Решение № 2А-1899/2025 2А-1899/2025~М-1744/2025 М-1744/2025 от 15 декабря 2025 г. по делу № 2А-1899/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

02 декабря 2025 года п.Ленинский

Ленинский районный суд Тульской области в составе:

председательствующего Гусевой В.В.,

при помощнике судьи Булдиной Е.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело №2а-1899/2025 (71RS0015-01-2025-004158-40) по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области к ФИО2 о взыскании пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании пени в сумме 11630, 28 рублей.

В обоснование заявленных требований административный истец указал на то, что ФИО2, <данные изъяты>, состоял на налоговом учете в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, с 18.03.2004 по 15.06.2018, арбитражного управляющего до 26.04.2021.

Согласно пп.2 п. 1 ст. 419 НК РФ, ФИО2 в указанном периоде являлся плательщиком страховых взносов в фиксированном размере: за 2018 (за период с 01.01.2018 по 31.12.2018) на обязательное пенсионное страхование – 26545 рублей, на обязательное медицинское страхование – 5840 рублей; за 2019 год (за период с 01.01.2019 по 31.12.2019) на обязательное пенсионное страхование – 29354 рублей, на обязательное медицинское страхование – 6884 рублей; за 2020 (за период с 01.01.2020 по 31.12.2020) на обязательное пенсионное страхование – 32448 рублей, на обязательное медицинское страхование – 8426 рублей; за 2021 (за период с 01.01.2021 по 31.12.2021) на обязательное пенсионное страхование – 32448 рублей, на обязательное медицинское страхование – 5480 рублей.

Согласно п. 1 ст. 388, ст. 391 НК РФ ФИО2 является плательщиком земельного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним. В соответствии с данными Управления Росреестра по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрированы: земельный участок с КН №, дата регистрации права с 17.03.2009 по 24.03.2023; земельный участок с КН №, дата регистрации права с 17.03.2009 по 25.09.2024; земельный участок с КН № дата регистрации права с 03.05.1993; земельный участок с КН №, дата регистрации права с 20.09.2018.

На основании ст. 357 НК РФ ФИО2 является плательщиком транспортного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств: автомобиль легковой, <данные изъяты>

ФИО2 направлено налоговое уведомление по месту регистрации, которое оплачено не было. В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налогов начислены пени.

За 2017 год по сроку уплаты 09.01.2018 исчислен ОМС в сумме 4590 рублей, ОПС в сумме 23400 рублей. За 2018 год по сроку уплаты 09.01.2019 исчислены ОМС в сумме 5840 рублей, ОПС в сумме 26545 рублей. Оплата в бюджет не произведена, на основании ст.ст.69, 70 НК РФ 25.03.2021 сформировано требование № со сроком исполнения 25.05.2021. За 2019 год по сроку уплаты 31.12.2020 исчислены ОМС в сумме 8426 рублей, ОПС в сумме 32448 рублей. Оплата в бюджет не произведена. На основании ст. 48 НК РФ мировым судьей судебного участка <данные изъяты>. На основании возражений ФИО2, вышеуказанный судебный приказ отменен. Решением <данные изъяты> требования УФНС России по Тульской области удовлетворены, выдан исполнительный лист, который направлен на взыскание на счета ответчика.

За 2022 год исчислены земельный налог в размере 7314 рублей, транспортный налог в размере 547 рублей. На основании ст.ст. 69, 70 НК РФ 09.07.2023 сформировано требование 190425 со сроком исполнения 28.11.2023, оплата в бюджет не произведена. На основании ст. 48 НК РФ мировым судьей судебного участка <данные изъяты> вынесен судебный приказ, который на основании возражений ФИО2 отменен. Решением <данные изъяты> требования УФНС России по Тульской области удовлетворены, выдан исполнительный лист, который направлен на взыскание на счета ответчика.

26.03.2025 взыскание произведено в полном объеме.

Согласно ст. ст. 69, 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 09.07.2023 № на сумму 132818, 15 рублей, со сроком исполнения 28.11.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В период с 26.03.2025 по 27.03.2025 произведено частичное погашение задолженности по пени в сумме 4233, 97 рублей.

Указанная задолженность взыскивалась в порядке приказного производства. УФНС России по Тульской области обратилось с заявлением о вынесении судебного приказа, определением от 24.06.2025 по возражениям ФИО2 судебный приказ отменен.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области в судебное заседание не явился, извещен своевременно и надлежащим образом, представитель по доверенности ФИО1 в письменном заявлении просила о рассмотрении дела в отсутствие представителя Управления.

Административный ответчик ФИО2 исковые требования не признал, указав, что задолженность по страховым взносам была взыскана с него судебным решением, в связи с чем пени начисляться не должны.

Выслушав возражения административного ответчика, исследовав письменные доказательства по делу, суд приходит к следующему.

Обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 №381-О-П).

В соответствии с подп. 1, 3, 4, 7 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей.

В силу положений ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (п. 1).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (п. 3).

В случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки ст. 75 Налогового кодекса РФ предусмотрена уплата пени.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

В соответствии с п. 4 статьи 75 НК РФ, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета.

С 1 января 2023 года Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет стали обязательными для всех налогоплательщиков.

Статьей 11 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе:

- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (абзац 1);

- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 2).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Как установлено судом и следует из материалов дела, административный ответчик был зарегистрирован в качестве арбитражного управляющего.

ФИО2 начислены страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017, 2018, 2019, 2020 годы в фиксированном размере.

Для добровольного исполнения обязанности по уплате налога и пени, установленной на основании п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45, ст. 69, ст. 75 Налогового кодекса РФ налогоплательщику по месту регистрации направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, штрафа, процентов:

С 02.07.1999 по 15.06.2018 ФИО2 являлся индивидуальным предпринимателем, в связи с чем им были уплачены за 2017 год страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 23400,00 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 4 590,00 руб., а также страховые взносы за 2018 год, рассчитанные пропорционально времени нахождения в статусе индивидуального предпринимателя по 15.06.2018, а именно, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 12166,46 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 2 676,67 руб.

Учитывая, что регистрация налогоплательщика в качестве страхователя индивидуального предпринимателя и как арбитражного управляющего в силу требований закона не влечет обязанности заявителя уплачивать страховые взносы в фиксированного платежа дважды, ФИО2 налоговым органом произведено уменьшение страховых взносов за 2017 год в размере 23 400,00 руб. (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование), в размере 4 590,00 руб. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование), а также за 2018 год в размере 12 166,46 руб. (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование), в размере 2 676,67 руб. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование).

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании образовавшейся задолженности налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка <данные изъяты> Мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ, который отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения. ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом было направлено административное исковое заявление в суд.

Вступившим в законную силу решением <данные изъяты> Тульского областного суда, кассационное определение от ДД.ММ.ГГГГ Первого кассационного суда общей юрисдикции) удовлетворены исковые требования УФНС России по Тульской области, с ФИО2 взыскана недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) в размере 14378,54 руб., пени в сумме 2304,41 руб. за 2018 год, в размере 29354 руб., пени - 2 374,26 руб. за 2019 год, в размере 32 448 руб., пени - 711,15 руб. за 2020 год; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 в размере 3163,33 руб., пени -507 руб. за 2018 год, в размере 6884 руб., пени - 556,81 руб. за 2019 г., в размере 8426 руб., пени -184,67 руб. за 2020 год, а всего 101292,17 руб.

В период с 26.03.2025 по 27.03.2025 произведено частичное погашение задолженности по пени в сумме 4233, 97 рублей.

Согласно выпискам из Единого государственного реестра недвижимости ФИО2 принадлежали на праве собственности земельные участки: земельный участок с КН №, дата регистрации права с 17.03.2009 по 24.03.2023; земельный участок с КН №, дата регистрации права с 17.03.2009 по 25.09.2024; земельный участок с КН №, дата регистрации права с 03.05.1993; земельный участок с КН №, дата регистрации права с 20.09.2018, в связи с чем ответчик являлся плательщиком земельного налога.

На основании ст. 357 НК РФ ФИО2 является плательщиком транспортного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств: <данные изъяты>

В адрес ФИО2 направлено налоговое уведомление от 19.07.2023 №, которое не было оплачено, в связи с чем в соответствии со ст.69 НК РФ выставлено и направлено требование об уплате налога от 09.07.2023 № в размере 107614, 62 рублей, пени в размере 25203, 53 рублей со сроком исполнения до 28.11.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании образовавшейся задолженности налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка <данные изъяты> Мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ, который отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения. 15.10.2024 налоговым органом было направлено административное исковое заявление в суд.

Вступившим в законную силу решением <данные изъяты> удовлетворены исковые требования УФНС России по Тульской области, с ФИО2 взыскана задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере 7314 рублей, по транспортному налогу за 2022 год в размере 547 рублей, пени в размере 30342, 19 рублей, а всего 38203, 19 рублей.

На основании исполнительного листа № от 28.01.2025 в отношении ФИО2 было возбуждено исполнительное производство, которое было окончено 26.03.2025, в связи с исполнением требования исполнительного документа (платежное поручение от должника № от 20.03.2025).

Поскольку налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности была исполнена, то при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета, повторного направления требования, не требовалось.

Статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

На данное правовое регулирование указано в требовании № от состоянию на 09.07.2023, а именно: «В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии)».

Чтобы исполнить требование, надо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо Единого налогового счета на дату исполнения (пункт 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо Единого налогового счета законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.

Изложенные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом соблюдена процедура уведомления налогоплательщика о недоимке и задолженности. Допустимых и достоверных доказательств, опровергающих данные обстоятельства, административным ответчиком не представлено.

Административным истцом, как в административном иске, так и отдельном документе, представлен подробный расчет пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, а также на земельный и транспортный налоги.

При расчете пени налоговым органом учтена оплата ответчиком 08.05.2024 в сумме 83,25 рублей, 22.07.2024 в сумме 4000 рублей, 31.10.2024 в сумме 6897 рублей, 21.12.2024 в сумме 100435, 94 рублей, 02.12.2024 в сумме 30, 91 рублей.

Данные расчеты выполнены в соответствии с требованиями закона, арифметически верны, проверены судом, сомнений в своей правильности не вызывают, и административным ответчиком в ходе рассмотрения дела не оспорены.

Суд, проверив расчеты налога и начисленных пеней, находит их правильными и обоснованными.

Доказательства, подтверждающие уплату пени в полном объеме, а также наличие уважительных причин неисполнения ФИО2 налоговых требований своевременно, суду представлены не были.

В связи с неуплатой пени налоговый орган 15.04.2025 обратился к мировому судье судебного участка <данные изъяты> мировым судьей вынесен судебный приказ № о взыскании указанной задолженности, который отменен определением мирового судьи от 24.06.2025 по заявлению должника.

В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на день возникновения спорного правоотношения) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно пунктам 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа, который был отменен 24.06.2025, а настоящий иск административным истцом был направлен в суд 12.09.2025, следовательно, установленный ст. 48 НК РФ срок административным истцом не пропущен.

Таким образом, проанализировав установленные обстоятельства и исследованные доказательства с учетом положений вышеприведенных норм права и дав им оценку в соответствии с требованиями ст. 84 КАС РФ, то есть по их относимости, допустимости и достоверности, как каждого в отдельности, так и в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что заявленные налоговым органом административные исковые требования законны, обоснованы и подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, составит 4000 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области к ФИО2 о взыскании пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес>, ИНН № задолженность пени в размере 11630 рублей 28 копеек за период с 10.04.2024 по 24.12.2024.

Банковские реквизиты для перечисления налогов, пени, штрафов (Единый налоговый счет):

Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г Тула,

БИК: 017003983

Банк получателя: 40102810445370000059

Казначейский счет: 03100643000000018500

Получатель: Казначейство России (ФНС России) ИНН:<***>, КПП 770801001

КБК 18201061201010000510

УИН должника 18207100230177228530

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес>, ИНН №, в доход бюджета муниципального образования г. Тула государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Тульский областной суд путем подачи апелляционной жалобы в Ленинский районный суд Тульской области в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий

Решение в окончательной форме изготовлено 16.12.2025.