Решение № 2А-1278/2025 2А-1278/2025~М-229/2025 М-229/2025 от 12 марта 2025 г. по делу № 2А-1278/2025

УИД 24RS0040-01-2025-000367-11

Дело №2а-1278/2025


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

13 марта 2025 года г.Норильск

Норильский городской суд Красноярского края в составе:

председательствующего судьи Жданова А.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Красноярскому краю к ФИО1, о взыскании задолженности по налогам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №1 по Красноярскому краю (далее – Межрайонная ИФНС России №1 по Красноярскому краю) обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

Требования мотивированы тем, что ФИО2 в период с 11.07.2007 по 15.10.2019 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и являлась плательщиком страховых взносов, а в 2018 году также являлась плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов и страховых взносов административному ответчику направлено требование, которое в установленные сроки им не исполнено. По заявлению Межрайонной ИФНС России №25 по Красноярскому краю мировым судьей судебного участка №155 в районе Кайеркан г.Норильска 29 декабря 2021 года вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в размере 15 462 рубля 76 копеек, который определением от 24 декабря 2024 года отменен в связи с поступившими от должника возражениями. Виду неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и страховых взносов на Едином налоговом счете налогоплательщика (также – ЕНС) образовалось отрицательное сальдо. По состоянию на 28.01.2025 отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 составляет 106 802 рубля 08 копеек.

Просит взыскать с ФИО1 отрицательное сальдо по ЕНС (задолженность) в размере 11 376 рублей 71 копейка, в том числе:

580 рублей – налог на имущество физических лиц за 2018 в размере;

28 рублей – земельный налог за 2018 год;

4 рублей 65 копеек – пени по налогу на имущество физических лиц за период с 03.12.2019 по 09.01.2020;

53 рубля 84 копейки – пени по налогу на имущество физических лиц за период с 10.01.2020 по 28.07.2021;

23 копейки – пени по земельному налогу за период с 03.12.2019 по 09.01.2020;

2 рубля 60 копеек – пени по земельному налогу за период с 10.01.2020 по 28.07.2021;

537 рублей 07 копеек – пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 28.01.2019 по 28.07.2021;

791 рубль 34 копейки – пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 08.07.2019 по 28.07.2021;

578 рублей 24 копейки – пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 08.11.2019 по 28.07.2021;

2 738 рублей 19 копеек – пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 28.01.2019 по 28.07.2021;

3 596 рублей 19 копеек – пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 08.07.2019 по 28.07.2021;

2 465 рублей 71 копейка – пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 08.11.2019 по 28.07.2021;

Поскольку в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд в соответствии с частью 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, о чем вынесено соответствующее определение от 13 марта 2025 года.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 23 ноября 2020 года №374-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункта 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 3 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 данной статьи с учетом положений пункта 8 данной статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.

В силу статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиком в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено данным пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог (пункта 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности (подпункт 1); денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (подпункт 2).

В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Согласно пункту 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 данного Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В силу пункта 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункта 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено данной статьей и главами 25 и 26.1 данного Кодекса.

В силу пунктов 3, 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме

Судом установлено, что 27 января 2022 года ФИО3 переменила фамилию на Разумовскую, что подтверждается актом о перемене имени.

В период с 11.07.2007 по 15.10.2019 ФИО1 была зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и являлась плательщиком страховых взносов.

В 2018 году ФИО1 на праве собственности принадлежали жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, и земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в адрес налогоплательщика в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика направлено требование №6554 (по состоянию на 10 января 2020 года) об уплате в срок до 11 февраля 2020 года недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 580 рублей, земельному налогу за 2018 год в размере 28 рублей, пени в общем размере 4 рубля 88 копеек.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, страховых взносов и пени в адрес налогоплательщика в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика направлено требование №43696 (по состоянию на 29 июля 2021 года) об уплате в срок до 14 сентября 2021 года недоимки по пени в общем размере 14 849 рублей 88 копеек.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №155 в районе Кайеркан г.Норильска от 29 декабря 2021 года с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 580 рублей, земельному налогу за 2018 год в размере 28 рублей, а также пени по налогам и страховым взносам в общем размере 14 854 рубля 76 копеек.

24 декабря 2024 года определением мирового судьи судебного участка №155 в районе Кайеркан г.Норильска в связи с поступившим возражением ФИО1 относительно исполнения судебного приказа отменен вынесенный 29 декабря 2021 года судебный приказ о взыскании с должника ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 580 рублей, земельному налогу за 2018 год в размере 28 рублей, а также пени по налогам и страховым взносам в общем размере 14 854 рубля 76 копеек.

30 января 2025 года, т.е. с соблюдением срока, установленного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, Межрайонная ИФНС России №1 по Красноярскому краю обратилась в суд с настоящим административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

Административный ответчик не представил письменное возражение на административный иск, также как и не представил доказательств исполнения обязанности по уплате задолженности по налогам и пени полностью либо частично.

Проверив расчет задолженности по налогу и пени, суд признает его верным.

Поскольку обязанность по уплате задолженности административным ответчиком до данного времени не исполнена, административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с подпунктом 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации от уплаты государственной пошлины освобождаются государственные органы, выступающие по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, в качестве административных истцов или ответчиков.

В силу статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно пункта 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации налоговые доходы от государственной пошлины зачисляются в бюджеты городских округов в соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 данного кодекса.

Учитывая имущественный характер заявленных административным истцом требований и их удовлетворения, исходя из положений статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, суд полагает, что с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования г.Норильск, подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей (подпункт 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

Р Е Ш И Л:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Красноярскому краю к ФИО1, о взыскании задолженности по налогу и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1,, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, отрицательное сальдо по Единому налоговому счету (задолженность) в размере 11 376 рублей 71 копейка, в том числе:

580 рублей – налог на имущество физических лиц за 2018 год;

28 рублей – земельный налог за 2018 год;

4 рубля 65 копеек – пени по налогу на имущество физических лиц за период с 03.12.2019 по 09.01.2020;

53 рубля 84 копейки – пени по налогу на имущество физических лиц за период с 10.01.2020 по 28.07.2021;

23 копейки – пени по земельному налогу за период с 03.12.2019 по 09.01.2020;

2 рубля 60 копеек – пени по земельному налогу за период с 10.01.2020 по 28.07.2021;

537 рублей 07 копеек – пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 28.01.2019 по 28.07.2021;

791 рубль 34 копейки – пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 08.07.2019 по 28.07.2021;

578 рублей 24 копейки – пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 08.11.2019 по 28.07.2021;

2 738 рублей 19 копеек – пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 28.01.2019 по 28.07.2021;

3 596 рублей 84 копейки – пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 08.07.2019 по 28.07.2021;

2 465 рублей 71 копейка – пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 08.11.2019 по 28.07.2021.

Взыскать с ФИО1, в доход местного бюджета муниципального образования г.Норильск государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Норильский городской суд Красноярского края в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Норильского городского суда А.В. Жданов