Решение № 2А-3742/2025 2А-3742/2025~М-1893/2025 М-1893/2025 от 15 сентября 2025 г. по делу № 2А-3742/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Сочи.

16.09.2025.

Центральный районный суд г. Сочи Краснодарского края в составе

председательствующего судьи Качур С.В.,

при секретаре судебного заседания Беришвили Н.Г.,

рассмотрев административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №7 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по суммам пеней,

установил:

Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по суммам пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса российской Федерации в размере 19560,36 рублей.

В обоснование требований указывает, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 7 по Краснодарскому краю (далее - Инспекция) в качестве налогоплательщика состоит ФИО1 и обязан уплачивать законно установленные налоги.

В связи с вступлением в силу с 01.01.2023 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее 263-ФЗ) налоговые органы перешли на новую систему учета – Единый Налоговый Счет (далее - ЕНС).

ЕНС - это единая сумма расчетов налогоплательщика с бюджетом.

Все денежные средства вносятся в бюджет единой суммой, по единым реквизитам без разбивки по видам налогов, а уже системой аккумулируются на ЕНС и автоматически распределяются по налогам в бюджет (Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации").

B соответствии с п.2 ст.75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) полного исполнения налоговых обязательств.

На основании вышеизложенного, с введением в действие ЕНС с 01.01.2023 пени начисляются на совокупную обязанность по уплате всех видов налогов.

В связи с неисполнением налоговых обязательств, ФИО1 была начислена пеня за неуплату налогов в срок, в размере 19560,36 рублей, образованная за период с 06.12.2023 по 09.06.2024.

Задолженность по налоговым обязательствам, на дату начисления пени (06.12.2023) составляла 193987,00 рублей, которая состоит из:

- налог на имущество в размере 4064,00 рублей (1935,00 рублей за 2021 год, 2129,00 рублей за 2022 год);

- транспортный налог в размере 189923,00 рублей (106911,00 рублей за 2021 год, 83012,00 рублей за 2022 год).

Инспекцией сформировано и направлено в мировой участок № 105 заявление на выдачу судебного приказа № 3436 от 05.12.2023 (структура задолженности: налог на имущество в размере 1935,00 рублей за 2021 год, в размере 2129,00 рублей за 2022 год; транспортный налог в размере 106911,00 рублей за 2021 год; 83012,00 рублей за 2022 год, пени в размере 12400,21 рублей);

В связи с чем, налоговый орган имел право обратиться в суд с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка №105 Центрального района г.Сочи с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

05.02.2024 был вынесен судебный приказ по делу № 2а-519/2024-105 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

Определением от 05.03.2024 указанный судебный приказ отменен, в связи с поданным ФИО1 заявлением, в котором он не согласен с начисленной ему суммой.

Налоговым органом сформировано и направлено в Центральный районный суд г. Сочи административное исковое заявление №8720 от 29.05.2024.

20.08.2024 решением Центрального районного суда г.Сочи по делу № 2а-325/2025 требования налогового органа были удовлетворены.

В соответствии с п. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

С 01.01.2023 требование об уплате задолженности выставляется на сальдо ЕНС.

В связи с неисполнением налоговых обязательств, ФИО1 Инспекцией выставлено требование об уплате от 07.09.2023 №72363 на сумму отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования ТУ, в размере 116893,34 рублей по сроку уплаты 27.09.2023.

В данном требовании сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

На основании изменений в ст.45 НК РФ требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0, то есть новое требование образуется только в том случае, если налогоплательщик погасит всю имеющуюся задолженность и образуется новая. В остальных случаях взыскание начисленных налогов, не вошедших в требование происходит по ранее выставленному требованию.

Таким образом, выставленное требование №72363 от 07.09.2023 в соответствии с налоговым законодательством динамично, и сумма, включенная в него может увеличиваться за счет начисления новых налоговых обязательств и пени, также уменьшаться ввиду каких-либо оплат. Выставление нового требования, в соответствии с законом, предусмотрено лишь в том случае, когда, в отношении определенного лица, сальдо ЕНС перейдет на 0 (в связи с полной оплатой) и образуется новая задолженность.

Соответственно, задолженность по пене в размере 19560,36 рублей, образованная за период с 06.12.2023 по 09.06.2024, не отражена в выставленном требовании № 72363 от 07.09.2023, так как начислена после формирования требования об уплате.

Обращают внимание суда, на то что с 01.01.2023 ст.48 НК РФ была дополнена и расширена, в связи с чем появились новые правила расчета сроков обращения налоговым органов в суд за взысканием задолженности.

Так, согласно п.3 пп. 1 ст. 48 НК РФ по общему правилу, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании в задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Однако, если задолженность образована после формирования требования, то принудительное взыскание вновь образованной задолженности, не отраженной в выставленном требовании, производится не по правилам пп.1 п.3 ст. 48 НК РФ, правилам пп.2 п.3 ст. 48 НК РФ.

В соответствии с абз. 1 пп. 2 п. 3 ст. 48 НК Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Таким образом, согласно правилам вышеуказанного подпункта, если налоговое требование не была включена сумма новых начислений, то исчисление необходимо считать от даты подачи предыдущего заявления о взыскании срока задолженности в отношении определённого налогоплательщика. Так, в отношении ФИО1 было направлено заявление вынесении судебного приказа № 3436 в судебный участок № 105 по Центральному району г.Сочи - 29.01.2024 (данное ЗВСП является предыдущим по настоящему делу, от которого необходимо исчислять процессуальный срок в соответствии с абз. 1 пп. 2 п. 3 ст. 48 НК).

В связи с чем, срок подачи ЗВСП № 10024 по настоящему делу оканчивался 01.07.2025 (то есть не позднее 1 июля года, следующего за годом подачи заявления и образования после него задолженности более 10 тысяч рублей), налоговый орган обратился с ЗВСП № 10024 к мировому судье 29.08.2024 года, вследствие чего процессуальный срок не является пропущенным.

26.09.2024 мировым судьей судебного участка № 105 Центрального района г.Сочи был вынесен судебный приказ № 2а-4045/105-2024 о взыскании с должника ФИО1 задолженности по налогу и пени.

Учитывая, что административном задолженность по обязательным платежам возникла после подачи предыдущего заявления о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам, которая не была погашена налогоплательщиком по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, при этом новая задолженность, подлежащая взысканию, превысила сумму 10 тысяч рублей, срок подачи настоящего заявления о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки и пени подлежал исчислению на основании подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с чем налоговая инспекция вправе обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа до 1 июля 2024 года (кассационное определение от 23.08.2024 № 88-7799/2024 Девятого кассационного суда общей юрисдикции).

В соответствии со ст. 48 НК административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением от 18.10.2024 указанный судебный приказ отменен, в связи с поданным ответчиком заявлением, в котором он не согласен с начисленной ему суммой.

После отмены судебного приказа взыскателем заявленные требования могут быть предъявлены в порядке искового производства.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о месте и времени уведомлен надлежащим образом, причины неявки суду не известны.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, о месте и времени уведомлен надлежащим образом. От административного ответчика ФИО1 поступило ходатайство, в котором административный ответчик сообщает, что решением Арбитражного суда Краснодарского края от 19 декабря 2021 года по делу №-Б в отношении ФИО1 инициировано дело о банкротства, а финансовым управляющим назначен Ассоциация "Межрегиональная саморегулируемая организация арбитражных управляющих "Содействие", с привлечением к делу Управления Федеральной налоговой службы России по Краснодарскому краю по этим же требованиям, по которым рассматривается дело, был утвержден финансовым управляющим должника член Ассоциации "Межрегиональная саморегулируемая организация арбитражных управляющих "Содействие" ФИО2 (ИНН: №, адрес для корреспонденции: 385000, <адрес>. Главпочтамт, а/я №). В указанное дело № обратилось Управление Федеральной налоговой службы России по Краснодарскому краю обратилось 18 марта 2022 года в отношении ФИО1 о банкротстве, с требованием о признании его кредитором должника и включении в реестр требований кредиторов. На основании решения суда 09 июня 2022 года включены требования ФНС России задолженности, финансовых санкций в третью очередь реестра требований кредиторов ФИО1. Определением Арбитражного суда Краснодарского края от 10 декабря 2024 года по делу № А32-47500/202156/370-Б ФИО1 освобожден от исполнения требования кредиторов, в том числе и от требований УФНС на взыскиваемую сумму. Завершена процедура реализации имущества в отношении ФИО1

В соответствии с ч. 7 ст. 150 КАС РФ и при установленных обстоятельствах, суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие сторон.

Изучив позиции сторон, материалы дела, суд находит требования не подлежащими удовлетворению.

В соответствии с п. 2 ст. 41 Бюджетного кодекса РФ федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы относятся к налоговым доходам бюджетов. Неуплата указанных платежей влечет неисполнение доходной части бюджета, а, следовательно, неполучение государством денежных средств, что нарушает интересы государства и его граждан.

В Российской Федерации обязанность уплачивать законно установленные налоги закреплена статьей 57 Конституции РФ, а также ст. 23 Налогового кодекса РФ и иными нормативными актами.

Межрайонная ИФНС России № 7 по Краснодарскому краю в соответствии с п.п. 2 ч. 1 ст. 32 Налогового кодекса РФ, осуществляет контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах.

Ст. 3 НК РФ установлено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Как следует из материалов дела, на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 7 по Краснодарскому краю в качестве налогоплательщика состоит ФИО1 и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации и обязан уплачивать законно установленные налоги.

В связи с вступлением в силу с 01.01.2023 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее 263-ФЗ) налоговые органы перешли на новую систему учета – Единый Налоговый Счет (ЕНС).

ЕНС - это единая сумма расчетов налогоплательщика с бюджетом.

Все денежные средства вносятся в бюджет единой суммой, по единым реквизитам без разбивки по видам налогов, а уже системой аккумулируются на ЕНС и автоматически распределяются по налогам в бюджет (Федеральный закон от 14.07.2022 №263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации").

B соответствии с п.2 ст.75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) полного исполнения налоговых обязательств.

На основании вышеизложенного, с введением в действие ЕНС с 01.01.2023 пени начисляются на совокупную обязанность по уплате всех видов налогов.

Из-за имеющейся задолженности по налогам была начислена ФИО1 пеня за неуплату налогов в срок, в размере 19560,36 рублей.

В соответствии с п. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

С 01.01.2023 требование об уплате задолженности выставляется на сальдо ЕНС.

На основании внесения изменений с 01.01.2023 в ст.45 НК РФ требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика B установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0 (до полного погашения долга).

Поскольку у ФИО1 имеется задолженность, Инспекцией выставлено требование об

уплате от ДД.ММ.ГГГГ №72363 на сумму отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования ТУ, в размере 116893,34 рублей по сроку уплаты 27.09.2023.

Выставленное требование от 07.09.2023 №72363 в соответствии налоговым законодательством динамично, и сумма, включенная в него может увеличиваться за счет начисления новых налоговых обязательств, а также уменьшаться ввиду каких-либо оплат. Выставление нового требования, в соответствии с законом, предусмотрено лишь в том случае, когда в отношении определенного лица, сальдо ЕНС перейдет на 0 (в связи с полной оплатой) и образуется новая задолженность.

В данном требовании сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Хотя по нововведениям законодательства, налоговый орган выставляет требование на всю сумму задолженности по ЕНС, но принудительным взысканием по общему правилу вправе в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если размер задолженности превышает 10 000 руб. (пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ).

Соответственно, задолженность по пене в размере 19560,36 рублей, образованная за период с 06.12.2023 по 09.06.2024, не отражена в выставленном требовании № 72363 от 07.09.2023, так как начислена после формирования требования об уплате.

Обращаем внимание суда, на то что с 01.01.2023 ст.48 НК РФ была дополнена и расширена, в связи с чем появились новые правила расчета сроков обращения налоговым органов в суд за взысканием задолженности.

Так, согласно п.3 пп. 1 ст. 48 НК РФ по общему правилу, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании в задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Однако, если задолженность образована после формирования требования, то принудительное взыскание вновь образованной задолженности, не отраженной в выставленном требовании, производится не по правилам пп.1 п.3 ст. 48 НК РФ, правилам пп.2 п.3 ст. 48 НК РФ.

В соответствии с абз. 1 пп. 2 п. 3 ст. 48 НК Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Таким образом, согласно правилам вышеуказанного подпункта, если налоговое требование не была включена сумма новых начислений, то исчисление необходимо считать от даты подачи предыдущего заявления о взыскании срока задолженности в отношении определённого налогоплательщика. Так, в отношении ФИО1 было направлено заявление вынесении судебного приказа № 3436 в судебный участок №105 по Центральному району г. Сочи - 29.01.2024 (данное ЗВСП является предыдущим по настоящему делу, от которого необходимо исчислять процессуальный срок в соответствии с абз. 1 пп. 2 п. 3 ст. 48 НК).

В связи с чем, срок подачи ЗВСП № 10024 по настоящему делу оканчивался 01.07.2025 (то есть не позднее 1 июля года, следующего за годом подачи заявления и образования после него задолженности более 10 тысяч рублей), налоговый орган обратился с ЗВСП № 10024 к мировому судье 29.08.2024 года, вследствие чего процессуальный срок не является пропущенным.

26.09.2024 мировым судьей судебного участка № 105 Центрального района г.Сочи был вынесен судебный приказ № 2а-4045/105-2024 о взыскании с должника ФИО1 задолженности по налогу и пени.

Определением от 18.10.2024 указанный судебный приказ отменен, в связи с поданным ответчиком заявлением, в котором он не согласен с начисленной ему суммой.

После отмены судебного приказа взыскателем заявленные требования предъявлены в порядке искового производства.

Решением Арбитражного суда Краснодарского края от 19 декабря 2021 года по делу № 32-47500/202156/370-Б в отношении ФИО1 инициировано дело о банкротства, финансовым управляющим назначен Ассоциация "Межрегиональная саморегулируемая организация арбитражных управляющих "Содействие", с привлечением к делу Управления Федеральной налоговой службы России по Краснодарскому краю по этим же требованиям, по которым рассматривается дело, был утвержден финансовым управляющим должника член Ассоциации "Межрегиональная саморегулируемая организация арбитражных управляющих "Содействие" ФИО2 (ИНН: №, адрес для корреспонденции: 385000, <адрес>. Главпочтамт, а/я №).

В указанное дело № 32-47500/56/230-Б обратилось Управление Федеральной налоговой службы России по Краснодарскому краю обратилось 18 марта 2022 года в отношении ФИО1 о банкротстве, с требованием о признании её кредитором должника и включении в реестр требований кредиторов.

На основании решения суда 09 июня 2022 года включены требования ФНС России задолженности, финансовых санкций в третью очередь реестра требований кредиторов ФИО1.

Определением Арбитражного суда Краснодарского края от 10 декабря 2024 года по делу № А32-47500/202156/370-Б ФИО1 освобожден от исполнения требования кредиторов, в том числе и от требований УФНС на взыскиваемую сумму. Завершена процедура реализации имущества в отношении ФИО1, так и дело о банкротстве в целом.

Гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований, не заявленных при введении реструктуризации долгов или реализации имущества.

При таких обстоятельствах суд не находит оснований для взыскания с административного ответчика задолженности и пени.

Руководствуясь статьями 289-290, 292-294 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое требование Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по суммам пеней - оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Центральный районный суд г.Сочи в течение месяца с момента составления мотивированного решения суда.

Мотивированное решение составлено 24.09.2025.

Председательствующий