Решение № 2А-756/2021 2А-756/2021~М-579/2021 М-579/2021 от 20 июня 2021 г. по делу № 2А-756/2021

Дело № 2а-756/2021


РЕШЕНИЕ ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 июня2021 г. пос.Медведево

Медведевский районный суд Республики Марий Эл в составе:

председательствующего судьи Ильина Е.В.

при секретаре судебного заседания Ермолаевой Н.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № ... по Республике Марий Эл к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, пени

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № ... по Республике Марий Эл (далее - Межрайонная ИФНС России № ... по Республике Марий Эл) обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании со ФИО1. задолженностипо страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за <...> года в размере 6803,61 руб., пени по указанным страховым взносам в размере 187,78 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный периоды, начиная с <...> года, за <...> года в размере 1766,74 руб., пени по указанным страховым взносам в размере 48,77 руб., по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов в размере 6037 руб., пени по указанному налогу в размере 546,88 руб., всегов общей сумме 15390,78 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 является плательщиком указанных страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени по указанным страховым взносам, а также плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов в размере 6037 руб., пени по указанному налогу, поскольку с <...> года по <...> года являлся индивидуальным предпринимателем, однако в установленный срок страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за <...> года не уплатил. Административный ответчик также являлся налогоплательщиком, применяющим специальный налоговый режим, установленный гл. 26.2 НК РФ, в виде упрощенной системы налогообложения (далее УСН) с объектом налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов, однако налог по УСН за <...> года. не уплатил. Административный истец обратилось к мировому судьей судебного участка № ... Медведевского судебного района Республики Марий Эл с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании со ФИО1 недоимки и пени. <...> года мировой судья судебного участка № ... Медведевского судебного района Республики Марий Эл вынес определение об отмене судебного приказа от <...> года, в связи с чем Межрайонная ИФНС России № ... по Республике Марий Эл обратилась в суд с заявленными требованиями.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № ... по Республике Марий Эл не явился, извещен надлежащим образом, представили заявление о рассмотрении дела без их участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился. О времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом.

Изучив доводы административного искового заявления, исследовав материалы дела, материалы административного дела 2а-669/2021, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными НК РФ признаками налогов или сборов, не предусмотренные НК РФ либо установленные в ином порядке, чем это определено.

Статьей 23НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Главной 26.2 «Упрощенная система налогообложения» НК РФ установлен специальный налоговый режим в виде упрощенной системы налогообложения, выбранный налогоплательщиками с объектом налогообложения - доходы.

Согласно ст.346.12 НК РФ налогоплательщиками в соответствии с указанной выше главой признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

Объектом налогообложения признаются: доходы и доходы, уменьшенные на величину расходов (ст.346.14 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ст.346.19 НКРФ).

Согласно п.2 ст.346.20 НК РФ в случае, если объектом налогообложения является доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 15 %.

Порядок исчисления и уплаты налога в виде упрощенной системы налогообложения установлен ст.346.21 НК РФ, согласно которой налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Согласно ст.346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки: индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

В соответствии со ст.52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (ч.ч.1, 2). Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу п.1 ст.72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов обеспечивается в том числе пеней.

В соответствии с п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Исходя из правового толкования п.1 ст.75 Налогового кодекса РФ, пени являются дополнительным обязательством по отношению к задолженности по налогам и служат компенсацией потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Согласно п.п.2-6 ст.75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. С физических лиц принудительное взыскание пеней производится в судебном порядке.

Федеральным Законом от 03 июля 2016 г. №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» полномочия по администрированию страховых взносов возложены также на налоговые органы.

Статьей 419 НК РФ предусмотрено, что плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, а также индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно ч.ч.3, 5 ст.430 НК РФ плательщики, которые начали (прекратили) осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности (по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя). За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя).

Согласно ч.2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В силу ч.5 ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В силу положений п.1 ст.45НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Из материалов дела установлено, что ФИО1 является налогоплательщиком Российской Федерации по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени по указанным страховым взносам, по уплате налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, пени по указанному налогу, поскольку с <...> года по <...> года являлся индивидуальным предпринимателем (л.д.8-10).

<...> года ФИО1 предоставил в налоговый орган налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому, в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Из материалов дела следует, что за ФИО1 числится задолженность по указанным страховым взносам, налогу по УСН и пени.

Налоговым органом ФИО1 направлялось налоговое уведомление об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, однако данная обязанность административным ответчиком не была исполнена. Доказательств иного в материалы дела не представлено.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в соответствии со ст.75 НКРФ административному ответчику начислены пени.

В соответствии со ст.69НК РФ в адрес административного ответчика было направлены: требование № ... по состоянию на <...> года об уплате налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, пени в сумме <данные изъяты> руб. с установленным сроком оплаты до <...> года; требование № ... по состоянию на <...> года об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, вышеуказанного налога, а также пени в общем размере <данные изъяты> руб. с установленным сроком оплаты до <...> года

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 свою обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, за <...> года пени по указанным страховым взносам, налогу в добровольном порядке не исполнил, обратного суду не представлено.

По данным оперативного учета ФИО1 имеет задолженность по указанным страховым взносам, налогу и пени в общей сумме <данные изъяты> руб., из которых сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за <...> года составила 6803,61 руб., пени по указанным страховым взносам – 187,78 руб., сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2020 г. – 1766,74 руб., пени по указанным страховым взносам – 48,77 руб., сумма налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов - 6037 руб., пени по указанному налогу - 546,88 руб. Расчет задолженности, представленный административным истцом, судом проверен, признан правильным, возражений против представленного расчета административным ответчиком не представлено.

Таким образом, требование о взыскании с административного ответчика задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за <...> года пени по указанным страховым взносам, налогу является законным и обоснованным, с административного ответчика подлежит взысканию указанная задолженность в заявленном размере 15390,78 руб.

Согласно ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Поскольку задолженность по требованиям об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов, в срок, установленный ст. 48 НК РФ, ФИО1 в добровольном порядке не была уплачена, налоговый орган обратился с настоящим иском к мировому судье.

В соответствии с ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В силу абз.2 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением исполняющего обязанности мировго судьи судебного участка № ... Медведевского судебного района Республики Марий Эл, мирового судьи судебного участка № ... Медведевского судебного района от <...> года судебный приказ от <...> года, выданный по заявлению МИФНС России № ... по Республике Марий Эл о взыскании со ФИО1 задолженности по налогам и пени отменен. После чего, налоговый орган в установленный законом срок обратился в Медведевский районный суд с настоящим административным заявлением.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что имеются установленные законом основания для взыскания с административного ответчика сумм задолженности по задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2020 г., пени по указанным страховым взносам, налогу. Как указано выше, срок для обращения в суд административным истцом не пропущен.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с тем, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с нормами п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ расходы по уплате государственной пошлины подлежат взысканию с административного ответчика согласно ст. 333.19 НК РФ в размере 615,63 руб.

Руководствуясь статьями 175-178, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Взыскать со ФИО1, ИНН <данные изъяты>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № ... по Республике Марий Эл денежную сумму в общем размере 15390 рублей 78 копеек, в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за <...> года в размере 6803 рубля61 копейку, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 187 рублей 78 копеек,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за <...> года в размере 1766 рублей 74 копейки, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 48 рублей 77 копеек,

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, за <...> года в размере 6037 рублей, пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, в размере 546 рублей 88 копеек.

Взыскание денежной суммы по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии произвести по следующим реквизитам: код бюджетной классификации <данные изъяты>, код ОКАТО (ОКТМО) <данные изъяты>, расчетный счет <данные изъяты>, БИК <данные изъяты>,ОТДЕЛЕНИЕ – <данные изъяты> получатель УФК по Республике Марий Эл, наименование налогового органа Межрайонной ИФНС России № ... по Республике Марий Эл, ИНН <данные изъяты>

Взыскание денежной суммы по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования произвести по следующим реквизитам: код бюджетной классификации <данные изъяты>, код ОКАТО (ОКТМО) <данные изъяты>, расчетный счет <данные изъяты>, БИК <данные изъяты>,ОТДЕЛЕНИЕ – НБ РЕСПУБЛИКА МАРИЙ ЭЛ, получатель УФК по Республике Марий Эл, наименование налогового органа Межрайонной ИФНС России № ... по Республике Марий Эл, ИНН <данные изъяты>

Взыскание денежной суммы по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, произвести по следующим реквизитам: код бюджетной классификации <данные изъяты>, код ОКАТО (ОКТМО) <данные изъяты>, расчетный счет <данные изъяты> БИК <данные изъяты>,ОТДЕЛЕНИЕ – НБ РЕСПУБЛИКА МАРИЙ ЭЛ, получатель УФК по Республике Марий Эл, наименование налогового органа Межрайонной ИФНС России № ... по Республике Марий Эл, ИНН <данные изъяты>.

Взыскать со ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Медведевский муниципальный район» государственную пошлину в размере 615 рублей 63 копейки.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Марий Эл через Медведевский районный суд Республики Марий Эл в течение месяца со дня принятия мотивированного решения.

Судья Е.В. Ильин

Мотивированное решение принято:

21 июня 2021 г.