Решение № 2А-2031/2020 2А-2031/2020~М-2284/2020 М-2284/2020 от 14 сентября 2020 г. по делу № 2А-2031/2020

Дело № 2а-2031/2020

(43RS0002-01-2020-003620-53)


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 сентября 2020 года <...>

Октябрьский районный суд города Кирова в составе:

судьи Кожевниковой И.П.,

при секретаре Мочаловой П.В.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по городу Кирову к ФИО2 о взыскании задолженности по пени по страховым взносам,

У С Т А Н О В И Л:

ИФНС России по городу Кирову обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по пени. В обоснование иска указали, что 13.01.2020 Мировым судьей судебного участка № 65 Октябрьского судебного района города Кирова был отменен судебный приказ от 06.12.2019 №65/2а-3932/2019о взыскании с ФИО2 задолженности по пени. ФИО2 был зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с 13.04.2001 по 29.02.2016. Таким образом, ФИО2 является плательщиком страховых взносов, налога на доходы физических лиц, ЕНВД, НДС. В связи с несвоевременностью уплатой страховых взносов и налогов ответчику были начислены пени в общей сумме 9500 руб. 83 коп., в том числе пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 1017 руб. 87 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в размере 2957 руб. 35 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего, зачисляемые в бюджет в Федерального Фонда обязательного медицинского страхования в размере 667 руб. 58 коп., пени по НДФЛ по ст. 227 НК РФ в размере 69 руб., пени НДФЛ по ст. 228 НК РФ в размере 392 руб. 35 коп., пени по ЕНВД в размере 4376 руб. 98 коп., пени по НДС в размере 9 руб. 70 коп. Административный истец просит взыскать с административного ответчика за счет его имущества в доход государства сумму пени в размере 9 500 руб. 83 коп.

Представитель административного истца ИФНС России по городу Кирову ФИО1 требования административного искового заявления поддержала, просила иск удовлетворить.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании с исковыми требованиями не согласился, с суммой пени не согласен.

Изучив материалы дела, заслушав стороны, суд приходит к следующему.

Согласно положениям статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с ч. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Судом установлено, что ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 13.04.2001 по 29.02.2016.

С 01.01.2017 введен в действие Федеральный закон от 03.07.2016 № 250-ФЗ (ред. от 19.12.2016) «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положении законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

С 1 января 2017 вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 части второй Налогового кодекса Российской Федерации.

Судом установлено, что в соответствии со ст. 419 НК РФ ФИО2 являлся плательщиком страховых взносов и имел обязанность на основании главы 34 НК РФ правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы.

Плательщики страховых взносов в соответствии со ст. 430 НК РФ уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Согласно данным переданным Пенсионным фондом плательщику исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ.

В отношении административного ответчика по суммам страховых взносов за 2015- 2016 года вынесены судебные приказы: №65/2а-3191/2017 от 15.11.2017, 65/2-2834/2016 от 09.11.2016.

Согласно статьи 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Статьей 75 НК РФ установлено что, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии со ст. 75 НК РФ связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате страховых взносов исчислены пени, которые подлежат уплате (взысканию), а именно: - 1017,87 руб. - пени, на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за период с 01.10.2017 по 01.03.2019, - 2957,35 руб. - пени, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за период с 01.03.2019 по 01.03.2019 - 667,58 руб. - на страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего, зачисляемые в бюджет Федерального Фонда обязательного медицинского страхования.

В соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес плательщика заказной почтой направлено требование от 23.06.2019 №95526 об уплате страховых взносов и пеней. Требование административным ответчиком не исполнено, суммы задолженности не погашены.

Согласно гл. 26.3 НК РФ, административный ответчик являлся плательщиком единого налога на вмененный доход (далее - ЕНВД).

В соответствии с п. 3 ст. 346.32 НК РФ налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода. Налоговым периодом является квартал.

Согласно п. 3 ст. 346.32 НК РФ уплата налога производится по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Налогоплательщиком была представлена налоговая декларация по ЕНВД, согласно представленной декларации, была исчислена сумма налога подлежащая уплате в бюджет. Налог уплачен через УФССП, то есть с нарушением установленного законом срока.

В соответствии со ст.75 НК РФ с административного ответчика, подлежит взысканию пеня в размере 4376,98 руб. за период с 01.01.2014 по 01.03.2019.

В адрес административного ответчика направлено требование об уплате пени № 95526 от 23.07.2019. До настоящего времени требование административным ответчиком не исполнено.

В соответствии со ст.207 НК РФ административный ответчик является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ).

Согласно пп.2 п.1 ст. 227 НК РФ нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, производят исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса, (п.2 ст.227 НК РФ)

Налогоплательщики НДФЛ, в соответствии с п.1 ст.229 НК РФ обязаны представлять в налоговый орган декларацию по НДФЛ в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.6 ст.227 НК РФ).

Налоговым периодом в соответствии со ст. 216 НК РФ признается календарный год.

В силу п. 8 ст. 227 НК РФ исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом. Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода от указанных в пункте 1 настоящей статьи видов деятельности за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 и 221 настоящего Кодекса.

Налогоплательщик представил налоговую декларацию по 3-НДФЛ, в указанной декларации исчислена сумма налога, подлежащий уплате в бюджет. Сумма налога уплачена налогоплательщиком через УФССП.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, с административного ответчика, подлежит взысканию пеня в сумме 69,00 руб. по состоянию на 01.01.2014.

В адрес налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности по пени от 23.07.2019 № 95526. Требование до настоящего времени не исполнено, задолженность не погашена.

Согласно ст.209 НК РФ объектом налогообложения НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиком, в том числе 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Доход от источников в Российской Федерации определены в ст.208 НК РФ.

При определении налоговой базы (п.1 ст.210 НК РФ) учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Руководствуясь п. 3 ст.210 НК РФ налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст.223 НК РФ дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц при получении доходов в денежной форме. Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов в соответствии с п.1 ст.224 НК РФ.

Обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы, предусмотрена пп. 1 п. 1 ст.23 НК РФ, 45 НК РФ и ст. 57 Конституции РФ.

В соответствии с п.1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога производят:

- физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;

- физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению;

- физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержал налог налоговыми агентами, исходя из сумм таких доходов.

Налогоплательщики, указанные в ст.228 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст.225НК РФ.

В соответствии со ст. 228 НК РФ у административного ответчика возникла обязанность по исчислению и уплате налога на доходы физических лиц.

Налогоплательщики НДФЛ, в соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ обязаны представлять в налоговый орган декларацию по НДФЛ в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом в соответствии со ст.216 НК РФ признается календарный год.

Уплата налога производится в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.6 ст.227 НК РФ).

Налогоплательщик представил налоговую декларацию по 3-НДФЛ, в указанной декларации исчислена сумма налога, подлежащий уплате в бюджет. Сумма налога уплачена налогоплательщиком через УФССП.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, с административного ответчика за нарушение сроков уплаты налога, подлежит взысканию пеня в сумме 392,35 руб. по состоянию на 01.01.2014.

В адрес налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности по пени от 23.07.2019 № 95526. Требование до настоящего времени не исполнено, задолженность не погашена.

В соответствии с гл. 21 НК РФ административный ответчик являлась плательщиком налога на добавленную стоимость (далее - НДС).

Согласно п. 1 ст. 174 НК РФ Уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1-3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой 21 НК РФ.

Налогоплательщики НДС в соответствии с п. 5 ст. 174 НК РФ обязаны представлять в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Налоговый период в соответствии со ст. 163 НК РФ устанавливается как квартал.

Налогоплательщик представил налоговую декларацию по НДС, в указанной декларации исчислена сумма налога, подлежащий уплате в бюджет. Сумма налога уплачена налогоплательщиком через УФССП.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, с административного ответчика за нарушение сроков уплаты налога, подлежит взысканию пеня в сумме 9,70 руб. по состоянию на 01.01.2014.

В адрес налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности по пени от 23.07.2019 № 95526. Требование до настоящего времени не исполнено, задолженность не погашена.

Доказательств обратного, административным ответчиком суду не представлено.

Факт получения налоговых уведомления и требований ФИО2 не оспаривается.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания страховых взносов, налогов и пени, а у налогоплательщика ФИО2 возникла обязанность по их уплате.

Исходя из того, что ответчик не уплатил в добровольном порядке пени, 06.12.2019 ИФНС России по городу Кирову обратились к мировому судье за выдачей судебного приказа о взыскании с ФИО2 суммы пени, то есть в срок установленный законом для обращения в суд.

Определением мирового судьи судебного участка № 65 Октябрьского судебного района г. Кирова от 13.01.2020 был отменен указанный судебный приказ. 13.07.2020 с данным административным иском ИФНС России по городу Кирову обратились в Октябрьский районный суд города Кирова.

В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ в порядке искового производства требования о взыскании налога, пени за счет имущества физического лица могут быть предъявлены налоговым органом не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, названный шестимесячный срок с момента вынесения судом определения об отмене судебного приказа и до дня обращения в суд с исковым заявлением налоговым органом не пропущен.

Учитывая, указанные обстоятельства, руководствуясь вышеприведенными правовыми нормами, принимая во внимание, что административным истцом срок для подачи данного административного иска не пропущен, а административным ответчиком требование об уплате пени, в том числе и на момент рассмотрения дела не исполнено в полном объеме, доказательств, подтверждающих уплату суммы задолженности административным ответчиком также не представлено, взыскиваемая задолженность не оспаривается административным ответчиком, в связи с чем, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ФИО2 в доход муниципального образования «Город Киров» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб. 00 коп.

Руководствуясь ст.ст. 175, 177, 180, 290 КАС РФ,

Р Е Ш И Л:

Административный иск ИФНС России по городу Кирову удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, <данные изъяты> за счет его имущества в доход государства сумму пени в размере 9500 руб. 83 коп., в том числе пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 1017 руб. 87 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в размере 2957 руб. 35 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего, зачисляемые в бюджет в Федерального Фонда обязательного медицинского страхования в размере 667 руб. 58 коп., пени по НДФЛ по ст. 227 НК РФ в размере 69 руб., пени НДФЛ по ст. 228 НК РФ в размере 392 руб. 35 коп., пени по ЕНВД в размере 4376 руб. 98 коп., пени по НДС в размере 9 руб. 70 коп.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход муниципального образования «Город Киров» в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Кировский областной суд через Октябрьский районный суд г. Кирова в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья И.П. Кожевникова

Мотивированное решение изготовлено 18 сентября 2020 года