Решение № 2А-487/2025 2А-487/2025~М-465/2025 М-465/2025 от 4 ноября 2025 г. по делу № 2А-487/2025

УИД 68RS0012-01-2025-000855-95

Дело 2а-487/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 октября 2025 г. г.Мичуринск

Мичуринский районный суд Тамбовской области в составе:

судьи Туровской М.В.,

при секретаре судебного заседания Строц О.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административным исковым заявлениям Управления Федеральной налоговой службы России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Тамбовской области (далее УФНС России по Тамбовской области) обратилось в суд с административным исковым заявлениям к ФИО1 о взыскании транспортного налога за 2017 г. в размере 213 руб., 2018 г. в размере 1280 руб., 2019 г. в размере 1280 руб., 2020 г. в размере 2596 руб. и пени за период с 04.12.2018 по 21.12.2021 в сумме 78,05 руб.

В обоснование административного искового заявления указано, что за административным ответчиком были зарегистрированы транспортные средства ВАЗ без модели с государственным регистрационным номером № (с 10.11.2017 по 26.10.2023) CHEVROLET NIVA 212300-55 с государственным регистрационным номером № (с 11.08.2020) ЛАДА 217130 LADA PRIORA с государственным регистрационным номером № (с 04.09.2020 по 30.6.2022), в связи с чем ему за 2017 г. начислен транспортный налог в размере 213 руб., за 2018 г. - 1280 руб., за 2019 г. - 1280 руб., за 2020 г. - 2596 руб., направлены налоговые уведомления № 2689555 от 23.06.2018, № 12824543 от 04.07.2019, № 18029792 от 03.08.2020, № 8670087 от 01.09.2021, однако в установленный законом срок транспортный налог уплачен не был, в связи с чем начислены пени на сумму задолженности за 2017 г. за период с 04.12.2018 по 30.06.2019 - 11,45 руб., на сумму задолженности за 2018 г. за период с 03.12.2019 по 30.01.2020 - 15,88 руб., на сумму задолженности за 2019 г. за период с 02.12.2020 по 15.06.2021 - 37,57 руб., на сумму задолженности за 2020 г. за период с 02.12.2021 по 21.12.2021 - 13,15 руб. В связи с неуплатой налога в установленный законом срок административному ответчику направлены требования от 01.07.2019 № 24685, от 31.01.2020 № 9220, от 16.06.2021 № 10337, от 22.12.2021 № 38698. 27.03.2023 мировым судьей выдан судебный приказ о взыскании задолженности по уплате транспортного налога, однако определением от 24.03.2025 судебный приказ был отменен.

Также УФНС России по Тамбовской области обратилось в суд с административным исковым заявлениям к ФИО1 о взыскании транспортного налога за 2021 г. в размере 14455 руб., за 2022 г. - 20841,22 руб. и пени за период с 04.12.2018 по 31.12.2022 - 699,62 руб., и за период с 01.01.2023 по 09.01.2024 - 2899,42 руб.

В обоснование административного искового заявления указано, что за административным ответчиком были зарегистрированы транспортные средства ВАЗ без модели с государственным регистрационным номером № (с 10.11.2017 по 26.10.2023), CHEVROLET NIVA 212300-55 с государственным регистрационным номером № (с 11.08.2020) ЛАДА 217130 LADA PRIORA с государственным регистрационным номером № (с 04.09.2020 по 30.06.2022), ФОЛЬКСВАГЕН TOUAREG с государственным регистрационным номером № (с 20.05.2021 по 25.10.2023), ЛАДА 217230 LADA PRIORA с государственным регистрационным номером № (с 24.09.2022), в связи с чем ему за 2021 г. начислен транспортный налог в размере 14455 и направлено налоговое уведомление от 01.09.2022 № 25821663, за 2022 г. в размере 20841 руб. и направлено налоговое уведомление от 19.07.2023 № 73209270 руб. В связи с неуплатой в установленный законом срок транспортного налога за 2021, 2022 гг., а также транспортного налога за 2017, 2018, 20219, 2020, 2021 гг. административному ответчику начислены пени на сумму задолженности на 2017 г. за период с 04.12.2018 по 31.12.2022 - 61,51 руб., на сумму задолженности за 2018 г. за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 - 254,30 руб., на сумму задолженности за 2019 г. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 - 172,98 руб., на сумму задолженности за 2020 г. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 - 178,82 руб., на сумму задолженности за 2021 г. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 - 108,41 руб., в отношении задолженности по пени в размере 76,40 руб. ранее были приняты меры принудительного взыскания. По состоянию на 01.01.2023 у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 19824 руб., состоящее из задолженности по транспортному налогу за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 гг., на которую, а также на неуплаченную сумму транспортного налога за 2022 г. за период с 01.01.2023 по 09.01.2024 начислены пени в сумме 2899 руб. Административному ответчику было направлено требование от 09.07.2023 № 139014 об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС в срок до 28.11.2023, которое исполнено не было. 13.12.2023 налоговым органом принято решение № 12298 о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банках, а также электронных денежных средств. До настоящего времени задолженность по налогам и пени административным ответчиком не погашена. В соответствии со ст. 48 НК РФ налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, 05.02.2025 судебный приказ вынесен, а определением от 24.03.2025 в связи с поступлением от налогоплательщика заявления об отмене судебного приказа - отменен.

Определением суда от 11.09.2025 указанные дела объединены в одно производство для совместного рассмотрения и разрешения.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещены, в административном исковом заявлении просили рассмотреть дело в отсутствие их представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, направленное ему по месту регистрации письмо с судебной повесткой не вручено и возвращено в связи истечением срока хранения.

В п. 39 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснено, что по смыслу пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю.

Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Изложенные правила подлежат применению, в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

Исходя из изложенного, суд приходит к выводу, что административный ответчик уведомлен о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом и считает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах, сборах, страховых взносах (ч. 1 ст. 1 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ч. 1 ст. 363 НК РФ уплата транспортного налога производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно ч. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.

Ставка транспортного налога установлена Законом Тамбовской области от 28.11.2002 N 69-З "О транспортном налоге в Тамбовской области" в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, и составляет на автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно - 20 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 30 руб., свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно - 50 руб., на автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно - 50 руб., свыше 200 л.с. (свыше 147,1 кВт) - 100 руб., на автомобили грузовые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно - 50 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 40 руб., свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно - 50 руб., свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно - 65 руб., свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) - 85 руб.

Как видно из материалов дела, по сведениям, представленным из регистрирующих органов, на административного ответчика ФИО1 зарегистрированы транспортные средства:

ВАЗ без модели с государственным регистрационным номером № (с 10.11.2017 по 26.10.2023);

CHEVROLET NIVA 212300-55 с государственным регистрационным номером № (с 11.08.2020);

ЛАДА 217130 LADA PRIORA с государственным регистрационным номером № (с 04.09.2020 по 30.6.2022)

ФОЛЬКСВАГЕН TOUAREG с государственным регистрационным номером № (с 20.05.2021 по 25.10.2023),

ЛАДА 217230 LADA PRIORA с государственным регистрационным номером № (с 24.09.2022)

Следовательно он обязан платить транспортный налог.

Административному ответчику в соответствии со ставками налогов, установленными законодательством, начислен транспортный налог за 2017 г. в размере 213 руб., за 2018 г. - 1280 руб., за 2019 г. - 1280 руб., за 2020 г. - 2596 руб., и направлены налоговые уведомления № 2689555 от 23.06.2018, № 12824543 от 04.07.2019, № 18029792 от 03.08.2020, № 8670087 от 01.09.2021.

В установленный законом срок транспортный налог уплачен не был.

В связи с неуплатой налога в установленный законом срок начислены пени на сумму задолженности за 2017 г. за период с 04.12.2018 по 30.06.2019 - 11,45 руб., на сумму задолженности за 2018 г. за период с 03.12.2019 по 30.01.2020 - 15,88 руб., на сумму задолженности за 2019 г. за период с 02.12.2020 по 15.06.2021 - 37,57 руб., на сумму задолженности за 2020 г. за период с 02.12.2021 по 21.12.2021 - 13,15 руб.

Административному ответчику направлены требования:

от 01.07.2019 № 24685 на уплату налога за 2017 г. и пени в сумме 11,45 руб. со сроком исполнения до 10.09.2019,

от 31.01.2020 № 9220 на уплату налога за 2018 г. и пени в сумме 15,88 руб. со сроком исполнения до 25.03.2020,

от 16.06.2021 № 10337 на уплату налога за 2019г. и пени в сумме 37,57 руб. со сроком исполнения до 17.11.2021,

от 22.12.2021 № 38698 на уплату налога за 2020 г. и пени в сумме 13,15 руб. со сроком исполнения до 15.02.2022.

Требования исполнены не были.

20.03.2023 УФНС России по Тамбовской области обратилось с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № 1 Мичуринского района Тамбовской области.

Определением от 24.03.2025 указанный приказ, в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.

31.07.2025 административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением.

Проверяя срок обращения в суд с административным исковым заявлением суд приходит к выводу о том, что они не нарушены.

В силу ст. 48 НК РФ в редакции на момент направления административному ответчику первого требования об уплате налога ( от 01.07.2019 № 24685) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Федеральным законом от 23.11.2020 N 374-ФЗ, в ст. 48 НК РФ с 23.12.2020 внесены изменения, согласно котором сумма 3000 рублей изменена на 10000 руб.

Согласно ст. 48 НК РФ в редакции с 01.01.2023 административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Три года со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога 01.07.2019 № 24685 истекли 10.09.2022, к мировому судье налоговая инспекция обратилась 20.03.2023, в суд с административным исковым заявлением 31.07.2025.

С учетом изложенного сроки обращения в суд с требованием о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу за 2017, 2018, 2019, 2020 г. и пени соблюдены.

Кроме того, административному ответчику был начислен транспортный налог за 2021 г. в размере 14455 руб. по сроку уплаты 01.12.2022, за 2022 г. в размере 20841 руб. по сроку уплаты 01.12.2023 и направлены налоговые уведомления № 25821663 от 01.09.2022, № 73209270 от 19.07.2023.

Федеральным законом от 14.07.2022 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 1 января 2023 года в налоговое законодательство введена новая система учета подлежащих уплате и уплаченных налогов, посредством которой результаты исполнения налогоплательщиком обязательств перед бюджетами бюджетной системы Российской Федерации учитываются через формирование единого сальдо расчетов на его едином налоговом счете.

В связи с этим в отношении обязательств налогоплательщиков с 1 января 2023 года формируется сальдо единого налогового счета, представляющее собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей по состоянию на 31 декабря 2022 года.

В соответствии с п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 в 2023 г. предельные сроки направления требований об уплате задолженности увеличены на 6 месяцев.

Согласно п.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом). Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

На 01.01.2023 у административного ответчика сформировано отрицательное сальдо ЕНС в размере 19824 руб., состоящее из задолженности по транспортному налогу за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 гг.

Административному ответчику также начислены пени на сумму задолженности за 2017 г. за период с 04.12.2018 по 31.12.2022 - 61,51 руб., на сумму задолженности за 2018 г. за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 - 254,30 руб., на сумму задолженности за 2019 г. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 - 172,98 руб., на сумму задолженности за 2020 г. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 - 178,82 руб., на сумму задолженности за 2021 г. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 - 108,41 руб. в общей сумме 776,02 руб.

За период с 01.01.2023 по 09.01.2024 на сумму отрицательного сальдо ЕНС, состоящую из задолженности по транспортному налогу за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 гг., а также с учетом начисления транспортного налога за 2022 гг. начислены пени в сумме 2899,42 руб.

Административному ответчику 09.07.2023 выставлено требование № 139014 об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС 19824 руб. транспортный налог и 1712,94 руб. пени, установлен срок до 28.11.2023 для исполнения.

10.07.2024 УФНС России по Тамбовской области вынесено решение № 67425 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в пределах суммы отрицательного сальдо, указанной в требовании от 09.07.2023 № 139014.

05.02.2025 мировым судьей судебного участка № 1 Мичуринского района Тамбовской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в размере 35296 руб., однако в связи с поступлением от него возражений, определением от 24.03.2025 судебный приказ - отменён.

31.07.2025 налоговым органом в суд было направлено настоящее административное исковое заявление.

С учетом положений НК РФ сроки обращения в суд за взысканием задолженности по уплате транспортного налога за 2021, 2022 г.г и пени административным истцом соблюдены.

На основании изложенного суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2017, 2017, 2019, 2020, 2021, 2022 гг. и пени.

В соответствии с ч. 1 п. 19 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи с чем государственная пошлина в размере 4000 руб. подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые заявления Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №) уроженца <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, задолженность по налогам и пени в сумме 44342,09 руб., из которой транспортный налог за 2017 г. - 213 руб., за 2018 г.- 1280 руб., за 2019 г. - 1280 руб., за 2020 г. - 2596 руб., за 2021 г. - 14455 руб., за 2022 г. - 20841 руб., пени за период с 04.12.2018 по 31.12.2022 - 776,02 руб. и за период с 01.01.2023 по 09.01.2024 - 2899,42 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Мичуринского муниципального округа Тамбовской области государственную пошлину в сумме 4000 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тамбовский областной суд через Мичуринский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья М.В. Туровская

Мотивированное решение изготовлено 05.11.2025.

Судья М.В. Туровская