Решение № 2А-3048/2025 2А-3048/2025~М-1679/2025 М-1679/2025 от 11 декабря 2025 г. по делу № 2А-3048/2025

№ 2а-3048/2025

УИД 18RS0004-01-2025-001600-19


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Мотивированное решение изготовлено 12.12.2025г.

17 ноября 2025 года г. Ижевск

Индустриальный районный суд г. Ижевска Удмуртской Республики под председательством судьи Сандраковой Е.В., при секретаре судебного заседания Якимовой Д.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании пеней по страховым взносам на ОМС и ОПС,

установил:

Управление ФНС России по Удмуртской Республике обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности размере 11 507, 36 руб., том числе:

пени в размере 3955, 43 руб. по страховым взносам на ОПС за 2022 год, исчисленные за период с 11.04.2024г. по 28.10.2024 г.;

пени в размере 999, 50 руб. по страховым взносам на ОМС за 2022 год, исчисленные за период с 11.04.2024г. по 27.10.2024г.;

пени в размере 5264, 19 руб. по страховым взносам за 2023 год, исчисленные за период с 11.04.2024г. по 28.10.2024 г.;

пени в размере 1290, 91 руб. по страховым взносам за 2024 год, исчисленные за период с 11.04.2024г. по 28.10.2024 г.

В обоснование исковых требований указано, что ФИО1 в период с 28.10.2020 по 23.03.2024 гг. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и являлась плательщиком страховых взносов в случае, если доход плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб. Срок уплаты страховых взносов за 2022 год установлен не позднее 09 января 2023 года, за 2023 год - не позднее 09 января 2024 года, за 2024 год – 08 апреля 2024 года. В срок предусмотренный законодательством ответчик страховые взносы не уплатил. Ответчику направлено требование об уплате налога и пени № 416 от 18.04.2023г.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились, судом о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом. В соответствии со ст.289 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее также КАС РФ) дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Суд, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст.57 Конституции РФ каждый обязан уплатить законно установленные налоги и сборы.

В пп.1 п.1 ст.23, п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) на налогоплательщиков возложена обязанность уплачивать законно установленные налоги путем самостоятельного исполнения такой обязанности, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах

ФИО1 в период с 28 октября 2020 года по 23 марта 2024 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно адресной справке ФИО1 была зарегистрирована по адресу ..., в период с 12 апреля 2012 года по 03 декабря 2024 года, зарегистрирована по адресу: ..., с 03 декабря 2024 года по настоящее время.

В соответствии с п.п. 2 и. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

Под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования (п. 3 ст. 8 НК РФ).

Объектом обложения страховых взносов для лиц, производящим выплаты наемным работникам, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, начисляемые ими в пользу физических лиц, в частности в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам.

Пунктом 3 ст. 420 НК РФ установлено, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, признается минимальный размер оплаты труда, установленный на начало соответствующего расчетного периода, в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 п. 1 ст. 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плате, страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 настоящего Кодекса.

В силу пп. 2 п.1 ст. 419, и. 1 ст.430 НК РФ (в актуальной редакции) индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов и обязаны уплачивать:

- за расчетный период 2022 года - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, в фиксированном размере 34 445 рублей;

- за расчетный период 2022 года - страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 766 рублей;

- за расчетный период 2023 года - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей,

- за расчетный период 2024 года - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, в совокупном фиксированном размере 49 500 рублей.

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

При изложенных обстоятельствах, ФИО1, являясь зарегистрированной в качестве индивидуального предпринимателя, являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, снята с учета в качестве индивидуального предпринимателя 23 марта 2024 года.

За 2022 год ФИО1 в соответствии с положениями статьи 430 НК РФ и величины дохода менее 300 000 рублей, начислены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ - в размере 34445 руб., в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - в размере 8766 руб. Срок уплаты страховых взносов за 2022 год был установлен не позднее 09 января 2023 года (с учетом п. 7ст. 6.1 НК РФ).

Ввиду неисполнения административным ответчиком обязанности по уплате страховых взносов за 2022 год налоговый орган по адресу месту регистрации ФИО1 в указанный период (... направил требование № 416 от 18 апреля 2023 года на сумму задолженности по взносам в общем размере 43211 руб. (34445+8766), пени в общем размере 3203,92 руб., штраф в общем размере 2375 руб. (500+1250+625) со сроком исполнения до 30 июня 2023 года. Требование направлено ответчику заказным письмом 18 апреля 2023 года, что подтверждается списком №2 внутренних почтовых отправлений.

Согласно ч.1 п. 1.2 пп.1 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 указанного Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:

- за расчетный период 2023 года - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей. Срок уплаты страховых взносов за 2023 год был установлен не позднее 09 января 2024 года (с учетом п. 7ст. 6.1 НК РФ).

- за расчетный период 2024 года - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в совокупном фиксированном размере 49 500 рублей.

Из материалов административного дела № следует, что решением Управления ФНС по УР № 6747 от 14.09.2023 года с ФИО1 взыскана задолженность по уплате страховых взносов за 2022 год по требованию №416 от 18.04.2023 года.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (п.2 ч.3 ст.48 НК РФ).

В связи с неуплатой задолженности, прекращением статуса индивидуального предпринимателя ФИО1 (23 марта 2024 года), административный истец обратился к мировому судье судебного участка №1 Октябрьского района г. Ижевска с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка №1 Октябрьского района г.Ижевска 23.12.2024г. вынесен судебный приказ № о взыскании указанной задолженности с ФИО1 Определением мирового судьи судебного участка №7 Октябрьского района г. Ижевска от 24.03.2025г. ранее вынесенный судебный приказ № отменен. С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 16 июля 2025 года, т.е. в установленный 6-месячный срок с момента отмены судебного приказа (24.03.2025г.).

На основании изложенного, из материалов дела судом установлено, что административный ответчик ФИО1 в спорный период времени имела статус индивидуального предпринимателя, с заявлением об освобождении от уплаты страховых взносов в уполномоченный орган не обращалась, следовательно, в соответствии с нормой статьи 419 Налогового кодекса РФ обязана была уплачивать страховые взносы. Доказательств уплаты недоимки по страховым взносам административным ответчиком не представлено.

Решением Индустриального районного суда г. Ижевска по делу № от 28.04.2025г. с ФИО1 взыскана задолженность по уплате страховых взносов за 2022-2024 годы.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации. Данные правила применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (п.5 ст.432 НК РФ). В данном случае 08 апреля 2024 года срок уплаты страховых взносов, которые уплачены не были административным ответчиком. В связи с чем, основании статьи 75 НК РФ налоговым органом начислены пени, которые до настоящего времени налогоплательщиком не уплачены.

Представленный административным истцом расчет задолженности пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год, страховым взносам за 2023 год, страховым взносам за 2024 год проверен судом и является правильным. Контррасчета административным ответчиком не представлено.

Расчет пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год за период с 11.04.2024г. по 28.10.202г. выглядит следующим образом:

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени за период в руб.

11.04.2024

28.07.2024

109

34445

16

2002,40

29.07.2024

26.08.2023

29

34445

18

599, 34

27.08.2024

15.09.2024

20

34445

18

413, 34

16.09.2024

27.10.2024

42

34445

19

916, 24

28.10.2024

28.10.2024

1

34445

21

24,11

Итого

3955,43

Расчет пеней по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год за период с 11.04.2024г. по 28.10.202г. выглядит следующим образом:

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени за период в руб.

11.04.2024

28.07.2024

109

8766

16

509, 60

29.07.2024

26.08.2023

29

8766

18

152,53

27.08.2024

15.09.2024

20

8740,39

18

104,88

16.09.2024

27.10.2024

42

8740,39

19

232,49

Итого

999,50

Расчет пеней по страховым взносам за 2023 год за период с 11.04.2024г. по 28.10.202г. выглядит следующим образом:

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени за период в руб.

11.04.2024

28.07.2024

109

45842

16

2664,95

29.07.2024

26.08.2023

29

45842

18

797,65

27.08.2024

15.09.2024

20

45842

18

550,10

16.09.2024

27.10.2024

42

45842

19

1219,40

28.10.2024

28.10.2024

1

45842

21

32,09

Итого

5264,19

Расчет пеней по страховым взносам за 2024 год за период с 11.04.2024г. по 28.10.202г. выглядит следующим образом:

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени за период в руб.

11.04.2024

28.07.2024

109

11310, 48

16

657,52

29.07.2024

26.08.2023

29

11310, 48

18

196,80

27.08.2024

15.09.2024

20

11310, 48

18

135,73

16.09.2024

27.10.2024

42

11310, 48

19

300,86

Итого

1290,91

Согласно ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец - налоговый орган, освобожден от уплаты государственной пошлины (ст.333.36 НК РФ), с административного ответчика надлежит взыскать сумму государственной пошлины в размере, определяемом по правилам п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ - 4000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления ФНС России по Удмуртской Республике (ИНН <***>) к ФИО1 (ИНН №) о взыскании пеней по страховым взносам на ОМС и ОПС удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета:

пени в размере 3955, 43 руб. по страховым взносам на ОПС за 2022 год, исчисленные за период с 11.04.2024г. по 28.10.2024 г.;

пени в размере 999, 50 руб. по страховым взносам на ОМС за 2022 год, исчисленные за период с 11.04.2024г. по 27.10.2024г.;

пени в размере 5264, 19 руб. по страховым взносам за 2023 год, исчисленные за период с 11.04.2024г. по 28.10.2024 г.;

пени в размере 1290, 91 руб. по страховым взносам за 2024 год, исчисленные за период с 11.04.2024г. по 28.10.2024 г.

Всего: 11 507, 36 руб. на следующие реквизиты:

Код бюджетной классификации

Наименование получателя и реквизиты счетов УФК (ОФК) или финансовых органов субъектов Российской Федерации

ИНН налогового органа и его наименование

№
Сч. № в БИК: №,ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области г. Тула,УФК по Тульской области

№, № Казначейство России (ФНС России)

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования «город Ижевск» государственную пошлину в размере 4000, 00 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики через Индустриальный районный суд г. Ижевска в течение месяца со дня его изготовления мотивированного решения.

Судья Е.В. Сандракова