход в размере 1 825.21 руб., код дохода 2610, налоговая ставка 637%, в связи с чем, МИФНС <...> по Краснодарскому краю начислен налог в размере 637 руб.

Данный налог на был оплачен ФИО1

Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2018 г.

В соответствии со ст. п. 4 ч. 1 ст. 228 НК РФ ФИО1 (ИНН <...>) признана физическим лицом, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по мест;, жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ФИО1 представила в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2018 год.

Сумма налога, подлежащая уплате (доплате) в бюджет составляет 7800 руб. Таким образом, взысканию подлежит задолженность в сумме: налог - 8437.00 руб., пени - 232.57 руб. Общая сумма - 8669.57 руб.

Административному ответчику направлялось единое налоговое уведомление на уплату налогов ФЛ.

В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 52 НК РФ).

Административному ответчику направлялось Требование на уплату налога, пени, штрафа от <...><...>, от <...><...>. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ).

В указанный срок требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций, что явилось основанием для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в порядке, предусмотренном главой 11.1 КАС РФ Однако впоследствии, вынесенный судебный приказ был отменен по заявлению должника, что явилось основанием для обращения административного истца в суд с настоящим административным исковым заявлением.

<...> на основании заявления административного истца мировым судьей судебного участка № 153 Кореновского района Краснодарского края был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым платежам на общую сумму 8 669.57 руб.

На основании письменных возражений ФИО1 судебный приказ был отменен <...>.

В связи с вынесением мировым судьей судебного участка № 153 Кореновского района Краснодарского края определения об отмене судебного приказа, инспекция, в соответствии с правилами гл. 32 КАС РФ, вынуждена обратиться в районный суд с настоящим требованием а порядке искового судопроизводства.

Просил суд удовлетворить его исковые требования и взыскать с ФИО1, ИНН <...> недоимки по: налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2018 год: налог в размере 7800 руб., пеня в размере 232.57 руб.; налогу на доходу физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2017 год: налог в размере 637 руб. на общую сумму 8669.57 рублей. Взыскать с административного ответчика государственную пошлину.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, по неизвестной причине, хотя о времени и месте рассмотрения дела был уведомлен надлежащим образом - повесткой.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, по неизвестной причине, хотя о времени и месте рассмотрения дела была уведомлена надлежащим образом – повесткой.

В связи с этим, суд считает необходимым, рассмотреть дело в отсутствие сторон и их представителей.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

Статьями 57 Конституции Российской Федерации, 23 Налогового кодекса (НК РФ), установлена обязанность по уплате установленных налогов и сборов.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные, в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе, обратиться в суд с административным исковым заявлением, о взыскании с физических лиц, денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если, у этих лиц, имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа, об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено, в добровольном порядке, или, пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы, и федеральным законом не предусмотрен, иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 3 НК РФ, каждое лицо, должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В п. 1 ст. 45 НК РФ, закреплено, что налогоплательщик, обязан самостоятельно исполнять обязанность, по уплате налога, если иное, не предусмотрено законодательством, о налогах и сборах. Обязанность, по уплате налога, должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик, вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности, по уплате налога, является основанием, для направления налоговым органом, налогоплательщику требования, об уплате налога.

В соответствии с п. 1, 2 ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога, признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также, об обязанности уплатить, в установленный срок, неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику, при наличии у него недоимки.

Согласно п. 1,2 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую, налогоплательщик должен выплатить, в случае уплаты причитающихся сумм налогов, или сборов, в более поздние, по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах, сроки.

Сумма соответствующих пеней, уплачивается, помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора, и независимо, от применения других мер обеспечения исполнения обязанности, по уплате налога или сбора, а также, мер ответственности, за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло.

Пунктом 1 статьи 226 Кодекса установлено, что Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 статьи 226 Кодекса, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных статьей 226 Кодекса.

Указанные в абзаце первом пункта 1 статьи 226 Кодекса лица именуются в главе 23 Кодекса налоговыми агентами.

Согласно пункту 2 статьи 226 Кодекса исчисление сумм и уплата налога в соответствии со статьей 226 Кодекса производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 Кодекса), а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.

В соответствии с пунктом 5 статьи 226 Кодекса при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме не удержанного налога.

Пунктом 6 статьи 228 Кодекса установлено, что налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

В соответствии со ст. п. 4 ч. 1 ст. 228 НК РФ ФИО1 признана физическим лицом, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентам;; а порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, исходя из сумм таких доходов.

Согласно сводному налоговому уведомлению, ФИО1 <...> был начислен налог на доходы физических лиц, не удержанный налоговым агентом.

Так, ООО «ТРАСТ» в качестве налогового агента, выплатил ФИО1 доход в размере 1 825.21 руб., код дохода 2610, налоговая ставка 637%, в связи с чем, МИФНС № 14 по Краснодарскому краю начислен налог в размере 637 руб.

Данный налог на был оплачен ФИО1 Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2018 г.

В соответствии со ст. п. 4 ч. 1 ст. 228 НК РФ ФИО1 (ИНН <...>) признан физическим лицом, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ФИО1 представила в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2018 год.

Сумма налога, подлежащая уплате (доплате) в бюджет составляет 7800 руб. Таким образом, взысканию подлежит задолженность в сумме: налог - 8437.00 руб., пени - 232.57 руб. Общая сумма - 8669.57 руб.

Административному ответчику направлялось единое налоговое уведомление на уплату налогов ФЛ. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 52 НК РФ).

Административному ответчику направлялось Требование на уплату налога, пени, штрафа от <...><...>, от <...><...>. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным п: истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ).

В указанный срок требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций, что явилось основанием для обращения к Мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в порядке, предусмотренном главой 11.1 КАС РФ.

<...> года на основании заявления административного истца мировым судьей судебного участка № 153 Кореновского района Краснодарского края по делу был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым платежам на общую сумму 8 669.57 руб.

На основании письменных возражений ФИО1 судебный приказ был отменен <...>.

Вместе с тем, письменных доказательств погашения взыскиваемой задолженности, по налогам, или отсутствия оснований, для её уплаты, административным ответчиком ФИО1, в установленном порядке суду представлено не было и судом они также установлены не были.

При таких обстоятельствах, суд считает, что заявленные требования административного истца, подлежат удовлетворению, в полном объеме.

В соответствии с частью 1 статьи 111 КАС РФ, по делам о взыскании обязательных платежей и санкций, судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета по правилам части 1 статьи 114 КАС РФ.

С учетом приведенных положений КАС РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета, исчисленная в соответствии с положениями статьи 333.19 НК РФ, в размере 400 руб.

Руководствуясь статьями 174 – 180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования по административному исковому заявлению по административному исковому заявлению по иску административного истца Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 14 по КК к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН <...> в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 14 по Краснодарскому краю недоимки по: налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2018 год: налог в размере 7800 руб., пеня в размере 232.57 руб.; налогу на доходу физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2017 год: налог в размере 637 руб. на общую сумму 8669.57 рублей.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход государства, в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Краснодарского краевого суда через Кореновский районный суд в течение месяца, со дня его вынесения в окончательной форме.

Судья Кореновского районного суда Швецов С.И.