Решение № 2А-3318/2025 2А-3318/2025~М-2927/2025 М-2927/2025 от 7 октября 2025 г. по делу № 2А-3318/2025

№

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ <адрес>

Кировский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Войнова А.В.,

при секретаре ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в Кировский районный суд <адрес> с административным иском о взыскании задолженности по налогам и пени, указав на то, что за ФИО1 зарегистрированы следующие объекты налогообложения:

- автомобиль легковой Марка/Модель: ФИО4, VIN: №, государственный регистрационный знак: №, ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль легковой, Марка/Модель: ФИО5, VIN: №, государственный регистрационный знак: №, ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль легковой, Марка/Модель: ФИО6, VIN: №, государственный регистрационный знак: №, ДД.ММ.ГГГГ, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль легковой, Марка/Модель: ФИО7, VIN: №, государственный регистрационный знак: №, ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль легковой, Марка/Модель: ФИО8, VIN: №, государственный регистрационный знак: №, ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль легковой, Марка/Модель: ФИО9, VIN: №, государственный регистрационный знак: №, ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Также с ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 является плательщиком налога на профессиональный доход в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход".

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика ФИО1 в размере 241467,08 руб., которое до настоящего времени не погашено.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налогов налоговым органом сформированы требования № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты налога на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ в размере 3,21 руб. и № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты транспортного налога ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 61390 руб. и пени на указанную недоимку за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 199,52 руб.

В связи с наличием у ФИО1 отрицательного сальдо ЕНС налоговым органом сформировано Требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 211859,99 рублей по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, которое налогоплательщиком не исполнено, в связи с чем ДД.ММ.ГГГГ инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, который был отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ.

Впоследствии ФИО1 была погашена недоимка по налогу на профессиональный доход и по транспортному налогу и частично пени, актуальная задолженность составила непогашенный остаток по пене по транспортному налогу в размере 68,30 руб.

На основании изложенного административный истец просит суд взыскать с административного ответчика непогашенный остаток пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 68,30 руб., начисленной на недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 61390 руб.

Стороны, представители сторон в судебное заседание не явились, о рассмотрении дела уведомлялись надлежащим образом, в связи с чем дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц в порядке части 2 статьи 289 КАС РФ в силу которой суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему.

В связи с вступлением в силу Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон N 263-ФЗ) с ДД.ММ.ГГГГ в отношении каждого налогоплательщика сформирован единый налоговый счет.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с абзацем 28 статьи 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 4 Закона N 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов;

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Как следует из материалов дела, с ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 является плательщиком налога на профессиональный доход в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход".

Также установлено, что за ФИО1 в спорный период были зарегистрированы следующие транспортные средства:

- автомобиль легковой, Марка/Модель: ФИО10, VIN: №, государственный регистрационный знак: №, ДД.ММ.ГГГГ, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль легковой, Марка/Модель: ФИО11, VIN: №, государственный регистрационный знак: №, ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль легковой, Марка/Модель: ФИО12, VIN: №, государственный регистрационный знак: №, ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль легковой, Марка/Модель: ФИО13, VIN: №, государственный регистрационный знак: №, ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом произведен расчет транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ, размер которых указан в налоговых уведомлениях № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование №, в котором указано, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 имеется задолженность по налогу на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ в размере 3,21 руб. Срок исполнения требования – ДД.ММ.ГГГГ.

Также налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование №, в котором указано, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 имеется задолженность по транспортному налогу ДД.ММ.ГГГГ в размере 61390 руб. и пени в размере 199,52 руб. Срок исполнения требования – ДД.ММ.ГГГГ.

В поданном административном иске налоговый орган просит взыскать с административного ответчика непогашенный остаток пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 68,30 руб., начисленной на недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 61390 руб.

По смыслу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п.п. 1 и 3 п. 1 ст. 45 НК РФ).

Согласно пунктам 1-3 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора в размере одной трехсотой ставки рефинансирования за каждый день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с п.п. 2,8 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Таким образом, принудительное взыскание налогов и пеней, по поводу которых возник спор, с физического лица возможно лишь в судебном порядке и в течение ограниченных сроков, установленных законодательством.

При этом, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

То есть, необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налогов, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.

Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный (дополнительный к уплате налога, на который они начислены) характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О-П, обязанность по уплате пени производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Иными словами, разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Кировского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 транспортного налога в размере 61390 руб., пени в размере 199,52 руб., налога на профессиональный доход в размере 3,21 руб., а всего 61 592,73 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № Кировского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ отменен.

Как указано налоговым органом и подтверждено материалами дела, задолженность по транспортному налогу ДД.ММ.ГГГГ в размере 61390 руб., по налогу на профессиональный доход в размере 3,21 руб. ФИО1 оплачена.

Также оплачены часть пени в размере 131,22 руб., непогашенный остаток пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составил 68,30 руб.

Таким образом, в материалы дела представлены доказательства оплаты основной задолженности по транспортному налогу ДД.ММ.ГГГГ, на которую начислены пени, заявленные к взысканию.

Порядок и сроки для принудительного взыскания с налогоплательщика - физического лица неуплаченного налога, пени, штрафов предусмотрены положениями статьи 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Взыскание обязательных платежей и санкций с физических лиц, осуществляемое исключительно в судебном порядке, предполагает выяснение вопроса о соблюдении срока обращения в суд, наличии оснований для взыскания суммы задолженности, а также проверку правильности расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежный суммы (часть 6 статьи 289 КАС РФ).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

На основании п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Вынесенный ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Кировского судебного района <адрес> судебный приказ № отменен определением мирового судьи судебного участка № Кировского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в Кировский районный суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ.

При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу, что порядок и сроки обращения в районный суд с административным исковым заявлением налоговым органом были соблюдены.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК Российской Федерации и при подаче настоящего административного иска сумма государственной пошлины не уплачивалась, ее сумма подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета в соответствии с положениями ст. 333.19 НК Российской Федерации, а потому с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> (ИНН №) пени в размере 68,30 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Кировский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А.В. Войнов

В окончательной форме решение суда изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.