Решение № 2А-3082/2025 2А-3082/2025~М-2642/2025 М-2642/2025 от 8 октября 2025 г. по делу № 2А-3082/2025

Дело № 2а-3082/2025

64RS0046-01-2025-003941-96


Решение

Именем Российской Федерации

08 октября 2025 года г. Саратов

Ленинский районный суд г. Саратова в составе:

председательствующего судьи Гамидовой Т.Г.

при секретаре Ивановой Е.Ю.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц, штрафа и пени,

установил:

межрайонная ИФНС России № 20 по Саратовской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц, штрафа и пени, в обоснование которого ссылалась на то, что ФИО1 несвоевременно подана декларация по форме 3-НДФЛ за 2023 год, в связи с чем решением от 11 ноября 2024 года № он был привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ и ему назначено административное наказание в виде административного штрафа в размере 3315 руб. Кроме того, согласно представленной налоговой декларации ФИО1 подлежала к уплате за 2023 года сумма налога в размере 22100 руб. Поскольку ФИО1 налог своевременно не был уплачен, налоговым органом начислены пени за период с 16 июля 2024 года по 20 января 2025 года. С учетом изложенного просила взыскать с административного ответчика в свою пользу задолженность в размере 25619,06 руб., из которых НДФЛ за 2023 год - 22100 руб., штраф за непредставление налоговой декларации за 2023 год - 828,75 руб., сумма пени - 2690,31 руб.

В судебное заседание административный истец межрайонная ИНФС России № 20 по Саратовской области не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 был извещен о времени и месте рассмотрения дела по двум адресам, как по адресу регистрации по месту жительства согласно ответу ОАСР УВМ ГУ МВД России по Саратовской области от 08 сентября 2025 года (<адрес>), так и по адресу, указанному налоговым органом при подаче иска (<адрес>), вместе с тем от получения корреспонденции уклонился (ШПИ №, №), в судебное заседание не явился, об уважительных причинах своей неявки суду не сообщил, об отложении судебного разбирательства не ходатайствовал.

С учетом положений ст. 150 КАС РФ суд перешел к рассмотрению дела в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует п. 1 тс. 3 НК РФ, в силу которого каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с названным Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии со ст. 228 НК РФ физические лица производят исчисление и уплату налогов исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Налогоплательщики, указанные в п. 1 данной статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.

Налогоплательщики, указанные в п. 1 статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положенийст. 229 Кодекса (п. 3).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4).

Исходя из положений п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в ст.ст. 227, 227.1, п. 1 ст. 228 Кодекса.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 Кодекса.

В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы (в том числе фиксированную прибыль), налоговые вычеты, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники выплаты таких доходов, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или зачету (возврату) по итогам налогового периода (п. 4).

В соответствии со ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей налогового кодекса.

Судом установлено и следует из материалов дела, что 18 июля 2024 года ФИО1 представлена налоговая декларация с исчисленной суммой НДФЛ, подлежащей уплате за 2023 год, в размере 22100 руб.

Как указывает административный истец, обязанность по уплате налога административным ответчиком своевременно не исполнена.

В силу ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в п. 4 статьи, в валюте Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 72 НК РФ одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено данным пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подп. 1 п. 4).

Административный истец также указывает, что по состоянию на 18 июля 2024 года отрицательное сальдо налогоплательщика составило 22135,36 руб.

Из материалов дела усматривается, что налоговым органом были начислены пени на недоимку в размере 22100 руб. и в адрес ФИО1 направлено требование № 9351 сформированное по состоянию на 21 июля 2024 года, об уплате задолженности в срок до 08 августа 2024 года.

15 октября 2024 года налоговым органом вынесено решение № 38880, которым задолженность в пределах суммы отрицательного сальдо, указанная в требовании от 21 июля 2024 года № 9351 в размере 23322,87 руб. взыскана за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств ФИО1

В связи с допущенным нарушением срока подачи декларации 11 ноября 2024 года налоговым органом вынесено решение, которым ФИО1 привлечен к налоговой ответственности.

Из расчета налогового органа усматривается, что, с учетом того, что налогоплательщиком налоговая декларация представлена с пропуском срока на 2 полных и 1 неполный месяц, установленных в ходе камеральной проверки смягчающих обстоятельств, ему назначен штраф в размере 828,74 руб. исходя из следующего расчета: 22100 руб. х 15 % /4.

Кроме того, в связи с тем, что налог по состоянию на 20 января 2025 года не уплачен, налоговым органом были начислены пени на общее отрицательное сальдо в размере 22100 руб. за период с 16 июля 2025 года по 20 января 2025 года исходя из следующего расчета:

с 16 июля 2024 года по 28 июля 2024 года: 22100 руб. х 16 % х 1/300 х 13 = 153,23 руб.

с 29 июля 2024 года по 15 сентября 2024 года: 22100 руб. х 18 % х 1/300 х 49 = 649,74 руб.

с 16 сентября 2024 года по 27 октября 2024 года: 22100 руб. х 19 % х 1/300 х 42 = 587,86руб.

с 28 октября 2024 года по 20 января 2025 года: 22100 руб. х 21 % х 1/300 х 85 = 1314,95 руб.

Таким образом, размер пени составит 2705,78 руб.

Материалами дела также подтверждается, что 30 января 2025 года межрайонная ИФНС России № 20 по Саратовской области обратилась к мировому судье судебного участка № 12 Ленинского района г. Саратова с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности.

Определением от 30 января 2025 года в принятии заявления межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области было отказано.

Настоящее административное исковое заявление подано налоговым органом 09 июля 2025 года.

Проверив расчет задолженности, представленный налоговым органом, принимая во внимание, что данный расчет административным ответчиком не оспорен, данных, свидетельствующих о погашении суммы задолженности полностью либо в части не имеется, суд приходит к выводу о взыскании ФИО1 в пользу налогового органа недоимки по НДФЛ за 2023 год в размере 22100 руб., пени за период с 16 июля 2024 года по 20 января 2025 года в пределах требований налогового органа - 2690,31 руб., штрафа за налоговое правонарушение - 828,75 руб.

Кроме того, в соответствии со ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ,

решил:

административное исковое заявление межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области к ФИО1, ИНН № о взыскании налога на доходы физических лиц, штрафа и пени.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***> в пользу межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области недоимку по НДФЛ за 2023 год в размере 22100 руб., пени, начисленные на недоимку в размере 22100 руб. за период с 16 июля 2024 года по 20 января 2025 года в пределах требований налогового органа - 2690,31 руб., штраф по решению № 4143 от 11 ноября 2024 года в размере 828,75 руб.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***> в доход бюджета государственную пошлину - 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд через Ленинский районный суд г. Саратова в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме 09 октября 2025 года.

Судья подпись