Решение № 2А-3774/2025 2А-3774/2025~М-1876/2025 М-1876/2025 от 12 января 2026 г. по делу № 2А-3774/2025

54RS0010-01-2025-003064-35

Дело № 2а-3774/2025


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

18 декабря 2025 года <адрес>

Центральный районный суд <адрес> в составе:

Председательствующего судьи Постоялко С.А.

При секретаре Максимовой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

у с т а н о в и л:

Административный истец МИФНС № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1, просит взыскать с административного ответчика задолженность по уплате недоимки и пени в общей сумме 368818 рублей 41 копейка, из которых:

- задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 41354 рубля 85 копеек;

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 44489 рублей 35 копеек, за ДД.ММ.ГГГГ 293334 рубля 30 копеек;

- пеня в общей сумме 29639 рублей 81 копейка за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, поскольку административный ответчик является плательщиком налогов, однако вопреки требованиям законодательства, в установленный срок не осуществила их уплату.

Административный истец МИФНС № по <адрес> в судебное заседание своего представителя не направило, извещалась судом надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещалась судом надлежащим образом.

Представитель административного ответчика ФИО2 в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных требований, дал соответствующие пояснения.

Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав представленные в материалы дела доказательства в полном объеме, суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ).

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ).

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ, пункта 1 статьи 3, пункта 1 статьи 23 налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны в установленные законом сроки уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Судебным разбирательством установлено, что ФИО1 является налогоплательщиком и состоит на учете в МИФНС России № по <адрес>.

За административным ответчиком в вышеуказанный период числились зарегистрированными объекты недвижимого имущества.

Собственники жилого помещения или доли в нем являются плательщиками налога на имущество физических лиц (статьи 400, 401 Налогового кодекса РФ).

Пунктом 2 статьи 408 Налогового кодекса установлено, что сумма налога на имущество физических лиц исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 названного Кодекса.

Порядок определения налоговой базы закреплен в статье 402 Налогового кодекса РФ.

Пунктом 2 статьи 409 Налогового кодекса РФ установлено, что налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу части 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 названного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу пункта 4 статьи 391 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено пунктом 3 настоящей статьи, налоговая база для каждого налогоплательщика земельного налога, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса РФ).

Согласно пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подп. 1 п. 4).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

С ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" введены обязательные для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц единый налоговый платеж и единый налоговый счет (ЕНС).

Согласно части 1 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ начальное сальдо ЕНС налогоплательщика формируется ДД.ММ.ГГГГ автоматически на основании сведений, имеющихся по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налоговых органов.

В силу пункта 6 статьи 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 названного Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>.

МИФНС России № по <адрес> в установленные Налоговым кодексом сроки направило в адрес административного ответчика налоговое уведомление:

- № от ДД.ММ.ГГГГ сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ об уплате за ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанных налогов, а также перерасчете налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 542632 рубля (л.д.26-28).

Налогоплательщик в силу пункта 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налогом уведомлении.

МИФНС России № по <адрес> направило в адрес административного ответчика налоговое требование об уплате налога и пени:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму налоговой задолженности в размере 544925 рублей 75 копеек, из которых недоимка по налогам составляет 543295 рублей 87 копеек, пени в размере 1629 рублей 88 копеек (л.д.67-68).

Налоговое уведомление и требование направлены, в соответствии с частью 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, переданы в электронной форме по через личный кабинет налогоплательщика и им получены, что подтверждается соответствующими скриншотами, представленными в материалы дела.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно абзацу 2 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей первого судебного участка Центрального судебного района <адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате вышеуказанной суммы налога и пени.

Абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С данным иском МИФНС России № по <адрес> обратилась в пределах полугодового срока обращения в суд, после отмены судебного приказа.

В мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа Налоговый орган так же обратился в пределах срока, установленного статьей 48 Налогового кодекса РФ срок обращения, установленный абзацем 3 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации. Данные обстоятельства судом проверены, оснований для установления пропуска срока для обращения в суд, не установлено.

В соответствии с частью 2 статьи 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Вступившим в законную силу решением Центрального районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № МИФНС России № по <адрес> отказано в удовлетворении административных исковых требований к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога, в общей сумме 338 385,50 рублей, в том числе: транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 015,36 рублей; налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 264 571,57 рублей; земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 66 798,57 рублей.

Из пояснений представителя административного ответчика следует, что ФИО1 была произведена оплата налогов на сумму 542632 рубля, что подтверждается платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 542632 рубля, то есть на общую сумму, установленную в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ.

Одновременно суд отмечает, что оплата произведена за административного ответчика иным лицом, что предусмотрено пунктом 1 во взаимосвязи с пунктом 16 статьи 45 Налогового кодекса, при этом в представленном платежном поручении указана фамилия, имя, отчество административного ответчика и ее ИНН, что позволяет суду сделать вывод о произведенной оплате по указанному уведомлению в полном объеме.

Таким образом, административным ответчиком оплата по уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 542632 рубля, была произведена в полном объеме.

Согласно ответа на запрос суда, внесенные ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком денежные средства, были распределены налоговым органом в счет оплаты задолженности по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ.

Вместе с тем, как указывалось ранее вступившим в законную силу решением Центрального районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № МИФНС России № по <адрес> отказано в удовлетворении административных исковых требований к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога, в общей сумме 338 385,50 рублей, в том числе: транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 015,36 рублей; налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 264 571,57 рублей; земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 66 798,57 рублей.

Сведения о наличии иной задолженности по налогам материалы дела не содержат. Доказательств обратного суду не представлено.

При таких обстоятельствах суд не находит оснований для удовлетворения требований о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, задолженности по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ

Согласно расчета административного истца, пеня на все отрицательное сальдо ЕНС составляет 29639 рублей 81 копейка за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ., по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ

Суд, проверив представленный расчет пени, не может согласиться с представленным расчетом исходя из следующего.

Принимая во внимание, что во взыскании задолженности по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога, в общей сумме 338 385,50 рублей, в том числе: транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 015,36 рублей; налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 264 571,57 рублей; земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 66 798,57 рублей, решением суда отказано, оплата по уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 542632 рубля, была произведена ДД.ММ.ГГГГ, соответственно, пеня подлежит начислению на сумму 542632 рубля (сумма, установленная в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ, налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, перерасчет налога на имущество физических лиц) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (дата оплаты задолженности) и составляет 6457 рублей 32 копейки исходя из следующего расчета:

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Пени

с
по

дней

542 632,00

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

17

21 %

542 632,00 ? 17 ? 1/300 ? 21%

6 457,32

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов в доход бюджета.

Таким образом, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 4000 рублей.

Руководствуясь положениями статей 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

р е ш и л:

Административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) задолженность по пени в размере 6457 руб. 32 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Новосибирский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через суд, вынесший настоящее решение.

Мотивированное решение изготовлено 13.01.2026

Судья С.А. Постоялко