Решение № 2А-1028/2025 2А-129/2026 2А-129/2026(2А-1028/2025;)~М969/2025 М969/2025 от 25 февраля 2026 г. по делу № 2А-1028/2025

Дело № 2а-129/2026

УИД 39RS0022-01-2025-001699-86


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 февраля 2026 года г. Черняховск

Черняховский городской суд Калининградской области в составе председательствующего судьи Ульрих Е.Р., при секретаре судебного заседания Джалой О.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, транспортному налогу, земельному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в сумме 52747 руб. 02 коп., в том числе страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в сумме 48435 руб. 48 коп., транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 2040 руб., земельный налог с физических лиц за 2023 год в размере 324 руб., пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 03.12.2024 по 03.03.2025 в общей сумме 1947 руб. 54 коп.

В обоснование требований указывает, что ФИО1 в период с 09.01.2024 по 12.02.2025 состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя. За 2024 год имеет недоимку по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном размере в сумме 48435 руб. 48 коп. Также на ФИО1 зарегистрировано транспортное средство марки <данные изъяты>, мощностью 136 л.с. В 2023 году налогоплательщик владел на праве собственности земельным участком, площадью 882 кв.м, с КН №, категории для ведения гражданами садоводства и огородничества, кадастровой стоимостью 124070 руб. 94 коп. Налоговый орган направил налогоплательщику налоговое уведомление от 24.08.2024 через личный кабинет налогоплательщика. В установленный срок до 02.12.2024 транспортный налог с физических лиц за 2023 год в сумме 2040 руб., земельный налог за 2023 год в сумме 324 руб. не уплачены. За период с 03.12.2024 по 03.03.2025, в связи с неисполнением налоговой обязанности начислена пеня в сумме 1947 руб. 54 коп. Налоговым органом 21.12.2024 налогоплательщику вручено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, которое добровольно не исполнено. Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности. 21.05.2025 вынесен судебный приказ. Определением мирового судьи от 03.06.2025 судебный приказ отменен.

В судебное заседание представитель административного истца Управления ФНС России по Калининградской области, извещенного о времени и месте его проведения не явился, в письменном ходатайстве представитель ФИО2 просил рассматривать дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, считается извещенным о времени и месте рассмотрения дела, в порядке пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ.

Исследовав доказательства по делу, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции от 14.07.2022), налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (п. 1).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (п. 4 ст. 48 НК РФ).

21.12.2024 налоговым органом выставлено требование № (л.д. 23) об уплате задолженности, срок его исполнения до 05.02.2025. Согласно решению о взыскании задолженности № от 07.02.2025 размер задолженности составил 51893 руб. 59 коп, то есть превысил 10000 руб. Заявление о вынесении судебного приказа № подано налоговым органом 03.03.2025 на сумму задолженности 52747 руб. 02 коп. Судебный приказ №а-939/2025 вынесен мировым судьей 21.05.2025. Определением мирового судьи от 03.06.2025 судебный приказ отменен. С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился 03.12.2025. Таким образом, срок взыскания задолженности не пропущен.

Налогоплательщики обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать обязательные платежи (ст. 23 НК РФ).

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом (п. 1 ст. 45 НК РФ).

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (п. 2 ст. 45 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п.п. 1 п. 4).

В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе адвокаты.

В соответствии со ст. 423 НК РФ, расчетным периодом признается календарный год.

Согласно п.п. 1 п. 1.2 ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 49 500 рублей за расчетный период 2024 года.

В соответствии с п. 1 ст. 432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ, суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ, земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

В соответствии с п. 1 ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 391 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1). Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п. 4).

В соответствии с п. 1 ст. 393 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков: не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", за исключением указанных в настоящем абзаце земельных участков, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей.

В силу ст. 396 НК РФ, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1). Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п. 2).

Согласно ст. 397 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 1). Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4).

Главой 28 НК РФ урегулированы правоотношения по поводу уплаты транспортного налога.

Согласно п. 1 ст. 360 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения являются в числе прочих автомобили, зарегистрированные в установленном порядке (п. 1 ст. 358 НК РФ).

В отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (п.п. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 361 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства в отношении легковых автомобилей с мощностью двигателя от 100 л.с. до 150 л.с. в размере 3,5 руб. В силу п. 2 ст. 361 НК РФ, ставка может быть увеличена законом субъекта РФ, но не более чем в 10 раз.

В соответствии со ст. 6 Закона Калининградской области от 16.11.2002 № 193

"О транспортном налоге" в спорные периоды действовала налоговая ставка – 15 руб.

Согласно п. 1 ст. 362 НК РФ, сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 363 НК РФ, в редакции от 23.11.2015).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта (п. 3 ст. 363 НК РФ).

Судом установлено, что ФИО1 в 2023 году владел на праве собственности земельным участком с КН №, площадью № кв.м, кадастровой стоимостью 124070 руб. 94 коп. (л.д. 21).

За ФИО1 в 2023 году был зарегистрирован автомобиль марки <данные изъяты> (л.д. 22). Сведениями МО МВД России «Черняховский» данное обстоятельство подтверждается.

Налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от 24.08.2024 о начислении транспортного налога за 2023 год в размере 2040 руб. по налоговой ставке 15 руб. и земельного налога за 2023 год в сумме 324 руб. по ставке 0,30 %. Срок уплаты - 02.12.2024. (л.д. 12).

В установленный срок налог не уплачен.

Налоговым органом выставлено требование № от 21.12.2024 об уплате задолженности по земельному налогу в сумме 324 руб. и транспортному налогу в сумме 2040 руб., пени 31 руб. 44 коп. Срок уплаты установлен до 05.02.2025 (л.д. 23). Направлено через личный кабинет, вручено налогоплательщику 26.12.2024 (л.д. 25). ФИО1 с 16.05.2022 зарегистрирован в личном кабинете на сайте налогового органа (л.д. 20).

Согласно данным ЕГРИП ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 09.01.2024 по 12.02.2025 (л.д. 27).

По решению № от 07.02.2025 налоговым органом взыскана задолженность в размере 51893 руб. 59 коп., в связи с неисполнением требования № от 21.12.2024 (л.д. 17).

21.05.2025 по заявлению налогового органа № мировым судьей 1-го судебного участка Черняховского судебного района КО вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени по состоянию на 03.03.2025 в размере 52747 руб. 02 коп.

Определением мирового судьи от 03.06.2025 судебный приказ №а-939/2025 отменен (л.д. 14).

Доказательств уплаты задолженности по налогам и страховым взносам административным ответчиком не представлено.

В связи с пропуском срока исполнения налоговых обязательств налогоплательщику начислены пени согласно расчету исходя из ключевой ставки Банка России 21 % в 1/300: за период с 03.12.2024 по 09.01.2025 на сумму 2364 руб. за 38 дней просрочки - 62 руб. 88 коп.; за период с 10.01.2025 по 27.02.2025 на сумму 50799 руб. 48 коп. за 49 дней просрочки - 1742 руб. 42 коп., за период с 28.02.2025 по 03.03.2025 на сумму 57187 руб. 34 коп. за 4 дня просрочки - 160 руб. 12 коп., всего 1965 руб. 42 коп. Из ЕНП погашено пени на сумму 17 руб. 88 коп., остаток задолженности по пени – 1947 руб. 54 коп.

Из сведений о поступлении платежей и их зачетов, а также детализации суммы, на которую начисляются пени, являющейся приложением к справке № о наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо ЕНС налогоплательщика следует, что в сумму задолженности в размере 2364 руб. для начисления пени входит транспортный налог с физических лиц – 2040 руб. (срок уплаты 01.12.2023), земельный налог – 324 руб. (срок уплаты 01.12.2023).

В сумму задолженности в размере 50799 руб. 48 коп. для начисления пени входят страховые взносы – 45251 руб. 48 коп. (срок уплаты 09.01.2025), транспортный налог 2040 руб. (срок уплаты 01.12.2022), земельный налог – 324 руб. (срок уплаты 01.12.2023), 299 руб. (срок уплаты 01.12.2022), налог на имущество ФЛ 845 руб. (срок уплаты 01.12.2022).

В сумму задолженности в размере 57187 руб. 34 коп. для начисления пени входят транспортный налог с физических лиц – 2040 руб. (срок уплаты 01.12.2023), земельный налог – 324 руб. (срок уплаты 01.12.2023), страховые взносы – 45251 руб. 48 коп. (срок уплаты 09.01.2025), страховые взносы – 6387 руб. 86 коп. (срок уплаты 27.02.2025).

Согласно справке о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа № от 09.02.2026 плательщика ФИО1 за период с 01.01.2023 по 09.02.2026 поступили денежные средства в размере 35396 руб. 75 коп., которые списаны налоговым органом в счет уплаты пеней за период времени истекший до 03.12.2024.

По данным ЕНС задолженность у налогоплательщика образовалась в размере 48435 руб. 48 коп. по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год, по транспортному налогу за 2023 год – 2040 руб., по земельному налогу за 2023 год – 324 руб., а также пеня – 9074 руб. 06 коп. (л.д. 18-19).

Таким образом, налоговая задолженность в сумме 52747 руб. 02 коп. и пени за период заявленный в иске с 03.12.2024 по 03.03.2025 в общей сумме 1947 руб. 54 коп. подлежат взысканию с налогоплательщика.

Суд приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению.

В порядке, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст. ст.174, 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <...>, в пользу УФНС России по Калининградской области задолженность в сумме 52747 руб. 02 коп., в том числе страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в сумме 48435 руб. 48 коп., транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 2040 руб., земельный налог с физических лиц за 2023 год в размере 324 руб., пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 03.12.2024 по 03.03.2025 в общей сумме 1947 руб. 54 коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 4000 руб. в доход местного бюджета МО «Черняховский городской округ Калининградской области».

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Черняховский городской суд в течение месяца со дня принятия мотивированного решения суда.

Судья Е.Р.Ульрих

Мотивированное решение изготовлено 26 февраля 2026 года.