Решение № 2А-174/2025 2А-174/2025~М-119/2025 М-119/2025 от 17 октября 2025 г. по делу № 2А-174/2025

№ 2а-174/2025

УИД: 22RS0019-01-2025-000263-31


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Завьялово 6 октября 2025 года

Завьяловский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Кулибякина А.Г.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Середа Д.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайоная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогам в отношении ФИО1, <данные изъяты> (далее - налогоплательщик, административный ответчик). В обоснование иска указывает, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 4 по Алтайскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, <данные изъяты>. Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на EHС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на едином налоговом счете превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

С 01.01.2023 Федеральной налоговой службой России (далее - ФНС России) осуществлен переход к единой системе уплаты налогов и сборов с использованием Единого налогового платежа (далее - ЕНП).

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 21291,27 руб., в т.ч. налог - 9030 руб., пени - 12261,27 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 9030 руб.

ФИО1 является владельцем транспортных средств:

- <данные изъяты>, дата регистрации права 05.06.2007, налоговым органом исчислен транспортный налог по указанному объекту за 2023 год в сумме 5600,00 рублей;

-<данные изъяты>, дата регистрации права 04.06.2019, налоговым органом исчислен транспортный налог по указанному объекту за 2023 год в сумме 467 рублей, дата утраты права 10.02.2023;

-<данные изъяты>, дата регистрации права 04.04.2023, дата утраты права 16.07.2024налоговым органом исчислен транспортный налог по указанному объекту за 2023 год в сумме 2963 рублей.

Административным истцом направлялось административному ответчику налоговое уведомление от 02.08.2024 № 197682943 об уплате налогов за 2023 год.

В связи с неуплатой налогов в срок в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня в размере 12 261,27 рублей за период с 06.02.2024 по 27.01.2025.

В связи с неуплатой начисленных сумм налогов, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование от 23.07.2023 № 59451 об уплате налогов, пени, которое направлено в адрес ФИО1 с помощью сервиса «Личный кабинет налогоплательщика».

Согласно пункту 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации в 2023 году, предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

До настоящего времени задолженность по налогам и пени не погашена.

Административный истец обратился к мировому судье судебного участка Завьяловского района Алтайского края с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени в отношении ФИО1 Судебный приказ вынесен 27.02.2025. От ФИО1 поступили возражения относительно его исполнения. Определением мирового судьи судебного участка Завьяловского района Алтайского края от 18.03.2025 указанный судебный приказ отменен.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 в пользу истца недоимку:

- по транспортному налогу с физических лиц за 2023 год - 9030 руб.;

- пени в размере 12261,27 руб.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление подается в суд по общим правилам подсудности, установленным КАС РФ. В соответствии со ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины освобождаются государственные органы, обращающиеся в суды общей юрисдикции, а также к мировым судьям, в случаях, предусмотренных законом, в защиту государственных и (или) общественных интересов.

В соответствии с приказом от 16 сентября 2020 №01-04/227@ «Об утверждении Положений о территориальных органах ФНС России по Алтайскому краю» в целях реализации приказа ФНС России от 11.08.2020 №ЕД-7-4/570 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю» утверждено Положение о Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю, в соответствии с которым Инспекция является территориальным органом, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. Инспекция представляет в делах о банкротстве и в процедурах, применяемых в деле о банкротстве, требования об уплате обязательных платежей и требования Российской Федерации по денежным обязательствам. Инспекция осуществляет полномочия в установленной сфере деятельности на территории Алтайского края.

Административный истец ходатайствовал о рассмотрении дела без участия его представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с административным иском не согласился в части наличия задолженности по транспортному налогу за 2023 год и в части задолженности по пени.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее все нормы приведены в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

В отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В силу пунктов 1, 2, 3 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктами 1, 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На территории Алтайского края налоговые ставки транспортного налога установлены Законом Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге Алтайского края» в следующем размере: для легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 20 руб.

Как следует из материалов дела ФИО1 является владельцем транспортных средств:

- <данные изъяты>, дата регистрации права 05.06.2007;

-<данные изъяты>, дата регистрации права 04.06.2019, дата утраты права 10.02.2023;

-<данные изъяты> дата регистрации права 04.04.2023, дата утраты права 16.07.2024.

В связи с чем, ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога за 2023 год, сумма которого, исходя из мощности двигателя, составляет:

- автомобиль <данные изъяты>, дата регистрации права 05.06.2007 в размере 5600 руб. (140 (мощность двигателя) х 40 (налоговая ставка) х 12/12 (период владения)

- автомобиль <данные изъяты> в размере 467 руб. (112 (мощность двигателя) х 50 (налоговая ставка) х 1/12 (период владения)

- автомобиль <данные изъяты> в размере 2963 руб. (158 (мощность двигателя) х 50 (налоговая ставка) х 9/12 (период владения).

Всего сумма транспортного налога за 2023 год составила 9030 рублей.

Таким образом, административный ответчик являлся плательщиком транспортного налога в 2023 году.

Налоговым органом сформировано налоговое уведомление от 2 августа 2024 года № 197682943, в котором произведен расчет транспортного налога за 2023 год в размере 9030 рублей. Срок исполнения – 2 декабря 2024 года.

Уведомление направлено в адрес ФИО1 заказным письмом 26.09.2023. Факт получения налогового уведомления подтвержден списком почтовых отправлений с оттиском входящей печати почтового отделения от 26 сентября 2023 года, отчетом об отслеживании (ШПИ 80522088780248).

В судебном заседании ФИО1 факт получения уведомлений об уплате налогов, а также расчет налогов подтвердил.

Согласно пункту 1 статьи 70 Кодекса в редакции, действовавшей до 1 апреля 2020 года, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Кодекса в редакции, действовавшей до 23 декабря 2020 года, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Как предусмотрено пунктом 1 статьи 70 Кодекса в редакции, действовавшей с 23 декабря 2020 года по 1 января 2023 года, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Согласно пункту 1 статьи 48 Кодекса в редакции, действовавшей до 23 декабря 2020 года, налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (пункт 2 той же статьи).

Согласно пункту 1 статьи 48 Кодекса в редакции, действовавшей с 23 декабря 2020 года до 1 января 2023 года, налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3 пункта 2).

В связи с формированием отрицательного сальдо Единого налогового счета ФИО1 направлено требование № 59451 от 23 июля 2023 года со сроком уплаты до 16 ноября 2023 года на сумму 64814,05 руб., из которой 52490 руб. - сумма задолженности по налогам, 12324,05 - сумма по пени, которое ответчиком не исполнено (ШПИ 80522088780248).

18.02.2025 Межрайонная ИФНС № 16 обратилась к мировому судье судебного участка Завьяловского района Алтайского края с заявлением взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени за 2023 год в размере 21291,27 руб.

Судебный приказ № 2а-361/2025 вынесен 27.02.2025.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка Завьяловского района Алтайского края от 18 марта 2025 года отменен судебный приказ от 27.02.2025 о взыскании недоимки по налогам и пени в размере 21291,27 руб. в связи с поступлением возражений должника, что послужило поводом для обращения в суд с вышеуказанными требованиями.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Федеральный закон № 263-ФЗ) в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»), согласно пунктам 4, 5 которой единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6).

В соответствии с пунктом 1 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом согласно подпункту 1 пункта 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Согласно подпункту 1 пункта 9 той же статьи требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действовавшей с 1 января 2023 года, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» от 29 марта 2023 года № 500 предусмотренные предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности были увеличены на шесть месяцев. Данный порядок не содержит ограничений по его применению исключительно в отношении задолженности, возникшей в 2023-2024 годах.

Соответственно продление сроков имеет место и в отношении задолженности, образовавшейся на отчетную дату - 1 января 2023 года.

В этой связи, после введения института Единого налогового счета, ФИО1 правомерно направлено требование № 59451 об уплате недоимки по состоянию на 23 июля 2023 года со сроком уплаты 16 ноября 2023 года на общую сумму недоимки по налогам.

В установленный в требовании срок оплата налога в полном объеме административным ответчиком не произведена.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 руб.

Сумма, указанная в требовании № 59451 по состоянию на 23 июля 2023 года превысила 10 000 руб.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно правовым позициям Конституционного Суда Российской Федерации, сформулированным в Постановлении от 25 октября 2024 года № 48-П, абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

Из материалов дела следует, что истец своевременно обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании вышеуказанной задолженности к мировому судье судебного участка Завьяловского района Алтайского края. 27.02.2025 судебный приказ № 2а-361/2025 был выдан, определением и.о. мирового судьи названного судебного участка от 18.03.2025 – отменен.

В этой связи административный иск 24.06.2025 предъявлен в предусмотренный налоговым законодательством срок – в течение шести месяцев после отмены судебного приказа.

В целях проверки доводов ФИО1 о наличии неучтенных платежей в счет уплаты транспортного налога за 2023 год, судом была запрошена информация о зачете и распределении платежа в размере 9030 рублей от 29.10.2024.

Из ответа налогового органа, представленного по запросу суда, следует, что за от ФИО1 поступил платеж на сумму 9030 рублей, который зачтен в рамках ЕНС в счет погашения задолженности следующим образом:

- 8569 руб. - налог за 2018 год;

- 461 рубль - задолженность за 2020 год.

Проверяя законность распределения денежных средств, суд приходит к следующему.

По информации, представленной налоговым органом в административном исковом заявлении, недоимка по транспортному налогу за 2016 год была включена в требование №149 от 12.01.2018 со сроком уплаты до 07.03.2018, мировым судьей отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа, дальнейших мер взыскания не применялось.

Недоимка по транспортному налогу за 2017 год была включена в требование № 3220 от 31.01.2019 со сроком уплаты до 26 марта 2019 года, в связи с оставлением указанного требования без удовлетворения по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка Завьяловского района Алтайского края 24.01.2020 выдан судебный приказ № 2а-129/2020 о взыскании указанной задолженности, который определением того же мирового судьи 01.07.2022 отменен, дальнейших мер взыскания не применялось.

Недоимка по транспортному налогу за 2018 год была включена в требование № 9860 от 11.02.2020 со сроком уплаты до 7 апреля 2020 года, в связи с оставлением указанного требования без удовлетворения по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка Завьяловского района Алтайского края 19.06.2020 выдан судебный приказ № 2а-1028/2020 о взыскании указанной задолженности.

Судебный приказ предъявлен для принудительного исполнения, возбуждено исполнительное производство №17707/20/22036-ИП от 02.11.2020.

Согласно ответу на запрос суда от 06.10.2025 ОСП Завьяловского района ГУФССП России по Алтайскому краю исполнительное производство №17707/20/22036-ИП от 02.11.2020 окончено производством 27.01.2021 фактическим исполнением исполнительного документа.

Недоимка по транспортному налогу за 2019 год была включена в требование № 1006 от 04.02.2021 со сроком уплаты до 30.03.2021, в связи с оставлением указанного требования без удовлетворения по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка Завьяловского района Алтайского края 11.06.2021 выдан судебный приказ № 2а-1022/2021 о взыскании указанной задолженности, который определением того же мирового судьи 12.07.2021 отменен, дальнейших мер взыскания не применялось.

Недоимка по транспортному налогу за 2020 год была включена в требование № 119796 от 16.12.2021 со сроком уплаты до 28.01.2021, в связи с оставлением указанного требования без удовлетворения по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка Завьяловского района Алтайского края 25.05.2022 выдан судебный приказ № 2а-1039/2022 о взыскании указанной задолженности, который определением того же мирового судьи 01.07.2022 отменен, дальнейших мер взыскания не применялось.

Недоимка по транспортному налогу за 2016-2022 год была включена в требование № 59451 от 23.07.2023 со сроком уплаты до 16.11.2025, в связи с оставлением указанного требования без удовлетворения по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка Завьяловского района Алтайского края 18.03.2024 выдан судебный приказ № 2а-762/2022 о взыскании указанной задолженности, который определением того же мирового судьи 10.04.2024 отменен, дальнейших мер взыскания не применялось.

Учитывая, что недоимка по налогу за 2020 является безнадежной ко взысканию, оснований для зачета платежа на сумму 461 руб. в счет ее погашения не имелось, поскольку решениями Завьяловского районного суда Алтайского края от 22.05.2025 (Дело №2а-107, №2а-108) отказано во взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу и пени за 2020 год в связи с пропуском срока применения мер принудительного взыскания.

Также не имелись основания для зачета платежа на сумму 8569 руб. в счет погашения налога за 2018 год, так как указанная задолженность была взыскана принудительно в рамках возбужденного исполнительного производства №17707/20/22036-ИП от 02.11.2020 на основании судебного приказа № 2а-1028/2020.

В связи с чем денежные средства в размере 9030 руб., из указанного платежа, подлежат зачету в счет уплаты транспортного налога за 2023 год.

При этом, суд отказывает во взыскании недоимки по транспортному налогу за 2023 год в связи с отсутствием долга.

Пеня как один из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, представляет собой согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации денежную сумму, которую налогоплательщик должен выплатить в случае несвоевременной уплаты причитающихся сумм налогов.

Пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания недоимки по налогу пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено указанной статьей и главами 25, 26.1 данного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. При этом сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3). Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Административным истцом заявлена к взысканию сумма задолженности по пени в размере 12261,27 руб.

Разрешая требование административного истца с части взыскания пени, суд приходит к следующему выводу.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определениях от 8 февраля 2007 года № 381-О-П, от 17 февраля 2015 года № 422-О, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Взыскание пени производится в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации, предполагающем принятие налоговым органом соответствующих мер по их принудительному взысканию.

Как разъяснено в пункте 57 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Постановление), пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Как следует из материалов дела, текста административного иска пеня в размере 12261,27 руб. образовалась в связи с неуплатой задолженности по транспортному за 2016 год – 3720 руб., за 2017 год – 9552 руб., за 2018 год – 8569 руб., за 2020 год – 14524 руб., за 2021 год – 16125 руб., за 2022 год – 15715 руб.

В соответствии со статьей 15 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц, земельный налог относятся к местным налогам. В силу подпункта 3 статьи 1 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог является региональным налогом.

В соответствии пунктом 8 статьи 1 Закона Алтайского края от 7 декабря 2017 года № 99-ЗС «О дополнительных основаниях признания безнадежной к взысканию задолженности в части сумм региональных налогов» признается безнадежными к взысканию и подлежит списанию задолженность по уплате налогов, образовавшихся у физических лиц по состоянию на 1 января 2019 года, на основании справки налогового органа о сумме задолженности по уплате налогов, утвержденной Управлением Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю.

Поскольку задолженность по транспортному налогу за 2016 – 2017 годы не взыскана, то на основании приведенного законоположения данная задолженность признается безнадежной к взысканию, в связи с чем, пеня, начисленная на данную задолженность, не подлежит взысканию.

Начисленная на недоимку по транспортному налогу за 2018 год пеня также не подлежит взысканию, поскольку задолженность 27.01.2021 взыскана в полном объеме, а во взыскании недоимки за 2020 год отказано на основании решений Завьяловского районного суда Алтайского края от 22.05.2025.

Учитывая, что налоговым органом утрачена возможность принудительного взыскания по вышеуказанной задолженности, пени, начисленные на данную недоимку, также не могут быть взысканы в судебном порядке, в связи с чем, оснований для удовлетворения административных исковых требований в части взыскания названных пеней не имеется.

С учетом изложенного, возможность взыскания пени по транспортному налогу за 2021, 2022 годы не утрачена.

Таким образом, обоснованной следует признать пеню, начисленную в размере 6788,28 руб. за период с 06.02.2024 по 27.01.2025 в связи с неуплатой за 2021 год налога в размере 16125 руб., налога за 2022 год в размере 15715 руб. (общая задолженность 31840 рублей)

Начало периода

Окончание периода

Дни просрочки

Недоимка для пени

Ставка расчета пени/делитель

Ставка расчета пени

Начислено пени

06.02.2024

28.07.2024

174

31840

300

16

2954,75

29.07.2024

15.09.2024

49

31840

300

18

936,10

16.09.2024

27.10.2024

42

31840

300

19

846,94

28.10.2024

27.01.2025

92

31840

300

21

2050,50

Итого 6788 руб. 28 коп.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании указанной нормы закона с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4 000 рублей в доход бюджета Завьяловского района Алтайского края.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судья

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю сумму пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 6788 руб. 28 коп.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.

Реквизиты для перечисления денежных средств:

Получатель: Казначейство России (ФНС России)

Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула

БИК: 017003983

Счет банка получателя: 40102810445370000059

Счет получателя: 03100643000000018500

ИНН получателя: 7727406020

КПП получателя: 770801001

Статус плательщика: 13

КБК 18201061201010000510

Код ОКТМО: 0

УИН 18202208230108281070

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> государственную пошлину в размере 4 000 руб. 00 коп. в доход местного бюджета.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Завьяловский районный суд Алтайского края в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 18.10.2025.

Судья: А.Г. Кулибякин