Решение № 2А-129/2025 2А-129/2025~М-124/2025 М-124/2025 от 7 декабря 2025 г. по делу № 2А-129/2025

Дело № 2а-129/2025

УИД № 81RS0001-01-2025-000221-24


Р Е Ш Е Н И Е Именем Российской Федерации

8 декабря 2025 года с. Коса

Косинский районный суд Пермского края в составе председательствующего Петровой И.В., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу, пени, начисленных на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в общей сумме 14 843,83 руб., в том числе недоимки по транспортному налогу за 2021 год в размере 3 897,18 руб., за 2022 год – 3 898 руб., за 2023 год – 3 898 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2021 год в сумме 15,55 руб., пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов, в размере 3 135,10 руб.

В обоснование требований указано, что административному ответчику была начислена задолженность по налогам и сборам, направлено требование об уплате налога. Требование административным ответчиком в установленный срок исполнено не было, задолженность по налогам и сборам в полном объеме не погашена. 28.04.2025 мировым судей вынесен судебный приказ о взыскании с должника задолженности по налогам и пени, который 16.05.2025 отменен.

Определением судьи от 17.10.2025 административное дело принято к производству и назначено к рассмотрению по правилам гл. 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) в порядке упрощенного (письменного) производства, с разъяснением административному истцу и ответчику их прав и обязанностей, о рассмотрения дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административный ответчик возражений относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства и письменные доказательства, в том числе отзывы, объяснения и возражения по существу заявленных требований, в установленный срок, в суд не представил.

Административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства без участия в разбирательстве лиц, участвующих в деле в соответствии с п.3 ч.1 ст.291 КАС РФ, без ведения аудиопротоколирования и протокола судебного заседания.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (пункт 1 статьи 45 НК РФ).

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее также - ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (далее также - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу пункта 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Порядок исчисления, уплаты транспортного налога регламентируется главой 28 НК РФ, Законом Пермского края от 25.12.2015 №589-ПК «О транспортном налоге на территории Пермского края и о внесении изменения в Закон Пермской области «О налогообложении в Пермском крае».

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Пункт 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает обязанность органов, в том числе осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств сообщать сведения о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов (сборов, страховых взносов) являются пени.

Согласно положениям статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

При наличии у налогоплательщика недоимки, пеней ему направляется требование об уплате налога в соответствии с положениями статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с положениями статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона N 263-ФЗ) требование об уплате задолженности не фиксирует какую-либо постоянную сумму долга и является действительным до момента формирования положительного или нулевого сальдо Единого налогового счета.

В соответствии с пунктом 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо Единого налогового счета налогоплательщика и действует до момента пока сальдо Единого налогового счета не примет положительное значение либо равенства "0".

Письмом Минфина России от 28 декабря 2023 года N 03-02-07/127259 также предусмотрено, что в случае изменения суммы задолженности направление налоговыми органами дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

В статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации и в части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 на праве собственности принадлежат транспортные средства: грузовой автомобиль ИЖ-27151-01, мощность двигателя 75 л.с., 1991 года выпуска; грузовой автомобиль БОГДАН 231210-81-4-02, мощность двигателя 80,9 л.с., 2012 года выпуска (л.д.14).

Сумма налога, подлежащая уплате, исчислена исходя из ст. 361 НК РФ, ст. 2 Закона Пермского края № 589-ПК в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства, а также количества лет, прошедших с года выпуска транспортного средства.

Налоговой инспекцией налогоплательщику ФИО1 на основании сведений о государственной регистрации транспортных средств начислен транспортный налог:

за 2020 год в размере 3 898 руб., который подлежал уплате в срок не позднее 01.12.2021 (налоговое уведомление № 68541740 от 01.09.2021) (л.д.16);

за 2021 год – 3 898 руб., который подлежал уплате в срок не позднее 01.12.2022 (налоговое уведомление № 5463522 от 01.09.2022) (л.д. 18);

за 2022 год – 3 898 руб., который подлежал уплате в срок не позднее 01.12.2023 (налоговое уведомление № 114612751 от 05.08.2023) (л.д. 20);

за 2023 год – 3 898 руб., который подлежал уплате в срок не позднее 01.12.2024 (налоговое уведомление № 180649358 от 14.08.2024) (л.д. 22);

В установленный административным истцом срок налог ФИО1 не уплачен.

В связи с неоплатой задолженности в срок, должнику в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня по транспортному налогу (до 01.01.2023) за 2021 год – 15,55 руб.

Также, с учетом имеющейся у ФИО1 неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за период с 01.01.2023 по 15.04.2025 в размере 3 135,10 руб.

Налоговым органом в адрес ответчика направлено требование № от 23.07.2023 с указанием суммы задолженности по транспортному налогу в размере 3 948,49 руб. и пеней в размере 166,04 руб. со сроком уплаты задолженности до 11.09.2023 (л.д. 24).

Данное требование налогоплательщиком в установленный налоговым органом срок не исполнено.

В связи с неисполнением указанного требования налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 налога в размере 11 693,18 руб., пени в размере 3 150,65 руб.

28.04.2025 и.о. мирового судьи судебного участка № 1 Косинского судебного района Пермского края вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 суммы налогов и пени в размере 14 843,83 руб.

16.05.2025 определением мирового судьи судебного участка № 1 Косинского судебного района Пермского края судебный приказ № 2а-207/2025 от 28.04.2025 отменен по заявлению ФИО1 (л.д. 11).

13.10.2025 налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском.

Представленный административным истцом расчет суммы недоимки и пени по транспортному налогу, пени, начисленных на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов, основан на налоговом законодательстве, ответчиком не оспорен и судом признается верным.

На основании вышеизложенных норм права, учитывая установленные обстоятельства, и принимая во внимание отсутствие сведений по освобождению от исполнения обязанности налогоплательщика, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований, подлежащих удовлетворению.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Исходя из размера взысканной суммы, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина, которая с учетом статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, составляет 4 000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л:

Административный иск Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №21 по Пермскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 задолженность в сумме 14 843,83 руб., в том числе:

- недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 3 897,18 руб.;

- недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 3 898 руб.;

- недоимку по транспортному налогу за 2023 год в размере 3 898 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2021 год, в размере 15,55 руб.;

- пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов, в размере 3 135,10 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4 000 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Пермский краевой суд через Косинский районный суд Пермского края в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения суда.

Судья подпись И.В. Петрова

Копия верна. Судья И.В. Петрова