Решение № 2А-51/2019 2А-51/2019~М-44/2019 М-44/2019 от 6 мая 2019 г. по делу № 2А-51/2019

Дело № 2а-51/2019


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

07 мая 2019 г. с. Тегульдет

Тегульдетский районный суд Томской области в составе: председательствующего судьи Красова А.В., при секретаре судебного заседания Яковлевой О.И., в отсутствие законного представителя административного ответчика ФИО1 - ФИО2, в отсутствие представителя административного истца инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Томску, административного ответчика ФИО1, рассмотрев административное дело по административному иску инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Томску к ФИО1 о взыскании задолженности,

у с т а н о в и л:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по г. Томску обратилась в Тегульдетский районный суд Томской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности.

В обоснование заявленных требований административный истец инспекция Федеральной налоговой службы России по г. Томску указывает, что ФИО1 является собственником объектов - /...../. Налогоплательщику проведено исчисление налога на имущество физических лиц, подлежащего уплате за 2013 год, 2014 год по сроку уплаты 01 октября 2015 года, за 2015 год по сроку уплаты 01 декабря 2016 года, за 2016 год со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2017 года в размере 3942 рублей 52 копеек. В установленный срок налог на имущество физических лиц в сумме 3942 рублей 52 копеек уплачен не был. За каждый календарный день просрочки уплаты налога на имущество физических лиц начислены пени в размере 67 рублей 62 копеек. Направлены требования от 10 ноября 2015 года № 190660, от 08 февраля 2018 года № 13982, от 31 января 2017 года № 5799 об уплате налога и пени. В установленный срок налог на имущество физических лиц в сумме 3942 рублей 52 копеек и пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 67 рублей 62 копеек. ИФНС России по г. Томску было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки с ФИО1 05 октября 2018 года мировой судья вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1 в размере 4010 рублей 14 копеек. Налогоплательщиком представлено заявление об отмене судебного приказа, мировой судья 05 октября 2018 года вынес определение об отмене судебного приказа. Разница взыскиваемых сумм по административному исковому заявлению от сумм отмененного судебного приказа объясняется частичным уменьшением налога на имущество физических лиц за 2015 год, 2016 год и пени в связи с подачей заявления о предоставлении льготы от 25 сентября 2018 года. Инспекция уменьшила налог на имущество физических лиц не более чем за три налоговых периода. В настоящий момент сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2013 год, 2014 год составляет 665 рублей 52 копейки и пени по налогу на имущество физических за период с 02 октября 2015 года по 10 ноября 2015 года составляет 7 рублей 03 копейки.

Административный истец просит взыскать в пользу соответствующего бюджета с административного ответчика задолженность в размере 672 рублей 55 копеек, в том числе: налог на имущество физических лиц за 2013 года, 2014 год в размере 665 рублей 52 копеек и пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 7 рублей 03 копеек за период со 02 октября 2015 года по 10 ноября 2015 года.

/...../

/...../

/...../

/...../

/...../

Таким образом, ФИО2 вправе представлять законные интересы административного ответчика ФИО1.

Административное дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца, законного представителя административного ответчика, просивших о рассмотрении дела в их отсутствие.

В суд от законного представителя административного ответчика ФИО1 - ФИО2 поступило письменное заявление о признании административного иска в полном объеме.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему:

согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги.

В силу пункта 1 статьи 8 Налогового кодекса Российской Федерации под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Согласно пункту 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Как следует из пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В соответствии с пунктом 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 69 Налогового Кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. При наличии недоимки по налогу на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков требование об уплате налога направляется ответственному участнику этой группы.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

В случае, если размер недоимки, выявленный в результате налоговой проверки, позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления, в направляемом требовании должно содержаться предупреждение об обязанности налогового органа в случае неуплаты сумм недоимки, пеней и штрафов в полном объеме в установленный срок направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно абзацу 1 пункта 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей.

Не допускается взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 данной статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

Как следует из пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно абзацу 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Как следует из абзаца 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации Органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Как следует из пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 данного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В соответствии с абзацами 1.2,3 пункта 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 данного Кодекса,

В силу пункта 1 статьи 207 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Как следует из пункта 2 статьи 207 Налогового Кодекса Российской Федерации если иное не предусмотрено данной статьей, налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы территории Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения, а также для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья.

В соответствии со статьей 209 Налогового Кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 309 Налогового Кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц (далее в данной главе - налог) устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Как следует из пункта 2 статьи 309 Налогового Кодекса Российской Федерации устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных данной главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой

В соответствии со статьей 400 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в данной - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 401 Налогового Кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: квартира, комната.

Как следует из абзаца 1 пункта 1 статьи 402 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 данной статьи.

Как следует из пункта 2 статьи 402 Налогового Кодекса Российской Федерации Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 данной статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 данной статьи.

В соответствии со статьей 404 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

В соответствии со статьей 405 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается год.

Исследованными доказательствами подтверждается обоснованность доводов административного искового заявления и наличие у ФИО1, /...../ задолженности в размере 672 рублей 55 копеек, в число которых входят:

665 рублей 52 копейки – налог на имущество физических лиц за 2013 год, за 2014 год;

07 рублей 03 копейки – пени по налогу на имущество физических лиц за период со 02 октября 2015 года по 10 ноября 2015 года.

Указанные обстоятельства подтверждаются представленными доказательствами, которые суд, оценивая в порядке статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, признает относимыми, допустимыми, достоверными, взаимосвязанными, а в своей совокупности достаточными для разрешения дела.

Согласно Учетным данным налогоплательщика – физического лица, ФИО1, /...../.

Согласно Сведениям об имуществе налогоплательщика – физического лица, на имя ФИО1 /...../ зарегистрировано право собственности на объект недвижимости – /...../.

Факт извещения административного ответчика о наличии у него задолженности по налогу на имущество физических лиц подтверждается копией налогового уведомления № 1779991 от 19 марта 2015 года, копией требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 10 ноября 2015 года № 190660, копией налогового уведомления № 78154023 от 27 августа 2016 года, копией требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 31 января 2017 года № 5799, копией налогового уведомления № 2963560 от 02 июля 2017 года, копией требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 08 февраля 2018 года № 13982

В подтверждение направления указанных уведомлений, требований административному ответчику представлены копии списков почтовых отправлений.

Как следует из копии судебного приказа от 05 октября 2018 года мирового судьи судебного участка Тегульдетского судебного района Томской области по гражданскому делу № 2а-378/2018 по заявлению инспекции Федеральной налоговой службы по г. Томску с ФИО1, /...../ взыскана задолженность в размере 4010 рублей 14 копеек, в том числе: налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 3942 рублей 52 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 67 рублей 62 копеек.

Как следует из копии определения мирового судьи судебного участка Тегульдетского судебного района Томской области от 15 октября 2018 года указанный судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений законного представителя /...../ ФИО1 – ФИО2.

С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 12 апреля 2019 года.

Таким образом, установленный вышеназванными нормами права шестимесячный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций инспекцией не пропущен.

Доказательств оплаты начисленной административному ответчику задолженности суду не представлено.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о законности и обоснованности предъявленных к административному ответчику требований и о необходимости удовлетворения административного иска.

Поскольку в соответствии с подпунктом 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового Кодекса Российской Федерации административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче иска, с административного ответчика в доход федерального бюджета в соответствии со статьями 111, 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей 00 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

р е ш и л :

Административный иск инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Томску к ФИО1 о взыскании задолженности удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, /...../, в пользу инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Томску задолженность в размере 672 рублей 55 копеек, в том числе:

665 рублей 52 копейки – налог на имущество физических лиц за 2013 год, за 2014 год;

07 рублей 03 копейки – пени по налогу на имущество физических лиц за период со 02 октября 2015 года по 10 ноября 2015 года.

Взыскание налога и пени осуществлять по следующим реквизитам:

УФК по Томской области (ИФНС России по г. Томску), ИНН <***>, КПП 701701001. Банк получателя: отделение Томск, г. Томск, расчетный счет <***>, БИК 046902001, Код ОКТМО 69701000, КБК 18210601020041000110 – уплата налога на имущество, КБК 18210601020042100110 – уплата пени по налогу на имущество физических лиц.

Взыскать с ФИО1, /...../, в доход федерального бюджета 400 рубля 00 копеек - государственную пошлину, от которой административный истец был освобожден при подаче административного иска.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке путем подачи апелляционной жалобы в Томский областной суд через Тегульдетский районный суд Томской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий подпись А.В. Красов