Решение № 2А-1997/2025 2А-1997/2025~М-1011/2025 М-1011/2025 от 6 августа 2025 г. по делу № 2А-1997/2025

дело № 2а-1997/2025

УИД 16RS0045-01-2025-002097-91


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

07 августа 2025 года город Казань

Авиастроительный районный суд города Казани в составе

председательствующего судьи Кузиной В.Е.,

при секретаре судебного заседания ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пеням,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее административный истец) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2о взыскании недоимки по налогам, пени.

В обоснование административного иска указано, что согласно сведениям, имеющимся в налоговом органе налогоплательщик с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время состоит в налоговом органе в качестве плательщика налога на профессиональный доход (самозанятый).

В связи с тем, что в установленный срок ФИО2 исчисленного налога на профессиональный доход не уплатил в установленные сроки, налоговым органом на сумму недоимки в порядке положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени. Расчет суммы пеней производится на общую сумму неуплаченного налога.

Налогоплательщик в установленный срок не исполнил вышеуказанные требования налогового органа, не уплатив в бюджет сумму задолженности по налоговым обязательствам.

Руководствуясь положениями статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган направил в адрес административного ответчика требования об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Однако ФИО2 в установленный срок не исполнил требования налогового органа, не уплатил в бюджет сумму задолженности по недоимке в полном объеме.

В установленный срок налоговый орган обратился к мировому судье за вынесением судебного приказа. Данный приказ был вынесен мировым судьей судебного участка № по Авиастроительному судебному району <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, однако в последующем определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменён, ввиду поданных административным ответчиком возражений.

В связи с этим Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес>, просит суд взыскать с административного ответчика в свою пользу недоимку по:

- налогу на профессиональный доход за февраль 2024 года в размере 4782 рубля 14 копеек;

- налогу на профессиональный доход за марта 2024 года в размере 2593 рубля 99 копеек;

пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством налогах и сборах сроки в размере 2953 рубля 97 копеек,

на общую сумму 10330 рублей 10 копеек.

Административный истец в суд не явился, в административном исковом заявлении просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен.

Заинтересованное лицо в судебное заседание не явилось, о времени и месте судебного разбирательства извещено.

Исследовав материалы настоящего административного дела, а также материалы истребованного судом из судебного участка № по Авиастроительному судебному району <адрес> Республики Татарстан административного дела № суд приходит к следующему.

В соответствии с положениями статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, а также пункту 1 статьи 3, статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно пункту 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации, в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно статье 356 Налогового кодекса Российской Федерации, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения (далее - УСН) индивидуальными предпринимателями применятся наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, а также пени, начисленной за каждый календарный день просрочки.

На основании части 1 статьи 2 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» (далее также - специальный налоговый режим) вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в части 1 статьи 1 настоящего Федерального закона, за исключением территории федеральной территории «Сириус», либо территория федеральной территории «Сириус», либо территория <адрес> в период действия Договора аренды комплекса «Байконур».

Согласно части 7 статьи 2 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.

В соответствии с частью 1 статьи 6 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

В силу части 6 статьи 2 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности.

В статьи 8 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» установлено, что налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Согласно статье 9 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет.

В соответствии со статьей 10 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (статьи 68, 70 НК РФ).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Судом установлено, что согласно сведениям, имеющимся в налоговом органе налогоплательщик с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время состоит в налоговом органе в качестве плательщика налога на профессиональный доход (самозанятый).

В связи с тем, что в установленный срок ФИО2 исчисленного налога на профессиональный доход не уплатил в установленные сроки, налоговым органом на сумму недоимки в порядке положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени. Расчет суммы пеней производится на общую сумму неуплаченного налога.

Согласно представленным пояснением административного истца задолженность по пени по административному исковому заявлению образовалась в результате неуплаты (совокупная обязанность): земельного налога за 2017г. в размере 395 руб., за 2018г. в размере 450 руб., транспортного налога за 2017г. в размере 7047 руб., за 2018г. в размере 3570руб., за 2019г. в размере 3170 руб., за 2020г. в размере 3570 руб., за 2021г. в размере 3570 руб.. за 2022г. в размере 2083 руб., налога на имущество за 2017г. в размере 427 руб., за 2018г. в размере 470 руб., за 2019г. в размере 517 руб., за 2020г. в размере 568 руб., за 2021г. в размере 625 руб., за 2022г. в размере 688 руб.

Налога на профессиональный доход: за декабрь 2022г. в размере 4930.77 руб., январь 2023г. в размере 3970.60 руб., февраль 2023г. в размере 4069.41 руб., март 2023г. в размере 4978.87 руб., апрель 2023г. в размере 244.24 руб., январь 2024г. в размере 4916.26 руб., ноябрь 2022 в размере 2874.94 руб., сентябрь 2022г. в размере 3386.51 руб., октябрь 2022г. в размере 3198.69 руб., август 2022г. в размере 3606.01 руб., июль 2022г. в размере 1480.93 руб., июнь 2022г. в размере 539.07 руб., апрель 2022г. в размере 227.74 руб., март 2022г. в размере 1535.30 руб., январь 2022г. в размере 407.25 руб., декабрь 2021г. в размере 1266.11 руб., октябрь 2021г. в размере 194.43 руб., август 2021г. в размере 224.72 руб., июнь 2021г. в размере 16.39 руб., февраль 2024 в размере 4782.14руб., март 2024г. в размере 2593.99 руб.

Взыскание налога на имущество за 2021г, транспортного налога за 2021г., налога на профессиональный доход за декабрь 2022г. в размере 4930.77 руб., январь 2023г. в размере 3970.60 руб., февраль 2023г. в размере 4069.41 руб., март 2023г. в размере 4978.87 руб., апрель 2023г. в размере 244.24 руб., январь 2023г. в размере 4916.26 руб., ноябрь 2022г. в размере 2874.94 руб., сентябрь 2022г. в размере 3386.51 руб., октябрь 2022г. в размере 3198.69 руб., август 2022г. в размере 3606.01 руб., июль 2022г. в размере 1480.93 руб., июнь 2022г. в размере 539.07 руб., апрель 2022г. в размере 227.74 руб., март 2022г. в размере 1535.30 руб., январь 2022г. в размере 407.25 руб., декабрь 2021г. в размере 1266.11 руб., октябрь 2021г. в размере 194.43 руб.-Решением авиастроительного районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ дело 2а-4013/2024 требования налогового органа удовлетворены.

Решением Авиастроительного районного суда <адрес> от 22.05.2023г. по делу 2а-940/2023 удовлетворены требования в части взыскания налога на имущество за 2020г., транспортного налога за 2020г, НПД за август 2021г., за июнь 2021г., в части взыскания транспортного налога за 2019г., налога на имущество за 2019г. отказано в удовлетворении.

Решением Авиастроительного районного суда <адрес> 2а-846/2021г. от 07.06.2021г. требования о взыскании транспортного налога, налога на имущество, земельного налога за 2018г. требования налогового органа удовлетворены. Исполнительный лист № ФС 021688343 от 29.07.2021г. направлено в АО «Альфабанк» для исполнения.

Решением Авиастроительного районного суда <адрес> 2а-1410/2020 от 08.09.2020г. требования о взыскании транспортного налога, налога на имущество, земельного налога за 2017г. требования налогового органа удовлетворены. 26.02.2021г. вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства, 07.12.2021г. вынесено постановление об окончании исполнительного производства

Взыскание транспортного налога за 2022г., налога на имущество за 2022г., НПД за январь 2024г. производится в рамках административного искового заявления № от 13.05.2025г.

Взыскание НПД за февраль 2024г., март 2024г. производится в рамках данного административного искового заявления.

Налогоплательщик в установленный срок не исполнил вышеуказанные требования налогового органа, не уплатив в бюджет сумму задолженности по налоговым обязательствам.

Руководствуясь положениями статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган направил в адрес административного ответчика требования об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Однако ФИО2 в установленный срок не исполнил требования налогового органа, не уплатил в бюджет сумму задолженности по недоимке в полном объеме.

В установленный срок налоговый орган обратился к мировому судье за вынесением судебного приказа. Данный приказ был вынесен мировым судьей судебного участка № по Авиастроительному судебному району <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, однако в последующем определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменён, ввиду поданных административным ответчиком возражений.

Разрешая заявленные требования, суд исходит из неисполнения административным ответчиком как налогоплательщиком своей обязанности по своевременной и полной уплате указанного налога, а также задолженности по законно начисленным пеням и с учётом данного обстоятельства приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения административного иска.

Как следует из материалов дела, установленная законом процедура принудительного взыскания административным истцом соблюдена. Доказательств исполнения обязанности по уплате налога, пеней в материалах дела отсутствуют.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о том, что административный истец обратился в суд с заявленными требованиями в пределах установленного срока, в рамках возложенных на налоговый орган полномочий.

Доказательств, подтверждающих исполнение административным ответчиком своей обязанности по своевременной уплате налоговой задолженности, соответствующие квитанции в подтверждение уплаты предъявленной к взысканию суммы налоговой задолженности, в ходе рассмотрения дела не представлены.

Поскольку обязанность по уплате обязательных платежей и санкций, предусмотренная статьей 57 Конституции Российской Федерации, административным ответчиком в установленный законом срок не исполнена, а также не исполнена на дату рассмотрения настоящего спора, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения заявленных административным истцом требований в полном объеме.

Согласно части 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, на основании статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход государства недоимку по:

- налогу на профессиональный доход за февраль 2024 года в размере 4782 рубля 14 копеек;

- налогу на профессиональный доход за март 2024 года в размере 2593 рубля 99 копеек;

пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством налогах и сборах сроки в размере 2953 рубля 97 копеек,

на общую сумму 10330 рублей 10 копеек.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в соответствующий бюджет государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его составления в окончательной форме в Верховный Суд Республики Татарстан через Авиастроительный районный суд <адрес>.

Судья В.Е. Кузина

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.