Решение № 2А-294/2025 2А-294/2025~М-273/2025 М-273/2025 от 29 октября 2025 г. по делу № 2А-294/2025

Дело № 2а-294/2025

УИД 22RS0060-01-2025-000429-76


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 октября 2025 года с. Хабары

Хабарский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Черцовой Л.В.,

при секретаре Комаровой И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (далее - Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю, инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, просит взыскать с административного ответчика земельный налог на имущество физических лиц в границах сельских поселений за 2023 год в размере 483 рубля; налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2023 год в размере 129 рублей; налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2022 год в размере 12 рублей, суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 17093 рубля 95 копеек.

В обоснование заявленных требований указано, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 4 по Алтайскому краю ФИО1 состоит в качестве налогоплательщика.

Согласно сведениям, полученным налоговым органом по месту учета из органов государственного земельного кадастра, ФИО1 является собственником следующего недвижимого имущества: земельного участка, кадастровый №, площадью 1518, расположенного по адресу: Россия, <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; земельного участка, кадастровый №, площадью 1461 кв.м., расположенного по адресу: Россия, <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; квартиры, кадастровый №, площадью 68,5 кв.м., расположенной по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; квартиры, кадастровый №, площадью 67,3 кв.м., расположенной по адресу: Россия, <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за 2022-2023 годы в размере 141 рубль и земельный налог за 2023 год в размере 483 рубля и направлено уведомление № от 03 августа 2024 года об уплате указанных налогов.

В связи с неуплатой исчисленных налогов должнику направлено требование от 17 июня 2023 года № на сумму 130485 рублей 12 копеек, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов.

В связи с введением с 1 января 2023 года института единого налогового счета (далее – ЕНС) в соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» расчет пеней с 1 января 2023 года производится на совокупную обязанность по уплате налогов, по состоянию на 01 января 2023 года.

С учетом принятых налоговым органом мер по их принудительному взысканию, за период с 15 мая 2024 года по 13 февраля 2025 года начислена пеня в размере 17093 рубля 95 копеек.

21 марта 2025 года мировым судьей судебного участка Хабарского района Алтайского края по делу № 2а-403/2025 выдан судебный приказ о взыскании задолженности, который определением мирового судьи от 07 апреля 2025 года отменен по заявлению должника.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС № 16 по Алтайскому краю не явился, извещен о времени и месте рассмотрения надлежащим образом, согласно административному исковому заявлению, просил о рассмотрении дела в отсутствие представителя инспекции.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, ранее представил чек по операции от 20 октября 2025 года об оплате всей суммы задолженности по административному исковому заявлению.

Суд, в соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассмотрел дело в отсутствие административного истца и административного ответчика.

Налоговое законодательство в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российский Федерации указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации); налогоплательщики - физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии со статьями 357, 388 Налогового кодекса Российский Федерации плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации; плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Невнесение своевременно налога влечет наступление неблагоприятных последствий, предусмотренных статьей 75 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, а именно, начисление пени. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, ФИО1 является собственником следующего недвижимого имущества: земельного участка, кадастровый №, площадью 1518, расположенного по адресу: Россия, <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; земельного участка, кадастровый №, площадью 1461 кв.м., расположенного по адресу: Россия, <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; квартиры, кадастровый №, площадью 68,5 кв.м., расположенной по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; квартиры, кадастровый №, площадью 67,3 кв.м., расположенной по адресу: Россия, <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с налоговым уведомлением № от 03 августа 2024 года ФИО1 начислен земельный налог за 2023 год в размере 483 рубля, налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 129 рублей, а также произведен перерасчет налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 12 рублей.

Уведомление было направлено ответчику заказным письмом.

Расчет, представленный налоговым органом в материалы административного дела, проверен судом и признан верным, ответчиком не оспорен.

В силу части 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налогов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (часть 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (часть 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленные сроки, ФИО1 направлено требование № от 17 июня 2023 года об уплате в том числе, налога на имущество физических лиц в размере 55 рублей, земельного налога 2674 рубля, а также пени в размере 12525 рублей 62 копейки.

Требование направлено ответчику заказным письмом.

Факт получения налоговых уведомлений и требований административным ответчиком не оспаривался.

В связи с тем, что административным ответчиком обязанность по оплате недоимки не была исполнена, 21 марта 2025 года мировым судьей судебного участка Хабарского района Алтайского края по делу № 2а-403/2025 вынесен судебный приказ о взыскании с должника ФИО1 недоимки по налогам за 2022-2023 годы и пени в размере 17732 рубля 53 копейки, который по заявлению должника ФИО1 07 апреля 2025 года отменен.

С настоящим исковым заявлением административный истец обратился в суд 01 октября 2025 года, то есть в установленный законом срок (07 апреля 2025 года + 6 месяцев).

Как следует из материалов дела, обращаясь с настоящим административным исковым заявлением, налоговым органом заявлена к взысканию недоимка по земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2023 год в размере 483 рубля, налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 12 рублей, за 2023 года в размере 129 рублей и пеня, установленная Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемой в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 17093 рубля 95 копеек, всего 17717 рублей 95 копеек.

В ходе рассмотрения настоящего дела от административного ответчика поступил чек по операции от 20 октября 2025 года об оплате суммы недоимки по налогам и пени в размере 17717 рублей 95 копеек, с указанием в графе назначение платежа: по административному иску № 10595, дело № 2а-294/2025.

Довод истца о том, что данные платежи были учтены на ЕНС налогоплательщика ФИО1 и распределены в счет уплаты страховых взносов за 2022 год в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 2486 рублей 87 копеек по страховым взносам на ОМС в сумме 15231 рубль 08 копеек по страховым взносам на ОПС подлежит отклонению, так как указанные обстоятельства не свидетельствуют о правомерности действий налогового органа при наличии возможности идентифицировать поступившие платежи.

Так, Правилами указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами, являющихся приложением № 2 к приказу Министерства финансов Российской Федерации от 12 ноября 2013 года № 107н, предусмотрены реквизиты, которые должны быть указаны в распоряжении о переводе денежных средств. В частности, при перечислении платежей, обязанность по уплате которых установлена Налоговым кодексом Российской Федерации (за исключением единого налогового платежа), налогоплательщиками, формирующими в соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» уведомление об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховым взносам в виде распоряжения на перевод денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации в реквизитах такого распоряжения указывается, в том числе, «Назначение платежа» - дополнительная информация, необходимая для идентификации назначения платежа (пункты 7, 7.13).

Неверное указание либо неуказание налогоплательщиком каких-либо реквизитов в платежном документе об уплате налога само по себе не является основанием считать его не исполнившим или ненадлежащее исполнившим обязанность по уплате налога. Исполнение обязанности по уплате налогов не может зависеть от правильности указания реквизитов в платежном документе, а также от даты внесения платежа.

Согласно пункту 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика (со счета иного лица в случае уплаты им налога за налогоплательщика) в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа.

В чеке по операции от 20 октября 2025 года ПАО Сбербанк, представленном административным ответчиком ФИО1, сумма к оплате указана в размере, которая соответствует сумме, указанной при обращении налогового органа с настоящим иском в суд. Кроме того, в указанном платежном документе указано подробное назначение платежа, что не может не свидетельствовать об уплате административным ответчиком налоговой задолженности и соответствующих пеней.

Несмотря на установленный налоговым законодательством порядок определения принадлежности сумм денежных средств, внесенных налогоплательщиком, у него сохраняется возможность указать назначение платежа исходя из конкретных обстоятельств налоговых правоотношений.

Таким образом, административный ответчик свою обязанность по оплате недоимки по земельному налогу за 2023 год, налогу на имущество за 2022, 2023 годы, а также пени установленная Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемой в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации исполнил до рассмотрения настоящего спора, в связи с чем оснований для взыскания указанных в административном иске сумм у суда не имеется.

В связи с чем, суд полагает необходимым отказать в удовлетворении настоящего административного искового заявления и взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по налогам и пени, установленной Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемой в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, поскольку из материалов дела усматривается, что налоговая задолженность по настоящему административному исковому заявлению административным ответчиком уплачена в полном объеме в период рассмотрения настоящего административного иска.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу за 2023 год в размере 483 рубля, налогу на имущество за 2022 в размере 12 рублей, 2023 года в размере 129 рублей, а также пени, установленной Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемой в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 17093 рублей 95 копеек отказать в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Хабарский районный суд Алтайского края в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме.

Судья Л.В.Черцова

Верно

Судья Л.В.Черцова