Решение № 2А-2438/2025 2А-2438/2025~М-1451/2025 М-1451/2025 от 25 августа 2025 г. по делу № 2А-2438/2025

Дело № 2а-2438/2025

УИД 33RS0002-01-2025-003190-24


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Владимир 12 августа 2025 года

Октябрьский районный суд г. Владимира в составе:

председательствующего Крыжановского К.С.,

при секретаре Степаненко В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, пени,

у с т а н о в и л:

Управление Федеральной налоговой службы по Владимирской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2023 год в размере 99304 рубля, пени в размере 15365 рублей 31 копейка.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 обязан уплачивать законно установленные налоги. Налоговым органом, на основании сведений представленных Управлением Росрестра по Владимирской области был исчислен земельный налог за 2023 год в отношении земельных участков, зарегистрированных зв ФИО1:

- земельный участок с кадастровым номером ###, расположенный по адресу: <...>

- земельный участок с кадастровым номером ### расположенный по адресу: <...>

- земельный участок с кадастровым номером ###, расположенный по адресу: <...>

- земельный участок с кадастровым номером ###, расположенный по адресу: <...>

- земельный участок с кадастровым номером ###, расположенный по адресу: <...>

- земельный участок с кадастровым номером ###, расположенный по адресу: <...>

- земельный участок с кадастровым номером ###, расположенный по адресу: <...>

- земельный участок с кадастровым номером ###, расположенный по адресу: <...>

- земельный участок с кадастровым номером ###, расположенный по адресу: <...>

- земельный участок с кадастровым номером ###, расположенный по адресу: <...>

- земельный участок с кадастровым номером ###, расположенный по адресу: <...>;

- земельный участок с кадастровым номером ###, расположенный по адресу: <...>

- земельный участок с кадастровым номером ###, расположенный по адресу: <...>;

- земельный участок с кадастровым номером ###, расположенный по адресу: <...>;

- земельный участок с кадастровым номером ###, расположенный по адресу: <...>;

- земельный участок с кадастровым номером ###, расположенный по адресу: <...>;

- земельный участок с кадастровым номером ###, расположенный по адресу: <...>;

- земельный участок с кадастровым номером ### расположенный по адресу: <...>;

- земельный участок с кадастровым номером ###, расположенный по адресу: <...>;

- земельный участок с кадастровым номером ###, расположенный по адресу: <...>;

- земельный участок с кадастровым номером ###, расположенный по адресу: <...>

- земельный участок с кадастровым номером ###, расположенный по адресу: <...>

- земельный участок с кадастровым номером ###, расположенный по адресу: <...>

- земельный участок с кадастровым номером ###, расположенный по адресу: <...>

- земельный участок с кадастровым номером ###, расположенный по адресу: <...>

- земельный участок с кадастровым номером ###, расположенный по адресу: <...>

- земельный участок с кадастровым номером ###, расположенный по адресу: <...>

Налоговым органом, на основании сведений представленных Управлением Росрестра по Владимирской области был исчислен земельный налог за 2023 год. ФИО1 в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ необходимо было уплатить земельный налог за 2023 год. В адрес административного ответчика через личный кабинет налогоплательщика было направлено налоговое уведомление ### от ДД.ММ.ГГГГ. В данном уведомлении ФИО1 сообщалось о необходимости уплатить земельный налог за 2023 год, однако обязанность по уплате налога в добровольном порядке не была исполнена. На сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 15365 рублей 31 копейка. Должнику направлено требование об уплате задолженности ### от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 129667 рублей 07 копеек, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности. Данное требование направлено ФИО1 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скриншотом личного кабинета налогоплательщика. Управлением выставлено решение ### от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика в размере 134314 рублей 34 копейки, которое направлено в адрес ФИО1 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скриншотом личного кабинета налогоплательщика. ФИО1 в срок указанный в требовании не уплатил единый налоговый платеж, в связи с чем, УФНС России по Владимирской области обратилось к мировому судье судебного участка ### Октябрьского района <...> с заявлением о вынесении судебного приказа, который в последующем был отменен. Текущая сумма задолженности по ЗВСП ### от ДД.ММ.ГГГГ составляет 114669 рублей 31 копейка, а именно: задолженность по земельному налогу за 2023 год в размере 99304 рубля, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 15365 рублей 31 копейка.

Представитель административного истца УФНС России по Владимирской области, извещенный о времени и месте судебного заседания, в суд не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, извещенный о времени и месте судебного заседания, в суд не явился.

На основании ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ судом вынесено определение о рассмотрении административного дела в отсутствие неявившихся лиц, учитывая, что неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете: 1) в связи с принятием налоговым органом решения о возмещении (о предоставлении налогового вычета) суммы налога, - в день принятия соответствующего решения; 2) в связи с поступлением от иного лица в результате зачета суммы денежных средств в соответствии со статьей 78 настоящего Кодекса, - в день осуществления налоговым органом такого зачета; 3) в связи с отменой (полностью или частично) зачета денежных средств в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса), осуществленного на основании заявления, представленного в соответствии с пунктом 6 статьи 78 настоящего Кодекса, либо в связи с отсутствием на едином налоговом счете денежных средств, необходимых для исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, - не позднее дня, следующего за днем представления указанного заявления, или в день возникновения задолженности. Признание единым налоговым платежом сумм денежных средств, ранее зачтенных в счет исполнения предстоящей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента по уплате конкретного налога, осуществляется последовательно начиная с наиболее ранних сроков уплаты налога (сбора, страхового взноса), в счет исполнения обязанности по уплате которого был осуществлен зачет. В случае совпадения сроков уплаты признание единым налоговым платежом указанных денежных средств осуществляется начиная с меньшей суммы; 4) в связи с начислением налоговым органом процентов в соответствии с пунктами 4 и (или) 9 статьи 79 настоящего Кодекса, - со дня их начисления; 5) в связи с представлением налогоплательщиком, плательщиком сбора заявления о возврате излишне уплаченных сумм налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, налога на сверхприбыль, - в размере излишне уплаченной суммы налога (сбора) не позднее дня, следующего за днем получения указанного заявления.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п.п. 3, 6 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Основания, порядок определения и исчисления земельного налога, который относится к местному налогу в силу ст. 15 НК РФ, предусмотрены главам 31 и 32 НК РФ.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (ст. 390 НК РФ). Порядок определения налоговой базы установлен ст. 391 - 392 НК РФ.

На основании п.п. 1, 4 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

П. 2 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

П.п. 1, 2 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 48 НК РФ).

Таким образом, принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное ст. 48 НК РФ, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке в течение ограниченных сроков, установленных законодательством. При этом при принудительном взыскании суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные ст. 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Ч. 2 ст. 286 КАС РФ также предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

При этом в силу ч. 4 указанной статьи обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Судом установлено, что согласно сведениям ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» ФИО1 является собственником земельных участков:

- земельный участок с кадастровым ###, расположенный по адресу: <...>

- земельный участок с кадастровым номером ###, расположенный по адресу: <...>

- земельный участок с кадастровым номером ###, расположенный по адресу: <...>

- земельный участок с кадастровым номером ### расположенный по адресу: <...>

- земельный участок с кадастровым номером ###, расположенный по адресу: <...>

- земельный участок с кадастровым номером ###, расположенный по адресу: <...>

- земельный участок с кадастровым номером ### расположенный по адресу: <...>

- земельный участок с кадастровым номером ###, расположенный по адресу: <...>

- земельный участок с кадастровым номером ###, расположенный по адресу: <...>

- земельный участок с кадастровым номером ###, расположенный по адресу: <...>

- земельный участок с кадастровым номером ###, расположенный по адресу: <...>;

- земельный участок с кадастровым номером ### расположенный по адресу: <...>

- земельный участок с кадастровым номером ###, расположенный по адресу: <...>;

- земельный участок с кадастровым номером ### расположенный по адресу: <...>;

- земельный участок с кадастровым номером ### расположенный по адресу: <...>;

- земельный участок с кадастровым номером ### расположенный по адресу: <...>;

- земельный участок с кадастровым номером ###, расположенный по адресу: <...>;

- земельный участок с кадастровым номером ### расположенный по адресу: <...>;

- земельный участок с кадастровым номером ###, расположенный по адресу: <...>;

- земельный участок с кадастровым номером ###, расположенный по адресу: <...>;

- земельный участок с кадастровым номером ###, расположенный по адресу: <...>

- земельный участок с кадастровым номером ###, расположенный по адресу: <...>

- земельный участок с кадастровым номером ###, расположенный по адресу: <...>

- земельный участок с кадастровым номером ### расположенный по адресу: <...>

- земельный участок с кадастровым номером ###, расположенный по адресу: <...>

- земельный участок с кадастровым номером ###, расположенный по адресу: <...>

- земельный участок с кадастровым номером ###, расположенный по адресу: <...>

Следовательно, административный ответчик ФИО1 являлся в спорный период плательщиком земельного налога.

По данным налогового уведомления ### от ДД.ММ.ГГГГ сумма земельного налога за 2023 год составила 99304 рубля.

Налоговое уведомление направлено в адрес административного ответчика через личный кабинет налогоплательщика и им получено ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается скриншотом.

Поскольку ответчиком в установленный срок сумма земельного налога, не была уплачена, Инспекцией начислены пени на общую сумму 15365 рублей 31 копейка, что подтверждается соответствующим расчетом, который административным ответчиком не оспорен.

В соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ налоговый орган выставил требование ### от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового платежа.

Требование об уплате задолженности направлено в адрес административного ответчика через личный кабинет налогоплательщика и им получено ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается скриншотом.

В силу п. 3 ст. 46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом (п. 4 ст. 46 НК РФ).

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности, УФНС России по Владимирской области выставлено решение ### от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика в размере 134314 рублей 34 копейки.

Из материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка ### Октябрьского районного суда <...> вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате земельного налога, пени, в общей сумме 114669 рублей 31 копейка.

Определением мирового судьи судебного участка ### Октябрьского района <...> от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1 относительно его исполнения.

С настоящим иском налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, направив его почтой ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в установленный ч. 2 ст.286 КАС РФ и ст.48 НК РФ срок.

На момент рассмотрения спора задолженность по уплате налога и пени административным ответчиком не погашена, доказательств обратного суду не представлено.

Таким образом, задолженность ФИО1 по уплате сумма земельного налога за 2023 год составляет в размере 99304 рубля, пени - в размере 15365 рублей 31 копейка, а всего 114669 рублей 31 копейка.

Поскольку до настоящего времени задолженность по уплате налога и пени административным ответчиком не погашена, суд находит заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Согласно ч.1 ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Учитывая, что в соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, то с административного ответчика на основании ст. 114 КАС РФ также подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4440 рублей 08 копеек.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области задолженность по земельному налогу за 2023 год в размере 99304 рубля, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 15365 рублей 31 копейка, а всего 114669 рублей 31 копейка

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4440 рублей 08 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке во Владимирский областной суд через Октябрьский районный суд <...> в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий К.С. Крыжановский

Решение суда принято в окончательной форме ДД.ММ.ГГГГ