Решение № 2А-533/2024 2А-533/2024~М-290/2024 М-290/2024 от 9 июня 2024 г. по делу № 2А-533/2024

Дело № 2а-533/2024 копия


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 июня 2024 года город Чайковский

Чайковский городской суд Пермского края в составе:

председательствующего судьи Шлегель А.Н.,

при секретаре Фоминых Е.С.,

с участием представителя административного истца ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО3 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО3 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени.

ФИО3 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 18 по Пермскому краю в качестве налогоплательщика.

В соответствии с выпиской из ЕГРИП была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (дату формирования заявления о вынесения судебного приказа) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составила 36 693,07 руб., в т.ч. налог -26 143 руб., пени -10 549,79 руб., указанная задолженность образовалась в связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате следующих налогов и сборов.

В соответствии с п.1 ст.430 НК РФ индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, обязаны уплачивать соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых за расчетный период 2020 год в следующем порядке:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование:

- если величина дохода за расчетный период не превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере 32448 руб.;

- если величина дохода за расчетный период превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере 32448 руб. плюс 1% от суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абз.2 п.1 ст.430 НК РФ, а именно: 259584 руб. (32448 x 8);

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 руб.

В установленный срок страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование налогоплательщиком не уплачены.

Налогоплательщиком произведена частичная уплата страховых взносов за 2020 г.: ДД.ММ.ГГГГ ОПС в размере 12000 руб., 42,10 руб., ДД.ММ.ГГГГ ОМС в размере 3526 руб., 410,80 руб., 400 руб.

Таким образом, с учетом частичной оплаты, а также с учетом оплаты страховых взносов за иные периоды, сумма задолженности страховых взносов за 2020 снизилась и составляет: страховые взносы на ОПС в размере 20405,90 руб., страховые взносы на ОМС в размере 4489,20 руб., которая не погашена.

Налог ОПС 2020 - недоимка в размере 32448 руб., меры взыскания по основному долгу- 20 405,90 руб. (частичная оплата 12000,00 руб., 42,10 руб.), период начисления ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ, пени в размере 2670,79 руб.

Налог ОПС 2021–недоимка в размере 1308,39 руб., меры взыскания по основному долгу 1306,04 руб. (полная плата ДД.ММ.ГГГГ), период начисления ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ, пени в размере 153 руб.

Налог ОМС 2020 - недоимка в размере 8 426 руб., меры взыскания по основному долгу 4 089,20 руб. (частичная оплата 3 526 руб., 410,80 руб., 400), период начисленияДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ, пени в размере 587,56 руб.

Налог ОМС 2021- недоимка в размере 339,76 руб., меры взыскания по основному долгу 339,10 руб. (полная плата ДД.ММ.ГГГГ), период начисления ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ, пени в размере 39,72 руб.

Итого пени в размере 3451,07 руб.

С ДД.ММ.ГГГГ в связи с введением Единого налогового счета (ЕНС) установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням.

С ДД.ММ.ГГГГ сумма пени начисляется на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим НК РФ.

На момент выставления требования об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов, на которую начислены пени в сумме 2 638, 59 руб.

Таблица расчета пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ

Дата начала начисления пени

Дата окончания начисления пени

Вид обязанности

Тип пени

Кол. дней просрочки

Недоимка для пени, руб.

Ставка расчета пени/ делитель

Ставка расчета пени/ %

Итого начислено пени, руб.

01.01.2023

01.01.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

1
-26542.68

300

7.5

-6.64

02.01.2023

14.03.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

72

-26542.68

300

7.5

-477.77

15.03.2023

23.07.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

131

-26542.68

300

7.5

-869.27

24.07.2023

09.08.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

17

-26542.68

300

8.5

-127.85

10.08.2023

14.08.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

5
-26142.68

300

8.5

-37.04

15.08.2023

17.09.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

34

-26142.68

300

12

-355.54

18.09.2023

29.10.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

42

-26142.68

300

13

-475.80

30.10.2023

20.11.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

22

-26142.68

300

15

-287.57

30.05.2023

04.06.2023

Налог на профессиональный доход

Пени вне ЕНС

6
-480.68

300

7.5

0.72

29.08.2023

29.08.2023

Налог на профессиональный доход

Пени вне ЕНС

1
-1000.00

300

12

0.40

ИТОГО

-2638.59

ИТОГО по периодам с даты предыдущего заявления\даты начала ОС ЕНС по 20.11.2023

-2638.59

Таким образом, общая сумма пени, вошедшая в заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № составляет 6089,66 рублей.

В расчет пени вошли пени по налогу на профессиональный доход.

ФИО1 являлся плательщиком НПД с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

Налоговым органом исчислен:

- НПД за апрель 2023 год в размере 480 руб. (со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ), уплачен ДД.ММ.ГГГГ, т.е. с пропуском срока.

- НПД за июль 2023 год в размере 1 000 руб. (со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ), уплачен ДД.ММ.ГГГГ, т.е. с пропуском срока.

До обращения в суд административному ответчику, на основании статей 69, 70 НК РФ, направлены требования № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ с предложением добровольно уплатить исчисленные суммы налога и пени.

Требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Требование должно быть направлено в течение трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета (п.1 ст.70 НК РФ в редакции, действующей с ДД.ММ.ГГГГ). С ДД.ММ.ГГГГ предельные сроки направления требования об уплате задолженности увеличены на шесть месяцев (п.1 Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ №).

До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена.

Остаток задолженности на текущую дату составляет 30 584,76 руб., в т.ч.:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 20 405,90 руб. (за расчетный период 2020);

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 4 089,20 руб. (расчетный период 2020 г.);

- пени в размере 6089,66 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов.

Сумма задолженности по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ превысила 10000,00 руб.

Срок уплаты по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ - до ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, установленный пунктом 3 статьи 48 НК РФ срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекает ДД.ММ.ГГГГ.

Судебный приказ №а-3928/2023 о взыскании налогов и пени с административного ответчика вынесен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ 2а-3928/2023. Задолженность не погашена.

Заявили ходатайство о восстановлении пропущенного налоговым органом срока.

Просят взыскать с ФИО3 задолженность:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 20 405,90 руб. (за расчетный период 2020);

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 4 089,20 руб. (расчетный период 2020 г.);

- пени в размере 6089,66 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов. Всего 30 584,76 рублей.

Протокольным определением от ДД.ММ.ГГГГ в качестве заинтересованных лиц привлечены ОСФР по Пермскому краю, Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы №18 по Пермскому краю (л.д.57).

Административный истец Межрайонная ИФНС № 21 представителя не направили, извещены надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, возражения приобщены к делу (л.д.37-42).

ОСФР по Пермскому краю представителя не представили, извещены надлежащим образом.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №18 по Пермскому краю ФИО2, исковые требования поддержала по доводам административного иска.

Суд, выслушав представителя заинтересованного лица, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, пунктом 1 статьи 23 Налогового Кодекса Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность вести в установленном порядке учет доходов (расходов) и объектов налогообложения, уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 2.1 статьи 23 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщики – физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по месту жительства либо по месту нахождения объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

В соответствии со статьей 11.3 Налогового Кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 Налогового Кодекса Российской Федерации задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 Налогового Кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно п.п.2 п.1 ст.419 Налогового Кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии со ст. 432 Налогового Кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено указанной статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на ОПС и страховых взносов на ОМС.

Пунктом 5 ст. 430 Налогового Кодекса Российской Федерации установлено, что, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно п. 2 ст.48 Налогового Кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа, процентов, если иное не предусмотрено данным пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Пунктом 3 ст.48 Налогового Кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа, процентов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Статьей 75 Налогового Кодекса Российской Федерации за просрочку исполнения обязанности по уплате налога предусмотрена обязанность налогоплательщика уплатить пеню, которая начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего дня после установленного срока уплаты по день уплаты включительно. Размер пени определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Как следует из материалов дела и установлено судом, что ФИО3 состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика (л.д.12).

Согласно выписке из ЕГРИП ФИО3 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д.13).

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (дату формирования заявления о вынесения судебного приказа) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составила 36 693,07 руб., в т.ч. налог -26 143 руб., пени -10 549,79 руб., указанная задолженность образовалась в связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате следующих налогов и сборов (л.д.10-11).

В установленный срок страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование налогоплательщиком не уплачены.

Налогоплательщиком произведена частичная уплата страховых взносов за 2020 г.: ДД.ММ.ГГГГ ОПС в размере 12000 руб., 42,10 руб. (л.д.8), ДД.ММ.ГГГГ ОМС в размере 3526 руб., 410,80 руб., 400 руб. (л.д.9).

С учетом частичной оплаты и оплаты страховых взносов за иные периоды, сумма задолженности страховых взносов за 2020 снизилась и составляет:

- страховые взносы на ОПС в размере 20405,90 руб.,

- страховые взносы на ОМС в размере 4489,20 руб.

Задолженность налогоплательщиком в полном объеме не погашена.

Налог ОПС 2020 –недоимка в размере 32448 руб., меры взыскания по основному долгу- 20 405,90 руб. (частичная оплата 12000,00 руб., 42,10 руб.), период начисления ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ, пени в размере 2670,79 руб.

Налог ОПС 2021–недоимка в размере 1308,39 руб., меры взыскания по основному долгу 1306,04 руб. (полная плата ДД.ММ.ГГГГ), период начисления ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ, пени в размере 153 руб.

Налог ОМС 2020 - недоимка в размере 8 426 руб., меры взыскания по основному долгу 4 089,20 руб. (частичная оплата 3 526 руб., 410,80 руб., 400), период начисленияДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ, пени в размере 587,56 руб.

Налог ОМС 2021- недоимка в размере 339,76 руб., меры взыскания по основному долгу 339,10 руб. (полная плата ДД.ММ.ГГГГ), период начисления ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ, пени в размере 39,72 руб.

Итого пени в размере 3451,07 руб.

На момент выставления требования об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов, на которую начислены пени в сумме 2 638, 59 руб.

Таблица расчета пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ

Дата начала начисления пени

Дата окончания начисления пени

Вид обязанности

Тип пени

Кол. дней просрочки

Недоимка для пени, руб.

Ставка расчета пени/ делитель

Ставка расчета пени/ %

Итого начислено пени, руб.

01.01.2023

01.01.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

1
-26542.68

300

7.5

-6.64

02.01.2023

14.03.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

72

-26542.68

300

7.5

-477.77

15.03.2023

23.07.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

131

-26542.68

300

7.5

-869.27

24.07.2023

09.08.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

17

-26542.68

300

8.5

-127.85

10.08.2023

14.08.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

5
-26142.68

300

8.5

-37.04

15.08.2023

17.09.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

34

-26142.68

300

12

-355.54

18.09.2023

29.10.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

42

-26142.68

300

13

-475.80

30.10.2023

20.11.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

22

-26142.68

300

15

-287.57

30.05.2023

04.06.2023

Налог на профессиональный доход

Пени вне ЕНС

6
-480.68

300

7.5

0.72

29.08.2023

29.08.2023

Налог на профессиональный доход

Пени вне ЕНС

1
-1000.00

300

12

0.40

ИТОГО

-2638.59

ИТОГО по периодам с даты предыдущего заявления\даты начала ОС ЕНС по 20.11.2023

-2638.59

Таким образом, общая сумма пени, вошедшая в заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № составляет 6089,66 рублей.

В расчет пени вошли пени по налогу на профессиональный доход.

ФИО3 являлся плательщиком НПД с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

Налоговым органом исчислен:

- НПД за апрель 2023 год в размере 480 руб. (со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ), уплачен ДД.ММ.ГГГГ, т.е. с пропуском срока.

- НПД за июль 2023 год в размере 1 000 руб. (со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ), уплачен ДД.ММ.ГГГГ, т.е. с пропуском срока.

На основании статей 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлены требования № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ с предложением добровольно уплатить исчисленные суммы налога и пени (л.д.6).

Требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Требование должно быть направлено в течение трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета (п.1 ст.70 НК РФ в редакции, действующей с ДД.ММ.ГГГГ). С ДД.ММ.ГГГГ предельные сроки направления требования об уплате задолженности увеличены на шесть месяцев (п.1 Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ №).

До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена.

Остаток задолженности на текущую дату составляет 30 584,76 руб., в т.ч.:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 20405,90 руб. (за расчетный период 2020);

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 4089,20 руб. (расчетный период 2020 г.);

- пени в размере 6089,66 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов.

По требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ имеется задолженность в сумме 1660,37 рублей по уплате страховых взносов на ОМС и ОПС (л.д.39-40).

Согласно представленным квитанциям ФИО3 оплатила налоговую задолженность по требованию № в размере 1660, 37 рублей (л.д.41-42).

Согласно карточке расчета с бюджетом местного уровня по налогу и сбору у ФИО3 на ДД.ММ.ГГГГ, за период с 2019 по 2023, начислено 81230 рублей.

Согласно карточке расчета с бюджетом местного уровня по налогу и сбору у ФИО3 на ДД.ММ.ГГГГ, за период с 2019 по 2023, начислено 19602,99 руб.

Согласно платежному поручению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 оплатила налоги и сборы по ИД от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 772,81 руб.

Согласно платежному поручению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 налоги и сборы по ИД от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 4033,70 рублей.

Согласно платежному поручению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 оплатила налоги и сборы по ИД от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 22,48 руб.

Согласно платежному поручению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 оплатила налоги и сборы по ИД от ДД.ММ.ГГГГ № в сумме 21 714,29 руб.

Сумма задолженности по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ превысила 10000,00 руб. Срок уплаты по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №. ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ № (л.д. 23).

Мировым судьей с/у № Чайковского судебного района вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, который отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Разрешая исковые требования, суд исходит из того, что налогоплательщик ФИО3 состоит на налоговом учете и не уплатила налоговую задолженность.

Налоговый орган просит взыскать с административного ответчика задолженность в размере 30 584,76 рублей:

- по страховым взносам на ОПС за 2020 в размере 20 405,90 руб.,

- по страховым взносам на ОМС за 2020 в сумме 4 089,20 руб.;

- пени в размере 6089,66 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов.

Ссылается на то, что сумма задолженности по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ превысила 10000,00 руб. Срок уплаты по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ - до ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, установленный пунктом 3 статьи 48 НК РФ срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекает ДД.ММ.ГГГГ. Судебный приказ № о взыскании налогов и пени с административного ответчика вынесен ДД.ММ.ГГГГ, отменен ДД.ММ.ГГГГ. Просят восстановить пропущенный срок.

Административный ответчик заявил о пропуске административным истцом срока обращения с административным иском в суд.

Оценивая доводы сторон, суд исходит из того, что срок уплаты страховых взносов за 2020 год – ДД.ММ.ГГГГ.

В силу ст. 70 НК РФ требование об уплате страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, то есть не позднее ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 3 месяца).

В соответствии с п.6 ст. 69 НК РФ требование об уплате считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма, то есть ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 6 рабочих дней).

В соответствии с абз. 4 п. 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения требования, то есть не позднее ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 8 рабочих дней).

Фактически требование об уплате страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ направлено ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Абзацем 1 пункта 2 статьи 48 налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что если сумма недоимки превышает 10000 рублей, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячный срок на обращение налогового органа в суд с заявлением о взыскании недоимки, являющийся пресекательным, начинает течь с момента истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Согласно пункту 6 Информационного письма Президиума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 71 "Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации" пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога (статья 70 Налогового кодекса Российской Федерации) не влечет изменения порядка исчисления пресекательного срока на принудительное взыскание налога и пеней (пункт 2 статьи 48 НК РФ).

В связи с этим срок на обращение с заявлением о вынесении судебного приказа исчисляется с ДД.ММ.ГГГГ (09.04.2021+8 рабочих дней), то есть по истечении 8 дней (определенных в требовании) со дня окончания установленного ст. 70 НК РФ срока на направление требования и истекает ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 6 месяцев).

Заявление на вынесение судебного приказа направлено ДД.ММ.ГГГГ за пределами пресекательного срока, установленного пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (ДД.ММ.ГГГГ).

Административный истец просит восстановить пропущенный срок для подачи административного иска в связи с непогашенной задолженностью.

Конституционный Суд Российской Федерации в определении от ДД.ММ.ГГГГ N 479-0-0 указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может.

Суд не находит оснований для восстановления пропущенного налоговым органом процессуального срока, поскольку он пропущен без уважительной причины, ходатайство о восстановлении срока удовлетворению не подлежит.

Доводы налогового органа о том, что отказ в восстановлении срока повлечет нарушение интересов государства по формированию государственной казны на сумму неуплаченных платежей и пени отклоняются.

Безусловная значимость взыскания в бюджет неуплаченных налогоплательщиками налогов и пеней не освобождает налоговые органы от обязанности по обращению в суд в установленные законом сроки.

В соответствии с частью 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.

В Постановлении Президиума ВАС Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N10707/08 разъяснено, что обязанность по уплате пеней следует рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после ее исполнения. Поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, пени по истечении пресекательного срока взыскания задолженности по налогу не подлежат начислению и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Таким образом, налоговый орган не вправе начислять пени на недоимку, по которой пропустил сроки принудительного взыскания, установленные законом.

Истцом заявлены к взысканию пени в сумме 6089,66 рублей, исчисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налога, в том числе пени по ОПС за 2020 (20405,90 руб.)= 2 041,27 руб. и пени по ОМС за 2020 (4089,20 руб.)= 431,37 руб.

Взысканию не подлежат пени в сумме 5730,99 рублей: пени до 01.01.2023ОПС 2020 – 2 670,79 руб., ОМС 2020 – 587,56 руб. пени с ДД.ММ.ГГГГ: ОПС 2020 – 2 041,27 руб., ОМС 2020 – 431,37 руб.

Сумма пени для взыскания: 358,67 рублей (6 089,66 руб. – 5 730,99 руб.).

Таким образом, суд взыскивает с административного ответчика пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 358,67 рублей, в остальной части исковые требования удовлетворению не подлежат.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов в местный бюджет пропорционально размеру удовлетворенной части исковых требований, в сумме 13 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО3 (ИНН <данные изъяты> пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 358,67 рублей, отказав в остальной части исковых требований.

Взыскать с ФИО3 (ИНН <данные изъяты>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 13 рублей.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Чайковский городской суд Пермского края в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Судья /подпись/ А.Н. Шлегель

Мотивированное решение составлено 25 июня 2024 года.

«КОПИЯ ВЕРНА»

подпись судьи _____________________________________

(А.Н. Шлегель)

Секретарь судебного заседания отдела обеспечения судопроизводства по гражданским делам Чайковского городского суда Пермского края

___________________

(Е.С. Фоминых)

«_____» _____________ 20__ г

Решение (определение)__________________вступило в законную силу.

Подлинный документ подшит в деле № 2а-533/2024

УИД 59RS0040-01-2024-000631-74

Дело находится в производстве

Чайковского городского суда Пермского края