Решение № 2А-389/2025 2А-389/2025~М-171/2025 М-171/2025 от 9 июня 2025 г. по делу № 2А-389/2025

Дело №2а-389/2025

УИД 52 RS0017-01-2025-000431-47


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Кулебаки 10 июня 2025 года

Нижегородской области

Судья Кулебакского городского суда Нижегородской области Е.В. Парфенова, рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации №18 по Нижегородской области к [ФИО]1 о взыскании задолженности по сборам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы Российской Федерации <№*****> по <адрес> (далее МРИ ФНС РФ <№*****> по <адрес>) обратилась с требованиями о взыскании с [ФИО]1 недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2023 год в сумме 1724,00 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 6955,00 руб., недоимку по земельному налогу за 2023 год ОКТМО 22730000 в сумме 79,00 руб., ОКТМО 22727000 в сумме 170,00 руб., пени в размере 1269,20 руб. за период с <ДД.ММ.ГГГГ> по <ДД.ММ.ГГГГ> на совокупную обязанность ЕНС. Требования мотивированы тем, что на основании сведений, представленных в налоговый орган [ФИО]1 являлся в 2023 г. собственником недвижимого имущества, на нем в 2023 г., в установленном законом порядке было зарегистрировано транспортное средство, так же в 2023 г. имел в собственности (постоянном бессрочном пользовании) земельные участки, которые являются объектами налогообложения. Налоговым органом был произведен расчет налогов, в адрес налогоплательщика направлялось налоговое уведомление с расчетом налогов. Налоги оплачены не были, что явилось основанием для направления в соответствии со ст.69 НК РФ требования <№*****> от <ДД.ММ.ГГГГ> об уплате недоимки по налогам, а также пени, начисленных на данную недоимку, в срок до <ДД.ММ.ГГГГ> Требование в добровольном порядке не исполнено, в связи, с чем <ДД.ММ.ГГГГ> было принято решение <№*****> о взыскании задолженности за счет денежных средств должника в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, составляющего 11414,66 руб. Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа; <ДД.ММ.ГГГГ> был вынесен судебный приказ <№*****>а-186/2025, определением от <ДД.ММ.ГГГГ> в связи с поступившими возражениями должника судебный приказ был отменен.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России <№*****> по <адрес> просил рассмотреть дело в его отсутствие, заявил ходатайство о рассмотрении дела в порядке упрощённого (письменного) производства.

Административный ответчик [ФИО]1 возражений относительно упрощенного (письменного) производства не представил.

В условиях предоставления законом равного объема процессуальных прав, неявку в судебное заседание лиц, перечисленных в ст. 37 КАС РФ, нельзя расценивать как нарушение принципа состязательности и равноправия сторон.

Учитывая изложенное, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Рассмотрев материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ и п.1 ст. 3 НК РФ установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики в том числе обязаны: 1) уплачивать законно установленные налоги. В силу п.5 приведенной статьи, за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 52 НК РФ, налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. В случаях, предусмотренных законодательством РФ и о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В этих случаях, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления.

В соответствии с п.2-5 ст.11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности. Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества). Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе: 1) налоговых деклараций (расчетов), которые представлены в налоговый орган (за исключением налоговых деклараций (расчетов) указанных в подпункте 3 настоящего пункта), - со дня их представления в налоговый орган, но не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов (сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов), если иное не предусмотрено абзацем вторым настоящего подпункта.

Согласно п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Согласно п.4 ст.397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Согласно ст.400 НК РФ Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст.409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п.2). Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п.3). Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п.4).

Административный ответчик являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, т.к. имел в собственности в 2023 г. следующее имущество:

- жилые дома, адрес: <адрес>, Кулебакский р-он, <адрес>, сад СНТ Молодежный, 331, кадастровый <№*****>, (дата регистрации и владения <ДД.ММ.ГГГГ>);

- иные строения, помещения, адрес: <адрес>, Кулебакский р-он, <адрес>А, 009, кадастровый <№*****>, (дата регистрации и владения <ДД.ММ.ГГГГ>);

- гаражи, адрес: <адрес>, тер ГМ <адрес> во дворе <адрес>, кадастровый <№*****>, (дата регистрации и владения <ДД.ММ.ГГГГ>);

- квартиры, адрес: <адрес>, кадастровый <№*****>, (дата регистрации и владения <ДД.ММ.ГГГГ>)

Сумма исчисленного налога за 2023 г. составила 6955,00 рублей, оплата налога не производилась.

Административный ответчик являлся плательщиком транспортного налога с физических лиц, т.к. на нем в установленном законом порядке было зарегистрировано транспортное средство:

- ШЕВРОЛЕ НИВА, государственный регистрационный знак <***> (дата регистрации права <ДД.ММ.ГГГГ>). Сумма исчисленного налога за 2023 г. составила 1724,00 рублей. Оплата налога не производилась.

Административный ответчик являлся плательщиком земельного налога с физических лиц, так как имел в собственности (постоянном бессрочном пользовании):

-земельный участок, для индивидуального гаражного строительства, расположенный по адресу: <адрес>, тер ГМ <адрес> во дворе <адрес>, кадастровый <№*****>, дата регистрации владения <ДД.ММ.ГГГГ>;

-земельный участок, земли с/х назначения, расположенный по адресу: <адрес>, Кулебакский р-он, <адрес>, сад СНТ Молодежный, 331, кадастровый <№*****>, дата регистрации владения <ДД.ММ.ГГГГ>;

-земельный участок, для ведения садоводства, расположенный по адресу: <адрес>, Навашинский р-он, д. Пустынь, кадастровый <№*****>, дата регистрации владения <ДД.ММ.ГГГГ>.

Сумма исчисленного налога за 2023 г. составила 249,00 рублей. Оплата налога не производилась.

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 4 ст. 409 НК РФ).

Расчет транспортного налога, налога на имущество, земельного налога по каждому объекту налогообложения, с указанием налоговых ставок, налоговой базы за каждый указанный налоговый период, отражен в налоговом уведомлении <№*****> от <ДД.ММ.ГГГГ> (за 2023 г. срок уплаты <ДД.ММ.ГГГГ>), которые было предъявлено налогоплательщику к уплате путем направления их почтой либо в Личный кабинет налогоплательщика.

Уплата налогов производится по итогам налогового периода в срок до 01 декабря следующего за налоговым периодом года, в данном случае с учетом сроков направления налоговых уведомлений согласно ст.ст.389 и 401 НК РФ.

В силу ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение и ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов и налоговых агентов.

Согласно п.1 ст.286 КАС РФ Органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п.1 ст.48 Налогового кодекса РФ (здесь и далее в редакции на момент возникновения правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

По смыслу статьи 57 Конституции РФ налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога.

Одним из способов обеспечения исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и сборов, перечисленных в гл. 11 НК РФ, являются пени. Поэтому к сумме, собственно, не внесенного в срок налога Инспекция вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Согласно ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения обязанностей по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством, начисляется пени в размере 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ, сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Налогоплательщиком в установленный срок налоги по налоговым уведомлениям оплачены не были, в связи, с чем в его адрес было направлено требование <№*****> от <ДД.ММ.ГГГГ> об уплате недоимки по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу с физических лиц, а также пени, начисленных на данную недоимку, на сумму 10405 руб. 66 коп. в срок до <ДД.ММ.ГГГГ>.

Согласно п.4 ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Согласно п.6 ст.69 НК РФ в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Оплата недоимки по налогу и пени в установленный в требовании срок ответчиком не была произведена, что в силу ст.ст.45, 48 НК РФ является основанием для обращения за взысканием задолженности в судебном порядке. <ДД.ММ.ГГГГ> было принято решение <№*****> о взыскании задолженности за счет денежных средств должника в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, составляющего 11414,66 рублей.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа; <ДД.ММ.ГГГГ> был вынесен судебный приказ <№*****>а-186/2025, определением от <ДД.ММ.ГГГГ> в связи с поступившими возражениями должника судебный приказ был отменен.

В соответствии с п.4 ст.48 НК РФ в ред. Федерального закона от <ДД.ММ.ГГГГ> N 263-ФЗ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

При принудительном взыскании сумм налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные ст.48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены. Проверка соблюдения сроков до обращения с заявлением о выдачи судебного приказа входит в компетенцию мирового судьи. Соответственно, суд при рассмотрении административного иска, после отмены судебного приказа обязан проверить лишь, соблюдение установленного ст.48 НК РФ шестимесячного срока. Указанная правовая позиция согласуется с разъяснениями указанными в "Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2019)", утвержденной Президиумом Верховного Суда Российской Федерации <ДД.ММ.ГГГГ> (пункт 38), позицией Конституционного Суда Российской Федерации в определении от <ДД.ММ.ГГГГ> N 12-О.

В рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (ст.123.4 КАС РФ). Поскольку судебный приказ отменен определением мирового судьи от <ДД.ММ.ГГГГ>, а административный иск Инспекцией подан <ДД.ММ.ГГГГ>, установленный п.4 ст.48 НК РФ срок не пропущен.

Расчет пеней произведен административным истцом правильно, проверен судом.

С учетом вышеизложенного, суд считает исковые требования налогового органа обоснованными и подлежащими удовлетворению в заявленном размере, с учетом их уменьшения.

Поскольку истец при подаче заявления освобожден от уплаты государственной пошлины, с ответчика на основании ч.1 ст.114 КАС РФ в доход бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 4000 рублей в соответствии с подп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление удовлетворить.

Взыскать с [ФИО]2, <ДД.ММ.ГГГГ> рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>А <адрес>, ИНН <№*****>, недоимку в общей сумме 10197 рублей 20 копеек.

Получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом) Банк получателя ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула ИНН <***> КПП 770801001 БИК 017003983 Сч. №40102810445370000059, Сч. №03100643000000018500, КБК 18201061201010000510.

Взыскать с [ФИО]2, <ДД.ММ.ГГГГ> рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>А <адрес>, ИНН <№*****> в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке, предусмотренном главой 34 КАС РФ, в Нижегородский областной суд путем подачи жалобы через Кулебакский городской суд в срок 15 дней с момента получения копии решения лицами, участвующими в деле.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о принятии судом решения о правах и об обязанностях лиц, не привлеченных к участию в административном деле.

Судья Е.В. Парфенова