Решение № 2А-140/2024 2А-140/2024~М-92/2024 М-92/2024 от 26 мая 2024 г. по делу № 2А-140/2024

УИД 60RS0025-01-2024-000221-37

Дело № 2а-140/2024


Решение

Именем Российской Федерации

27 мая 2024 года п. Струги Красные

Стругокрасненский районный суд Псковской области в составе председательствующего судьи Богдановой Е.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства по правилам главы 33 КАС РФ гражданское дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Псковской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности. В обоснование административного иска указывается следующее. Налогоплательщик в соответствии с п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

В силу п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных ст. 226 НК РФ. При этом налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Согласно п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Налоговым агентом Публичное акционерное общество Банк «Финансовая Корпорация Открытие» ИНН <***> КПП 770543003 в Инспекцию представлена в отношении ФИО1 справка о доходах по ф. 2-НДФЛ за 2021 год, согласно которой ею был получен доход в размере 112 968,31 руб., с которой не исчислен и не удержан налог в размере 14 686 руб.

В личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от 01.09.2022.

В связи с тем, что административный ответчик не уплатил налог в установленный законом срок, налоговый орган направил в адрес ответчика требование № от 08.07.2023, срок исполнения указанного требования установлен до 28.08.2023 (через личный кабинет налогоплательщика).

Указанное требование исполнено административным ответчиком не было.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов административным ответчиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 1 180 руб. 51 коп., который подтверждается расчетом пени приложенного к настоящему административному исковому заявлению.

Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 12 072 руб. 25 коп., в т.ч. налог - 10 891 руб.74 коп., пени - 1 180 руб. 51 коп..

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: НДФЛ в размере 10 891 руб.74 коп. за 2021 год, пени в размере 1 180 руб. 51 коп.

Налоговый орган направил мировому судье судебного участка №19 Стругокрасненского района Псковской области заявление на вынесение судебного приказа № от 10.11.2023 в отношении административного ответчика. 13.12.2023 мировой судья судебного участка №19 Стругокрасненского района Псковской области вынес судебный приказ № 2а-2206/2023.

Основываясь на ст. 31, 48, 75 НК РФ, 286-287 КАС РФ административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 12 072 руб. 25 коп., пени в размере 1180 руб. 51 коп.

УФНС России по Псковской области просило рассмотреть дело без участия ее представителя, в порядке упрощенного производства.

Административный ответчик не представил возражений против рассмотрения дела в упрощенном порядке.

С учетом этого и в соответствии со ст.ст. 291, 292 КАС РФ судом вынесено определение о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 КАС РФ.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Налогоплательщик в соответствии с п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

Статьей 209 НК РФ установлено, что объектом налогообложения по НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Из ст. 41 НК РФ следует, что доходом физического лица для целей налогообложения НДФЛ признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с гл. 23 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом (пункт 4 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 5 статьи 226 НК РФ установлено, что при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Согласно пунктам 6 и 7 статьи 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи.

Согласно налоговому уведомлению № от 01.09.2022 ФИО1 направлено уведомление о необходимости уплаты налога на доходы физических лиц за 2021 год в размере 14 686 руб. (сумма дохода с которого не был удержан налог налоговым агентом 112 968 руб. 31 коп.), в срок до 01.12.2022.

Из скриншота страницы личного кабинета налогоплательщика физического лица ФИО1 следует, что налоговое уведомление № ею получено 27.09.2021 в 16.21 час.

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пени является средством обеспечения обязательства налогоплательщика по своевременной оплате налоговых платежей.

В силу п.п. 3, 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, пени начисляются в размере 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ.

В связи с неуплатой в установленный срок налога на доходы физических лиц, ФИО1 налоговым органом 08.07.2023 направлено налоговое требование № с требованием уплаты задолженности по НДФЛ в размере 11 889 руб. 74 коп и пени в размере 610 руб. 97 коп, в срок до 28.08.2023.

Из скриншота страницы личного кабинета налогоплательщика физического лица ФИО1 следует, что требование об уплате № ею получено 30.07.2023 в 18.26 час.

УФНС по Псковской области 08.11.2024 принято решение № о взыскании с ФИО1 задолженности, установленной в требовании № от 08.07.2023 за счет денежных средств, а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании в размере 13058 руб. 36 коп.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 19 Стругокрасненского района по делу № 2а-2206/2023 от 13 декабря 2023 года по заявлению УФНС России по Псковской области с ФИО1 взыскана задолженность. Однако определением мирового судьи судебного участка № 19 Стругокрасненского района от 15.01.2024 судебный приказ от 13.12.2023 о взыскании с ФИО1 задолженности в пользу УФНС по Псковской области, отменен по заявлению ответчика.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч руб.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец обратился в суд с административным иском 18.03.2024 (л. д. 5), то есть с соблюдением вышеуказанного 6-месячного срока после вынесения мировым судьей СУ № 19 Стругокрасненского района Псковской области ФИО2 определения об отмене судебного приказа.

Установив законность начисления пени, признав расчет пени правильным, установив, что сроки, предусмотренные ст. 48 НК РФ и ч. 2 ст. 286 КАС РФ для обращения в суд налоговой инспекцией, соблюдены, суд считает, что требование административного истца о взыскании с ФИО1, в доход бюджета, интересы которого представляет УФНС по Псковской области, задолженности по НДФЛ и пени является законным и обоснованным, подлежащим удовлетворению.

Согласно ст. 114 ч. 1 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответсвующего бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, данных в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", а также п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

От уплаты государственной пошлины органы УФНС по Псковской области освобождено на основании п. 7 ч.1 ст. 333.36 НК РФ.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ госпошлина при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 20 000 рублей – 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 178-180, 290-293 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования УФНС по Псковской области к ФИО1, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в пользу УФНС по Псковской области задолженность по НДФЛ в размере 10 891,74 руб. за 2021 год, пени в размере 1180,51 руб., а всего 12072,25 руб.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, госпошлину в размере 482 руб. 89 коп. в доход Стругокрасненского муниципального округа.

Реквизиты для уплаты задолженности, входящей в единый налоговый платёж:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Псковский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

В силу ст. 294.1 КАС РФ суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья Е.В.Богданова