Решение № 2А-60/2017 2А-60/2017~М-29/2017 М-29/2017 от 2 марта 2017 г. по делу № 2А-60/2017

Дело № 2А-60/2017


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

2 марта 2017 года город Аткарск

Аткарский городской суд Саратовской области составе председательствующего судьи Толкуновой М.В.,

при секретаре судебного заседания Денисовой Т.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Аткарске 2 марта 2017 года административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Саратовской области к ФИО1 ФИО4 о взыскании недоимки по налогу и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 13 по Саратовской области (далее – налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 ФИО5 о взыскании недоимки по налогу и пени по НДФЛ в общей сумме <данные изъяты>.

Административные исковые требования обоснованы тем, что в адрес мирового судьи судебного участка № 2 Аткарского района Саратовской области было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 ФИО6, проживающего по адресу: <адрес>, являющегося плательщиком налога на доходы физических лиц, задолженности по налогу и пени в размере <данные изъяты> и пени в размере <данные изъяты>. Согласно п.п. 4 п. 1 статьи 228 Налогового кодекса РФ, исчисление и уплату налога производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов. Согласно первичной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2015 год, представленной ДД.ММ.ГГГГ ФИО1, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет <данные изъяты>. В соответствии с п.п. 1 п. 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. В соответствии со ст. 75 НК РФ ФИО1 за неуплату налога в сумме <данные изъяты> в установленный законом срок были начислены пени в сумме <данные изъяты>. ДД.ММ.ГГГГ в связи с неуплатой налога в установленный законом срок, МРИФНС № 13 по Саратовской области в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налога на доходы физических лиц и пени №. ФИО1 в нарушение п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ задолженность по налогам и пени не уплатил. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени, который впоследствии, согласно определению мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими от должника возражениями. Просит взыскать с ФИО1 ФИО7 задолженность по налогу на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты> и пени в сумме <данные изъяты>.

Представитель административного истца – Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Саратовской области - надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения административного дела, явка которого не является обязательной и не признана судом обязательной, в судебное заседание не явился, представил заявление о рассмотрении административного дела без его участия. При таких обстоятельствах, основываясь на положениях статьи 150 и части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд счел возможным и определил рассмотреть административное дело без участия представителя административного истца.

Административный ответчик – ФИО1 ФИО8, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения административного дела, явка которого не является обязательной и не признана судом обязательной, в судебное заседание не явился, в заявлении просил суд рассмотреть дело в его отсутствие, исковые требования не признал, указав в возражении на административное исковое заявление, что налог на физических лиц, он уплачивать не должен, поскольку в 2015 году Аткарским городским судом Саратовской области было принято решение о взыскании с ОСАО «Ингосстрах» в его пользу страховой выплаты в сумме около <данные изъяты> в связи с произошедшим летом 2014 года дорожно-транспортным происшествием. В этом случае обязанность по исчислению, удержанию и уплате в бюджет налога на доходы физических лиц с такого дохода возлагается на страхового агента – страховую компанию.

Изучив исковое заявление, исследовав путем оглашения в судебном заседании письменные доказательства, и оценив их в совокупности на предмет относимости, достоверности и допустимости, суд приходит к следующему.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Статья 57 Конституции Российской Федерации, пункт 1 статьи 3 и пункт 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии со статей 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с названным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы (абзац 1).

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно (п.2)

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков (п. 8)

Пунктом 1 статьи 209 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения по НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиками от источников Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно статье 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье – физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно ч. 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 224 Налогового кодекса РФ, налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно положениям ст. 41 Налогового кодекса РФ в соответствии с настоящим Кодексом доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса. Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.

Как следует из содержания п.п. 1 п. 1 ст. 213 Налогового кодекса РФ, при определении налоговой базы учитываются доходы, полученные налогоплательщиком в виде страховых выплат, за исключением выплат, полученных по договорам обязательного страхования, осуществляемого в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Налоговая ставка согласно ст. 224 Налогового кодекса РФ устанавливается в размере 13 процентов. Исчисление и уплату налога физические лица производят самостоятельно, исходя из сумм, полученного дохода (ст. ст. 225, 228 НК РФ).

Решением Аткарского городского суда Саратовской области от 25 мая 2015 года с открытого страхового акционерного общества «Ингосстрах» в пользу ФИО1 ФИО9 взыскана сумма страхового возмещения в размере <данные изъяты>, сумму величины утраты товарной стоимости в размере <данные изъяты>, в счет компенсации морального вреда <данные изъяты>, убытки в размере <данные изъяты>, штраф за несоблюдение требований потребителя в размере <данные изъяты>, а также судебные расходы по оплате услуг представителя в размере <данные изъяты> (л.д.48-51).

Согласно п. 4 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В судебном заседании установлено, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в налоговый орган была представлена первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2015 год, согласно которой общая сумма доходов ФИО1 составила сумму в размере <данные изъяты>, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составляет <данные изъяты> (л.д.12-32).

В соответствии с п. 4 ст. 228 Налогового кодекса РФ, обязанность по уплате налога на доходы физических лиц должна была быть исполнена налогоплательщиком ФИО1 в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Поскольку такая обязанность как-то, уплатить в установленный законом срок задекларированный налог, исполнена ФИО1, не была, налоговым органом в его адрес направлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с указанием срока для добровольной уплаты – до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.9)

Требование об уплате налога должно быть исполнено налогоплательщиком в силу статьи 69 НК РФ в течение восьми дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

На момент рассмотрения дела обязанность уплаты ФИО1 налога на доходы физических лиц не исполнена.

Доводы административного ответчика ФИО1, изложенные в возражении на исковое заявление, суд находит необоснованными, поскольку ФИО1 в налоговый орган лично была представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2015 год, сумма полученного им дохода за указанный налоговый период составила <данные изъяты>, между тем, обязанность по уплате налога не исполнил.

Административным истцом представлены в суд доказательства неуплаты ФИО1 налога на доходы физических лиц, о чем свидетельствуют вышеуказанные письменные документы. Доказательств, с достоверностью подтверждающих, что происхождение дохода в целом или части дохода, полученного в 2015 году ФИО1, является страховой выплатой, взысканной судом, кроме указания такого источника дохода от СПАО «Ингосстрах», ответчиком суду не представлено, как не представлено доказательств тому, что ответчиком предпринимались какие-либо меры об оспаривании действий ОСАО (СПАО) «Ингосстрах», выразившиеся в начислении налога на суммы, взысканные по решению суда, оспаривании действий налоговой инспекции о направлении в его адрес требования о уплате налога, пени, штрафа.

В этой связи исковые требования административного истца подлежат удовлетворению.

В силу п.п. 19 ч.1 ст.333.36 НК РФ, государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков) освобождаются от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с чем, с административного ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере <данные изъяты>.

На основании вышеизложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Саратовской области к ФИО1 ФИО10 о взыскании имущественного налога и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО11, ИНН №, зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Саратовской области задолженность по налогу на доходы физических лиц в сумме 10352 (десять тысяч триста пятьдесят два рубля) 00 копеек, пени в размере <данные изъяты>, а всего взыскать <данные изъяты>.

Взыскать с ФИО1 ФИО12 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты>.

Принятое по делу решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд путем подачи апелляционной жалобы лицами, участвующими в деле, через Аткарский городской суд Саратовской области в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме (составление мотивированного решения).

Председательствующий судья: М.В.Толкунова

Мотивированное решение составлено 7 марта 2017 года.

Председательствующий судья: М.В.Толкунова