Решение № 2А-4355/2025 2А-4355/2025~М-3136/2025 М-3136/2025 от 11 сентября 2025 г. по делу № 2А-4355/2025

УИД: 22RS0***-59

Дело №2а-4355/2025


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

29 августа 2025 года город Барнаул

Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе

председательствующего судьи Пьянковой Н.А.,

при секретаре Михалевой В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю (далее – Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просила взыскать с административного ответчика недоимки по страховым вносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 49 500 рублей 00 копеек и суммам пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 22 843 рубля 62 копейки – на общую сумму 72 343 рубля 62 копейки.

В обоснование административных исковых требований указано, что согласно сведениям налогового органа ФИО1 с 23 марта 2011 года по настоящее время является плательщиком страховых взносов. Размер страховых вносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год, составил 49 500 рублей 00 копеек, обязанность по уплате которых административным ответчиком не исполнена. Также в рамках настоящего административного искового заявления за ФИО1 числится задолженность по пени в размере 22 843 рубля 62 копейки. Межрайонная ИФНС № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности. Мировым судьей судебного участка № 7 Индустриального района г. Барнаула вынесен судебный приказ № 2а-165/2024, который в связи с поступившими возражениями отменен. Так как в настоящее время задолженность административным ответчиком не погашена, административный истец обратился с административным исковым заявлением в районный суд.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом, в административном иске просил о рассмотрении дела в его отсутствие, настаивал на удовлетворении требований.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, извещена надлежаще.

В соответствии с положениями статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судом определено о рассмотрении административного дела при установленной явке.

Исследовав письменные материалы дела, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации и пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Учитывая, что судебный приказ № 2а-165/2024 был отменен 27 февраля 2025 года, и Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском 27 июня 2025 года, шестимесячный срок обращения в суд в данном случае административным истцом не пропущен.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Подпунктом 1 пункта 1.2 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании пункта 3 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В пунктах 1 и 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом (далее также – ЕНС) признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (пункт 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с положениями статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

При этом законодательством о налогах и сборах не предусмотрено направление налогоплательщику нового, дополнительного или уточненного требования об уплате задолженности в случае изменения суммы задолженности, то есть общей суммы недоимок, пеней, штрафов в сторону уменьшения или увеличения, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС. Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо ЕНС законодатель представляет налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.

В силу правовую позиции, изложенной в постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 25 октября 2024 года № 48-П «По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия», абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации не противореечит Конституции Российской Федерации, поскольку он в системе действующего правового регулирования предполагает обязанность суда, рассматривающего административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, проверить соблюдение налоговым органом не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для их восстановления.

Согласно части 2 статьи 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, административный ответчик является адвокатом.

25 сентября 2023 года ФИО1 налоговым органом было выставлено требование № 155582 о необходимости уплаты задолженности по налогу на доходы физических лиц, страховых взносов и пени.

Поскольку размер сальдо ЕНС не принимал положительного значения, повторное требование в адрес административного ответчика не направлялось.

Так как обязанность по уплате задолженности по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере должна быть исполнена не позднее 28 декабря текущего года, и Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье за выдачей судебного приказа 30 января 2025 года об уплате задолженности за 2024 год, суд приходит к выводу, что административным истцом срок обращения к мировому судье также соблюден.

В 2024 году административный ответчик имела статус адвоката полный год, поэтому размер страховых взносов за 12 месяцев 2024 года рассчитан в фиксированном размере верно.

С учетом изложенного задолженность по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год, в размере 49 500 рублей, подлежит взысканию судом с административного ответчика в пользу административного истца.

При разрешении требований о взыскании пени, суд учитывает следующее.

В соответствие со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Из анализа правовых норм, содержащихся в статьях 48 и 75 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что уплату пени надо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

В обоснование административного иска указано, что требуемые пени начислены на следующие виды задолженности:

- страховые взносы на ОПС за 2017 год (23 400 рублей);

- страховые взносы на ОПС за 2019 год (29 354 рублей

- страховые взносы на ОПС за 2020 год (30 117,69 рублей);

- страховые взносы на ОПС за 2021 год (32 448 рублей

- страховые взносы на ОПС за 2022 год (34 445 рублей

- страховые взносы на ОМС за 2017 год (4590 рублей

- страховые взносы на ОМС за 2019 год (6884 рублей

- страховые взносы на ОМС за 2020 год (7820,87 рублей);

- страховые взносы на ОМС за 2021 год (8426 рублей);

- страховые взносы на ОМС за 2022 год (8766 рублей);

- НДФЛ за 2014 год (624 рублей);

- НДФЛ за 2015 год (6552 рублей);

- НДФЛ за 2015 год (3276 рублей);

- НДФЛ за 2015 год (3276 рублей);

- страховые взносы в фиксированном размере за 2023 год (45 842 рублей).

Начиная с 10 января 2025 года в совокупную обязанность также включены страховые взносы в фиксированном размере за 2024 год (49 500 рублей), взыскание которых в рамках настоящего дела признано судом обоснованным.

Решением Индустриального районного суда г. Барнаула от 06 марта 2025 года по делу № 2а-648/2025 с ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34445 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8766 рублей, пени в размере 22768,87 рублей, в общей сумме 65979,87 руб. Указанным решением из отрицательного сальдо исключены судом суммы страховых взносов на ОМС и ОПС за 2018, 2019 годы ввиду окончания исполнительного производства № 704329006/2222-ИП фактическим исполнением 18 февраля 2021 года, непредъявления на исполнение судебного приказа №2а-1493/2020, налога на доходы физических лиц за 2014, 2015 годы, страховых взносов ОПС и ОМС до 2017 года включительно как безнадежных к взысканию на основании Закона Алтайского края от 03 апреля 2024 года №20-ЗС «О внесении изменений в статью 1 закона Алтайского края «О дополнительных основаниях признания безнадежной к взысканию задолженности в части сумм региональных налогов».

Мировым судьей судебного участка №7 Индустриального района г. Барнаула вынесен судебный приказ №2а-993/2022 от 21 июня 2022 года о взыскании задолженности по налогам и страховым взносам в размере 12 354 рубля 30 копеек, определением мирового судьи судебного участка №7 Индустриального района г. Барнаула от 04 июля 2022 года судебный приказ отменен. Согласно ответу ОСП Индустриального района г. Барнаула от 21 апреля 2025 года судебный приказ № 2а-993/2022 на исполнение в отделение не поступал.

Решением Индустриального районного суда г. Барнаула от 17 декабря 2024 года по делу № 2а-1552/2024 в удовлетворении требований о взыскании с ФИО1 недоимки по пени по недоимке по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за 2019 год в размере 810 рублей 91 копейка, за 2020 год в размере 442 рубля 73 копейки, недоимки по пени по недоимке по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, за 2019 год в размере 3492 рубля 11 копеек, за 2020 год в размере 1704 рубля 86 копеек, недоимки по пени по недоимке по налогу на доходы физических лиц за 2015 год в размере 5603 рубля 29 копеек, а всего 12053 рубля 90 копеек отказано в полном объеме.

Решением Индустриального районного суда г. Барнаула от 08 июня 2022 года по делу №2а-2718/2022 с ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2020 год: недоимку 7820 рублей 87 копеек, пени 38 рублей 77 копеек, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2020 год: недоимку в размере 30117 рублей 69 копеек, пени 149 рублей 34 копейки, всего взыскано 38126 рублей 67 копеек.

Решением Индустриального районного суда г. Барнаула от 24 августа 2023 по делу №2а-2167/2023 с ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года: налог за 2021 год в размере 8426 рублей, пени за его неуплату в размере 21 рубля 49 копеек; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации, на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года: налог за 2021 год в размере 32 448 рублей, пеня за его неуплату в размере 82 рубля 74 копейки, всего взыскано 40 978 рублей 23 копейки.

Решением Индустриального районного суда г. Барнаула от 12 февраля 2025 года по делу №2а-800/2025 с ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год, в размере 45 842 рублей, пени в размере 2417 рублей 26 копеек (за период с 10 января 2024 года по 05 февраля 2024 года, исходя из отрицательного сальдо в размере 167 865 рублей 56 копеек), в общей сумме 48265 рублей 26 копеек.

Решением Индустриального районного суда г. Барнаула от 24 апреля 2025 года по делу № 2а-2284/2025 с ФИО1 взыскана задолженность по пени за период с 05 февраля 2024 года по 16 мая 2024 года (в решении указано по 17.05, однако фактически взыскано за 102 дня, а не за 103, то есть по 16 мая включительно) в размере 9131 рублей 89 копеек.

Решением Индустриального районного суда г. Барнаула от 26 июня 2025 года по делу № 2а-3792/2025 с ФИО1 взыскана задолженность по пени за период с 17 мая 2024 года по 02 сентября2024 года в размере 10 776 рублей 96 копеек.

Все вышеуказанные решения суд полагает возможным принять как преюдициальные, в них верно определена сумма отрицательного сальдо на момент начисления пени, на которую инспекция не утратила право на взыскание, а именно: 167 865 рублей 56 копеек по состоянию на 03 сентября 2024 года. На данную сумму и подлежит начислению пени:

За период с 03 сентября 2024 года по 09 января 2025 года:

167 865,56*21%*1/300*129 дней = 15 158 рублей 26 копеек.

За период с 10 января 2025 года по 17 января 2025 года в совокупную обязанность добавлены страховые взносы в фиксированном размере за 2024 года (49 500 рублей):

217 365,56*21%*1/300*8 дней = 1217 рублей 25 копеек.

Таким образом, требования подлежат удовлетворению частично, общей размер пени, подлежащих удовлетворению, составляет 16 375 рублей 51 копейка.

В силу положений пункта 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно статье 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку требования удовлетворены в части, с административного ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально удовлетворенной части требований в размере 3642 рубля.

Руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН ***, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю задолженность по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год, в размере 49 500 рублей 00 копеек, пени в размере 16 375 рублей 51 копейка, в общей сумме 65 875 рублей 51 копейка.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН ***, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход муниципального образования городского округа – город Барнаул государственную пошлину в размере 3642 рубля 00 копеек.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Алтайский краевой суд через Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края.

Судья: Н.А. Пьянкова

Мотивированное решение изготовлено 12 сентября 2025 года.