Решение № 2А-200/2018 2А-200/2018 (2А-4556/2017;) ~ М-4647/2017 2А-4556/2017 М-4647/2017 от 4 февраля 2018 г. по делу № 2А-200/2018

Дело № 2а-200/2018


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

5 февраля 2018 года

Советский районный суд города Омска в составе председательствующего судьи

Ерофеева Н.А., при секретаре судебного заседания Аркушенко Н.В., рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Омске административное дело по административному иску инспекции Федеральной налоговой службы России по Советскому административному округу города Омска к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец ИФНС России по Советскому АО города Омска обратилась в суд с административным иском к ФИО1, указав, что последний обязан своевременно уплачивать законно установленные налоги. По требованиям № 504515 от 17.07.2013, № 573017 от 10.11.2015, № 495821 от 17.02.2015, № 541797 от 14.01.2015 за ответчиком числится задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2012 и 2014 годы в размере 136 рублей 09 копеек, пени в размере 128 рублей 72 копейки, по транспортному налогу за 2013 – 2014 годы 700 рублей, пени в сумме 1 006 рублей 68 копеек, земельному налогу за 2010 – 2014 годы в сумме 1 184 рубля 51 копейка, пени 275 рублей 53 копейки. В добровольном порядке задолженность погашена не была.

По данному заявлению ранее был вынесен судебный приказ, который 22.06.2017 отменен.

На основании изложенного, истец просил взыскать с ФИО1 задолженность по поименованным выше налогам в указанном размере.

В судебном заседании представитель административного истца участие не принимал, просил рассмотреть дело в свое отсутствие, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом, причины неявки не сообщил, о рассмотрении дела в свое отсутствие не просил. Ранее, в материалы дела им было предоставлено ходатайство, в котором со ссылкой на ст. 46 НК РФ указал, что административным истцом пропущен срок для обращения в суд за взысканием недоимки по налогу, в связи с чем, просил в удовлетворении заявленных требований отказать в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания.

Однако неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, в связи с чем, суд счел возможным рассмотреть дело при данной явке, в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, административное дело № 2а-893/2017, оценив в совокупности представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьями 3, 23 Налогового кодекса Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 1 Налогового кодекса Российской Федерации порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации, и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

Пунктом 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы.

В силу положений статей 44, 45, 48 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

В соответствии со ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с ч. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 397 НК РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками-организациями в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя). Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются налогоплательщиками-организациями в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам. Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

Из материалов дела следует, что ФИО1 является собственником квартиры с 15.10.2007, расположенной по адресу: адрес, а также с 03.04.1993 за ним зарегистрирован на праве собственности автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №.

Судом установлено, что самостоятельно ответчик налог на имущество физических лиц за 2012 год и 2014 год, транспортный налог за 2013 – 2014 годы, земельный налог за 2010 – 2014 годы, не уплатил.

В адрес налогоплательщика 06.08.2013 было направлено требование № 504515 по состоянию на 17.07.2013 о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц в сумме 68 рублей 09 копеек и пени по налогу на имущество физических лиц в размере 12 рублей 75 копеек в срок до 25.09.2013.

26.12.2013 направлено требование № 458312 по состоянию на 13.12.2013 о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц в сумме 68 рублей 09 копеек и пени по налогу на имущество физических лиц в размере 9 рублей 80 копеек, пени по транспортному налогу в сумме 348 рублей 29 копеек, земельного налога в сумме 706 рублей 51 копейка, в срок до 28.02.2014.

20.01.2015 направлено требование № 541797 по состоянию на 14.01.2015 о необходимости уплаты пени по транспортному налогу в сумме 19 рублей 08 копеек, земельного налога в сумме 239 рублей и пени по земельному налогу в сумме 70 рублей 51 копейка, в срок до 04.03.2015.

Требованием № 495821 по состоянию на 17.02.2015 ФИО1 сообщено о необходимости уплаты транспортного налога в сумме 350 рублей и пени по транспортному налогу в сумме 184 рубля 05 копеек, в срок до 10.04.2015.

25.12.2015 направлено требование № 573017 по состоянию на 10.11.2015 о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц в сумме 68 рублей и пени по налогу на имущество физических лиц в размере 63 рубля 23 копейки, пени по транспортному налогу в сумме 17 рублей 25 копеек, земельного налога в сумме 239 рублей, пени по земельному налогу в сумме 88 рублей 78 копеек, в срок до 27.01.2016.

Требованием № 107 по состоянию на 09.02.2016 административному ответчику сообщено о необходимости уплаты транспортного налога в сумме 350 рублей и пени по транспортному налогу в сумме 6 рублей 64 копейки, в срок до 21.03.2016.

02.09.2016 направлено требование № 106 по состоянию на 12.08.2016 о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц в сумме 282 рубля 98 копеек и пени по налогу на имущество физических лиц в размере 42 рубля 95 копеек, транспортный налог в сумме 350 рублей и пени по транспортному налогу в сумме 431 рубль 37 копеек, земельного налога в сумме 239 рублей, пени по земельному налогу в сумме 116 рублей 24 копейки, в срок до 20.09.2016.

До настоящего времени ответчиком задолженность не погашена.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требование об уплате налога.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Требование может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования. В случае, когда указанные лица уклоняются от получения требования, требование направляется по почте заказным письмом. Требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п.п. 1, 2, 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Проверив расчет административного истца, суд считает возможным с ним согласиться.

В отношении заявления административного ответчика о пропуске срока на обращение в суд с иском о взыскании налога, суд отмечает следующее.

В силу ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В соответствии с п. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Общая сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу и земельному достигла 3 000 рублей в августе 2016 года, и должна была быть погашена в срок до 20.09.2016.

Согласно почтовому уведомлению заявление о выдаче судебного приказа поступило в почтовое отделение 20.03.2017, то есть в рамках шестимесячного срока.

В дальнейшем, вынесенный 27.03.2017 судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, отменен по заявлению последнего, определением мирового судьи от 22.06.2017.

С настоящим иском административный истец обратился в Советский районный суд города Омска 12.12.2017, что подтверждается штампом с входящим номером, то есть, также в пределах, установленных законом сроком для обращения в суд.

Таким образом, доводы административного ответчика ФИО1 об отсутствии оснований для удовлетворения требований о взыскании задолженности по налогам и пени, несостоятельны.

Вместе с тем, 29.12.2017 введен в действие Федеральный закон от 28.12.2017 № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», статьей 12 которого установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням (ч. 1).

Частью 3 указанной статьи определено, что решение о списании такой недоимки и задолженности по пеням и штрафам принимается налоговым органом без участия налогоплательщика по месту жительства физического лица (месту нахождения принадлежащего физическому лицу недвижимого имущества, транспортных средств, месту учета индивидуального предпринимателя) на основании сведений о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам. Такое решение составляется налоговым органом произвольно (ч. 4).

Однако, как установлено судом с момента вступления в силу изменений правового регулирования Инспекция ФНС России по Советскому административному округу города Омска такие решения не принимались и в настоящее время не принимаются.

Принимая во внимание установленные по делу обстоятельства, а именно вступившие в силу изменения закона, содержащие прямое указание о признании недоимок по налогу на доходы физических лиц, задолженности по пеням, начисленным на указанную недоимку, безнадежными к взысканию и подлежащими списанию, и, исходя из буквального толкования указанного закона, образовавшуюся именно в расчетный период, в данном случае, по транспортному налогу с 01.01.2013 по 31.12.2013, с 01.01.2014 по 31.12.2014, по налогу на имущество физических лиц с 01.01.2012 по 31.12.2012, с 01.01.2014 по 31.12.2014, по земельному налогу 01.01.2010 по 31.12.2010, с 01.01.2011 по 31.12.2011, 01.01.2012 по 31.12.2012, с 01.01.2013 по 31.12.2013 с 01.01.2014 по 31.12.2014, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований.

Руководствуясь ст.ст. 175, 177-180, 290 КАС РФ,

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административных исковых требований инспекции Федеральной налоговой службы России по Советскому административному округу города Омска о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2012 год и 2014 год в сумме 136 рублей 09 копеек, пени за нарушение срока уплаты налога на имущество физических лиц в размере 128 рублей 73 копейки, задолженности по транспортному налогу за 2013 – 2014 годы в сумме 700 рублей, пени по транспортному налогу в сумме 1 006 рублей 68 копеек, задолженности по земельному налогу за 2010 – 2014 годы в сумме 1 184 рубля 51 копейка, пени по земельному налогу в размере 275 рублей 53 копейки, отказать.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд через Советский районный суд города Омска в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 12.02.2018 года

Судья Н.А. Ерофеева