Решение № 2А-1010/2025 2А-1010/2025~М-729/2025 М-729/2025 от 23 июня 2025 г. по делу № 2А-1010/2025

№ 2а-1010/2025; УИД 03RS0014-01-2025-001403-67


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 июня 2025 года

г. Октябрьский

Республики Башкортостан

Октябрьский городской суд Республики Башкортостан в составе

председательствующего судьи

Старичкова А.В.

при секретаре

ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан к ФИО2 о взыскании пени по налоговым обязательствам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан (далее по тексту также – Межрайонная ИФНС №4 по Республике Башкортостан) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании пени по налоговым обязательствам.

Заявленные требования мотивированы тем, что ФИО2 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №27 по Республике Башкортостан и является налогоплательщиком транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц. В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 осуществляла предпринимательскую деятельность и являлась плательщиком страховых взносов. При прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (ДД.ММ.ГГГГ снята с учета). По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо на едином налоговом счете (далее – ЕНС) в размере 169 599,60 рублей, которое до настоящего времени полностью не погашено. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (дату направления налогоплательщику требования об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ) отрицательное сальдо ЕНС составило 214 635,88 рублей. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию с учетом увеличения (уменьшения) сальдо ЕНС с момента направления требования и включения части задолженности в иные заявления о взыскании, составляет пени в размере 7 850,79 рублей. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком начисленной суммы пени, установленной Налоговым кодексом Российской Федерации (далее по тексту НК РФ), распределяемой в соответствии с подп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее по тексту БК РФ) в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В установленном порядке по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу №2а-1575/2024, который отменен мировым судьей судебного участка №6 по г. Октябрьский Республики Башкортостан в связи с поступлением возражений от должника.

Ссылаясь на то, что требование о погашении недоимки налогоплательщиком не исполнено, Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан, обращаясь в суд с административным исковым заявлением, просит взыскать с ФИО2 за счет принадлежащего ей имущества по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ пени по налоговым обязательствам в размере 7850,79 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились. Учитывая надлежащее извещение участников процесса о времени и месте рассмотрения административного дела, суд на основании положений статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту ККАС РФ) находит возможным рассмотреть данное дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле.

Исследовав материалы настоящего административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичные положения закреплены в подп.1 п.1 ст.23 НК РФ.

При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога; требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (п.2 ст.69, п.1 ст.70 НК РФ).

В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 данного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст.75 НК РФ).

В постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации «О федеральных органах налоговой полиции» Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу ст.57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 08 февраля 2007 года №381-О-П «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества «Ростелеком» на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 НК РФ и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации» разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года № 422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО3 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.

Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

Из материалов административного дела следует, что в собственности ФИО2 находятся объекты налогообложения, по которым расчет суммы имущественных налогов осуществляется налоговым органом в порядке ст.52 НК РФ:

- комнаты, расположенной по адресу: <адрес>;

- автомобиль марки <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ выпуска.

Расчет транспортного налога и налога на имущество произведены и направлены налогоплательщику налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

Также ФИО2 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей и в соответствии с ч.1 ст.419 НК РФ являлась плательщиком страховых взносов.

Согласно ст.430 НК РФ страховые взносы в фиксированном размере расчет осуществляется самостоятельно налогоплательщиком, налоговым агентом, либо размер платежа установлен Федеральным законом.

В силу п.5 ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

Согласно почтовому идентификатору № ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 направлено заказной почтой России требование № об уплате имеющейся задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по транспортному налогу - 7 477,07 рублей, налогу на имущество - 679,29 рублей, единому налогу на вмененный доход - 34 552,00 рублей, земельному налогу - 46,61 рублей, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование - 108 346,90 рублей, страховым взносам на обязательное медицинское страхование - 32 195,66 рублей, а также начисленным пени в сумме - 30 221,55 рублей, суммарно 213 59,08 рублей, а также наложенному штрафу по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности - 1 116,80 рублей с указанием срока погашения задолженности до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно представленным налоговым органом сведений о принятых мерах по пенеобразующейся недоимке и расчете сумм пени от ДД.ММ.ГГГГ следует, что отрицательное сальдо ЕНС образовалось ДД.ММ.ГГГГ в сумме 169 599,60 рублей, в том числе пени – 24 017,21 рублей; состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ составило 75 784,19 рублей, в том числе пени 42 017,50 рублей; остаток непогашенной задолженности по пени на дату обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составил 34 166,71 рублей. Таким образом, общая сумма задолженности по пени составила 7 850,79 рублей (42017,50 – 34 66,71).

О принятых мерах по взысканию недоимки по налоговым обязательствам являются судебные приказы судебного участка №6 по г. Октябрьский Республики Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ, то есть требования на взыскание недоимки по налогам и сборам были удовлетворены в судебном порядке.

В силу ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд (абз. 3 п. 1).

В связи с чем, для определения даты, с которой у налогового органа возникает обязанность обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, необходимо учитывать все требования (по всем налогам), по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

При таком положении, руководствуясь положениями ст.75 НК РФ, требования о взыскании пени заявлены обоснованно, поскольку вопрос по основным недоимкам разрешен, сведения о том, что задолженность административным ответчиком погашена либо взыскана, в материалах дела отсутствуют.

Кроме того, суд обращает внимание на то, что срок обращения в суд с иском о взыскании пени налоговым органом не пропущен, заявление о выдаче судебного приказа подано своевременно; административный иск подан ДД.ММ.ГГГГ, то есть также в установленный срок со дня отмены судебного приказа от 19 сентября 2024 года (№ 2а-1575/2024).

Расчет задолженности является правильным, доказательств уплаты административным ответчиком пени по налогам и обязательным страховым платежам суду не представлено.

В этой связи, учитывая, что срок обращения налогового органа в суд с настоящим административным иском не истек, суд находит необходимым признать доводы административного иска законными и обоснованными.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан к ФИО2 о взыскании пени по налоговым обязательствам удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан пени по налоговым обязательствам в размере 7 850 (Семь тысяч восемьсот пятьдесят) рублей 79 (Семьдесят девять) копеек по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в доход местного бюджета городского округа г. Октябрьский Республики Башкортостан государственную пошлину в размере 4 000 (Четыре тысячи) рублей.

Апелляционная жалоба может быть подана в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Башкортостан через Октябрьский городской суд Республики Башкортостан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья А.В. Старичков

Мотивированное решение суда составлено 24 июня 2025 года.