Решение № 2А-369/2026 2А-369/2026(2А-3815/2025;)~М-2807/2025 2А-3815/2025 М-2807/2025 от 9 февраля 2026 г. по делу № 2А-369/2026

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

27 января 2026 года г. Самара

Советский районный суд г. Самары в составе:

судьи Никитиной С.Н.,

при секретаре судебного заседания Чернышовой К.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-369/2026 по административному исковому заявлению МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1, о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам и пени.

В обоснование требований указано, что по состоянию на 27.08.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 70233,66 рублей, в том числе: по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 49500 рублей, пени в сумме 20733 рубля 66 копеек за период с 09.07.2024 по 13.02.2025, начисленные на совокупную обязанность на недоимку по страховым взносам за 2019-2024 год. Должнику направлено требование об уплате задолженности от 25.09.2023 № 114082, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В связи с чем, административный истец просит взыскать недоимку по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 49500 рублей, пени в сумме 20733 рубля 66 копеек за период с 09.07.2024 по 13.02.2025.

Представитель административного истца МИФНС России № 23 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в административном иске просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Представитель заинтересованного лица МИФНС России №22 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьями 57 Конституции РФ, 3 НК РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 17 НК РФ налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога.

Согласно п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

На основании п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Пунктом 1 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п. 1, п. 2 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии с положениями Главы 34 НК РФ административный ответчик является плательщиком страховых взносов.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В силу п. 1.2 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей;

2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период 2024 года, не может быть более 300 888 рублей за расчетный период 2025 года, не может быть более 321 818 рублей за расчетный период 2026 года, не может быть более 342 923 рублей за расчетный период 2027 года.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика, являясь адвокатом, дата постановки на учет – ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2024 год, был обязан уплатить их в совокупном фиксированном размере, установленном ст. 430 НК РФ.

В связи с неуплатой налогов и страховых взносов в установленный законом срок налоговым органом было выставлено требование об уплате задолженности № 114082 по состоянию на 25.09.2023, в котором сообщалось о необходимости уплаты недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 70987,11 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 18255,14 рублей, пеней в сумме 15910,16 рублей в срок до 28.12.2023 (л.д. 19). Факт направления требования подтверждается документально (л.д. 16).

Недоимка по страховым взносам за 2024 год образовалась после выставления требования № 114082 от 25.09.2023, при этом налогоплательщиком после выставления указанного требования отрицательное сальдо Единого налогового счета (ЕНС) не было погашено, в связи с чем на основании ст. 70 НК РФ выставление нового требования об уплате задолженности не производилось.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Поскольку ранее налоговый орган 21.08.2024 обращался в суд в рамках требования № 114082 от 25.09.2023 (мировым судьей судебного участка № 57 Советского судебного района г. Самары Самарской области 21.08.2024 был вынесен судебный приказ по делу № 2а-2611/2024), недоимка не была погашена, после подачи заявления образовалась новая задолженность в сумме более 10000 рублей, срок на обращение в суд истекал 01.07.2025.

В связи с неуплатой задолженности по обязательным платежам налоговый орган 26.02.2025 обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за 2024 год и пеням в размере 70233,66 рублей. Предусмотренный п. 3 ст. 48 НК РФ срок для обращения к мировому судье не был пропущен.

27.02.2025 и.о. мирового судьи судебного участка № 57 Советского судебного района г. Самары Самарской области мировым судьей судебного участка № 54 Советского судебного района г. Самары Самарской области вынесен судебный приказ № 2а-316/2025 о взыскании указанной задолженности.

01.04.2025 определением мирового судьи судебный приказ отменен на основании возражений должника.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 13.09.2025 согласно дате в квитанции об отправке с портала ГАС «Правосудие», следовательно, шестимесячный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением, предусмотренный п. 4 ст. 48 НК РФ, не был пропущен.

Административный истец просит взыскать пени в сумме 20733 рубля 66 копеек за период с 09.07.2024 по 13.02.2025, начисленные на совокупную обязанность на недоимку по страховым взносам за 2019-2024 год.

Ранее решением Советского районного суда г. Самары от 13.12.2021 по делу № 2а-3340/2021 с ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год в размере 8426 рублей, пени в размере 40 рублей 59 копеек, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год в размере 32448 рублей, пени в размере 156 рублей 29 копеек, по транспортному налогу за 2019 год в размере 2412 рублей, пени в размере 21 рубль 87 копеек.

Решением Советского районного суда г. Самары от 15.04.2025 по делу № 2а-746/2025 с ФИО1 взысканы:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 год в размере 34 445,00 руб.,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2023 год в размере 4 094,11 руб.,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год в размере 8 766,00 руб.,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2023 год в размере 1 063,14 руб.,

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, за период с 04.12.2018 по 31.12.2022 в размере 9 415,36 руб., за период с 01.01.2023 по 10.01.2024 в размере 9 668,14 руб.

Решением Советского районного суда г. Самары от 15.04.2025 по делу № 2а-763/2025 с ФИО1 взысканы страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2022г. – 45 842,00 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 1 945,21 руб.

Решением Советского районного суда г. Самары от 11.09.2025 по делу № 2а-2121/2025 отказано во взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (ОКТМО 36701345) за 2023 год в размере 1457 рублей 41 копейка, пени (ОКТМО 36701345) в сумме 11100 рублей 36 копеек за период с 01.01.2023 по 08.07.2024. Данная задолженность признана безнадежной к взысканию.

Решением Советского районного суда г. Самары от 26.12.2025 по делу № 2а-4928/2025 отказано во взыскании с ФИО1 страховых взносов на ОМС за 2021 год в сумме 8426 рублей, на ОПС за 2021 год в сумме 32448 рублей, пеней в сумме 1461,3 рубль. Данная задолженность признана безнадежной к взысканию.

Налоговым органом не представлено подтверждения взыскания в судебном порядке иных налогов, страховых взносов (в частности, страховых взносов за 2019 год), а также уплаты их административным ответчиком за пределами установленного законом срока.

Кроме того, из представленного налоговым органом расчета (л.д. 8, 11) не представляется возможным установить, на какие налоги, страховые взносы начислены пени, за какие налоговые периоды.

Исходя из вышеизложенного, суд полагает разумным взыскать пени за период с 09.07.2024 по 13.02.2025, исходя из общей суммы недоимки по страховым взносам, взысканной решениями суда по делам № 2а-3340/2021, № 2а-746/2025, №2а-763/2025 в размере 135084,25: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8426 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32448 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34445 рублей, за 2023 год в размере 4094,11 рублей , по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8766,00 рублей, за 2023 год в размере 1063,14 рублей, по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2022г. – 45842 рубля.

Расчет производится следующим образом:

- с 09.07.2024 по 28.07.2024: 135084,25 * 1/300 * 16% * 20 = 1440,90

- с 29.07.2024 по 15.09.2024: 135084,25 * 1/300 * 18% * 49 = 3971,48

- с 16.09.2024 по 27.10.2024: 135084,25 * 1/300 * 19% * 42 = 3593,24

- с 28.10.2024 по 13.02.2025: 135084,25 * 1/300 * 21% * 109 = 10306,92

Итого: 19312,54 рублей

Также подлежат взысканию пени, начисленные на страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 49500 рублей за период с 10.01.2025 (даты образования недоимки) по 13.02.2025:

- с 10.01.2025 по 13.02.2025: 49500 * 1/300 * 21% * 35 = 1212,75 рублей.

Общая сумма пеней, подлежащих взысканию с административного ответчика за период с 09.07.2024 по 13.02.2025 составляет 20525 рублей 29 копеек.

При таких обстоятельствах, в связи с тем, что задолженность по страховым взносам и пени до настоящего времени ФИО1 не погашена, доказательств обратного суду не представлено, а также учитывая приведенный судом расчет пеней, административное исковое заявление подлежит удовлетворению частично.

С административного ответчика подлежит взысканию недоимка в общей сумме 70025,29 рублей, в том числе: по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 49500 рублей, пени в сумме 20525 рублей 29 копеек за период с 09.07.2024 по 13.02.2025. В остальной части требований следует отказать.

В соответствии с требованиями ст. 114 КАС РФ в доход местного бюджета г.о. Самара с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу МИФНС России №23 по Самарской области задолженность по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 49500 рублей, пени в сумме 20525 рублей 29 копеек за период с 09.07.2024 по 13.02.2025, всего взыскать 70025 рублей 29 копеек.

В остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения в пользу местного бюджета г.о. Самара государственную пошлину в сумме 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Советский районный суд г. Самары в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 10.02.2026.

Судья: