Решение № 2А-915/2026 2А-915/2026~М-4291/2025 М-4291/2025 от 28 апреля 2026 г. по делу № 2А-915/2026

70RS0003-01-2025-009728-93

2а-915/2026


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 апреля 2026 года Октябрьский районный суд г.Томска в составе:

председательствующего судьи Шишкиной С.С.,

при ведении протокола помощником судьи Матевосян А.В.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Томской области (далее по тексту – УФНС России по Томской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать задолженность в общем размере 8480,15 руб., в том числе: налог на профессиональный доход за июль 2024 года (срок уплаты 28.08.2024) в размере 1144,6 руб., налог на профессиональный доход за август 2024 года (срок уплаты 30.09.2024) в размере 2723,4 руб., налог на профессиональный доход за октябрь 2024 года (срок уплаты 28.11.2024) в размере 4612,15 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что по сведениям налогового органа ФИО1 является плательщиком налога на профессиональный доход. Налогоплательщику ФИО1 проведено исчисление налога на профессиональный доход за июль, август, октябрь 2024 года. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов за указанные расчетные периоды налогоплательщиком не была исполнена. До настоящего времени задолженность по налогам налогоплательщиком не погашена. По заявлению УФНС России по Томской области 11.04.2025 мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 спорной задолженности. 10.06.2025 судебный приказ был отменен. До настоящего времени недоимка не оплачена, в связи с чем просят ее взыскать.

Представитель административного истца УФНС России по Томской области, извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, не явился, явка не признана обязательной, в иске заявлено ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствии.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против заявленных требований, пояснил, что требование по почте не приходило, налоговым органом пропущен срок взыскания задолженности, по предъявляемому требованию налоговый орган ранее отказался от требований, требование 2023 года в то время, как взыскивается задолженность 2024 года, оплаты, произведенные в приложении «Мой налог», распределились в уплату задолженности по ЕНС.

Суд на основании ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) счел возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Заслушав пояснения административного ответчика, изучив представленные письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Обязанность платить законно установленные налоги и сборы закреплена положениями ст.57 Конституции Российской Федерации. Аналогичное положение содержится в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ).

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в Постановлении от 17.12.1996 №20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно п.1 ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее закон в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 Налогового кодекса Российской Федерации). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

В силу п.1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 Налогового кодекса Российской Федерации). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

Налог на профессиональный доход (в порядке эксперимента) относится к специальным налоговым режимам в соответствии с п.1 ст.18 Налогового кодекса Российской Федерации и регулируется Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».

В соответствии с ч.6 ст.2 указанного федерального закона физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности.

Как следует из ч.1 ст.4 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ, налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки (ч.1. ст.8 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ)

Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч.1. ст.9 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода. Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (ч.2-3. ст.11 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

В судебном заседании установлено и сторонами не оспорено, что административный ответчик ФИО1 поставлен на учет в качестве налогоплательщика на профессиональный доход с 20.06.2022 по 24.10.2022, с 24.10.2022 по 18.05.2023, с 09.11.2023 по настоящее время.

Таким образом, в спорный расчетный период июль, август, октябрь 2024 года ФИО1 являлся плательщиком налога на профессиональный доход.

Налоговым органом налогоплательщику ФИО1 исчислено:

- налог на профессиональный доход за июль 2024 года в размере 1144,6 руб.,

- налог на профессиональный доход за август 2024 года в размере 2723,4 руб.,

- налог на профессиональный доход за октябрь 2024 года в размере 4612,15 руб.

Снимками экрана мобильного приложения «Мой налог» подтверждается, что в личный кабинет налогоплательщика НПД ФИО1 направлены налоговые уведомления:

№ 18209997240429196913 за 07.2024 на сумму 2638,32 руб. со сроком уплаты до 28.08.2024, уведомление получено 11.08.2024;

№ 18209997240468391427 за 08.2024 на сумму 2723,4 руб. со сроком уплаты до 30.09.2024, уведомление получено 11.09.2024;

№ 18209997240562832108 за 10.2024 на сумму 4612,15 руб. со сроком уплаты до 28.11.2024, уведомление получено 11.11.2024.

Из представленных налоговым органом сведений о поступлениях и зачетах денежных средств следует, что налог на профессиональный доход за июль 2024 года был частично оплачен 03.10.2025 в размере 1493,72 руб.

Указанный административным ответчиком платеж 08.12.2025 в размере 3457,54 руб. распределен на уплату задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2024 год в размере 1836 руб., транспортному налогу за 2024 год в размере 1610 руб., а также пени в размере 11,54 руб.

Вопреки доводам ответчика, иные поступления денежных средств от ФИО1 за период с 07.06.2023 по 08.12.2025 распределены по уплате задолженности по единому налоговому счету на недоимки по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество физических лиц.

Иных сведений об уплате задолженности по налогу на профессиональный доход за июль, август, октябрь 2024 года в полном объеме в установленный законом срок ответчиком не представлено.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования об уплате задолженности в сроки, установленные статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения требования об уплате задолженности налоговый орган вправе взыскать имеющуюся у налогоплательщика задолженность в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации (ч.6 ст.11 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

Согласно п.1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.2 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Поскольку административным ответчиком обязанность по уплате налогов в установленные законом сроки исполнена не была, налоговым органом в его адрес направлялось требование №210452 об уплате задолженности по состоянию на 13.07.2023, в котором указано на наличие задолженности по налогам в размере 15842,57 руб., пени в размере 7659,6 руб., срок уплаты – 04.12.2023.

Указанное требование направлено ответчику посредством Почты России, получено им 23.10.2023, что вопреки доводам ФИО1 подтверждается отчетом об отслеживании с ШПИ ....

Сведений об исполнении указанного требования суду не представлено.

Поскольку по состоянию на 13.07.2023 у налогоплательщика ФИО1 сформировалось отрицательное сальдо по единому налоговому счету, то после образования спорной задолженности уточненное требование в адрес административного ответчика не направлялось в связи с чем суд признает несостоятельным довод ответчика о направлении в 2023 году требования об уплате задолженности, в то время как в настоящем иске взыскивается задолженности за 2024 год.

Суд приходит к выводу, что налоговый орган надлежащим образом уведомил налогоплательщика о суммах налога путем направления налоговых уведомлений и требования в адрес административного ответчика в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика и Почтой России, а значит, административным истцом соблюден порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Возражая против заявленных требований, административный ответчик указывает, ч о налоговым органом пропущен срок взыскания задолженности.

Из положений п.3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подп.1).

Согласно п.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

11.04.2026 мировым судьей судебного участка №8 Октябрьского судебного района г.Томска выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 15940,81 руб., государственная пошлина в размере 2000 руб.

10.06.2025 определением мирового судьи судебного участка №3 Октябрьского судебного района г.Томска, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №8 Октябрьского судебного района г.Томска, судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника.

С административным исковым заявлением о взыскании задолженности с ФИО1 УФНС России по Томской области обратилось в Октябрьский районный суд г.Томска 10.12.2025, что подтверждается штампом на почтовом конверте, то есть с соблюдением установленного п.4 ст.48 НК РФ шестимесячного срока.

Материалами дела подтверждено, что должник имеет задолженность по указанным видам налогов, налоговый орган последовательно предпринимал действия ко взысканию налоговой задолженности как в досудебном порядке со своевременным направлением требования должнику, так и в ходе судебной процедуры взыскания.

Взыскание налоговой задолженности представляет собой комплексную меру государственного принуждения, применяемую к налогоплательщику в связи с образованием у него налоговой задолженности в целях возмещения имущественных (финансовых) потерь и ущерба, понесенных бюджетной системой Российской Федерации в связи с данной задолженностью и неисполнением налогоплательщиком своей конституционной публично-правовой обязанности.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности в общем размере 8480,15 руб., в том числе: налог на профессиональный доход за июль 2024 года (срок уплаты 28.08.2024) в размере 1144,6 руб., налог на профессиональный доход за август 2024 года (срок уплаты 30.09.2024) в размере 2723,4 руб., налог на профессиональный доход за октябрь 2024 года (срок уплаты 28.11.2024) в размере 4612,15 руб.

Разрешая вопрос о взыскании судебных расходов, суд приходит к следующему.

В силу подп.19 п.1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска в суд.

Согласно ч.1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Как разъяснено в п.40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Исходя из размера удовлетворенных судом требований, с учетом положений п.6 ст.52, ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, с административного ответчика в доход муниципального образования «Город Томск» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН ...) в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 8480,15 руб., из которых:

1144,6 руб. – налог на профессиональный доход за июль 2024 года,

2723,4 руб. – налог на профессиональный доход за август 2024 года,

4612,15 руб. – налог на профессиональный доход за октябрь 2024 года.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Город Томск» государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме через Октябрьский районный суд г. Томска.

Судья С.С. Шишкина

Мотивированный текст решения изготовлен 29.04.2026

Судья С.С. Шишкина

Подлинный документ подшит в деле 2а-915/2026 в Октябрьском районном суде г.Томска

70RS0003-01-2025-009728-93