Решение № 2А-431/2021 2А-431/2021~М-1934/2020 М-1934/2020 от 10 марта 2021 г. по делу № 2А-431/2021

УИД 16RS0038-01-2020-006634-60

Дело №2а-431/2021

Учет № 3.197


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

11 марта 2021 г. г. Елабуга

Елабужский городской суд Республики Татарстан в составе: председательствующего судьи Совковой М.В.,

при секретаре судебного заседания Ямалеевой А.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, по налогу на доходы физических лиц, по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 9 по Республике Татарстан обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, по налогу на доходы физических лиц, по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, указав, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 15.09.2008 по 22.10.2018.

Административный ответчик утратил статус индивидуального предпринимателя, не уплатил своевременно и в полном объеме страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование. В результате чего, образовалась задолженность по страховым взносам за 2013-2017г. в размере 46587 руб. 18 коп. Сумма задолженности не уплачена.

Первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2017 г. представлена ФИО1 26.09.2018.

Срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц формы 3-НДФЛ за 2017 год установлен не позднее 03.05.2018.

В представленной декларации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, отражена в сумме 0 руб.

Налоговым органом вынесено решение № 18 от 21.02.2019 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и назначен штраф в размере 1 000 руб. Сумма штрафа налогоплательщиком не уплачена.

ФИО1 признается плательщиком единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

ФИО1 несвоевременно представил первичную налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2017 г. Дата представления первичной декларации 26.09.2018.

На основании первичной декларации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет 0,00 руб.

Количество просроченных месяцев с установленного срока представления налоговой декларации в налоговый орган составляет 5 месяцев (4 полных и 1 неполный).

В соответствии с пунктом 7 статьи 346.21 НК РФ срок уплаты налога, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2017 год: 03.05.2018.

ФИО1 в нарушение подпункта 2 пункта 1 статьи 346.23 НК РФ несвоевременно представил налоговую декларацию по налогу, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2017 год, за что предусмотрена налоговая ответственность по пункту 1 статьи 119 НК РФ.

Налоговым органом вынесено решение № 120 от 11.03.2019 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и назначен штраф в размере 1 000 руб. Сумма штрафа налогоплательщиком не уплачена.

Административный истец, с учетом уточнения исковых требований, просит взыскать с административного ответчика задолженность в общей сумме 2 513 руб. 24 коп., в том числе по:

- налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФ штраф (КБК 18210102020013000110) в размере 1 000 руб. на основании решения налогового органа о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения № 18 от 21.02.2019;

- налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы штраф (КБК 18210501011013000110) в размере 1000 руб. на основании решения налогового органа о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения № 120 от 11.03.2019;

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года пени (КБК 18210202103082011160) в размере 513 руб. 24 коп. за период с 10.07.2018 по 18.12.2018.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 9 по РТ ФИО2 требование поддержала, административный ответчик ФИО1 исковые требования не признал.

Представители заинтересованных лиц ГУ- Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Елабужском районе и г.Елабуге Республики Татарстан, государственного учреждения «Территориальный фонд обязательного медицинского страхования Республики Татарстан» в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены.

Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации каждый гражданин Российской Федерации обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются, в том числе, индивидуальные предприниматели.

В силу п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.

Расчетным периодом признается календарный год (п. 1 ст. 423 НК РФ).

Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам предусмотрен ст. 430 НК РФ (действующей в спорный период):

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 НК РФ;

- минимальный размер оплаты труда (на начало года)* тариф страховых взносов на обязательное пенсионное страхование * 12 месяцев.

Статьей 1 Федерального закона от 02.06.2016 № 164-ФЗ «О внесении изменения в статью 1 Федерального закона «О минимальном размере оплаты труда» установлен минимальный размер оплаты труда с 1 июля 2016 года 7500 рублей в месяц.

Тарифы страховых взносов устанавливаются в пункте 2 статьи 425 НК РФ:

1) на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования – 26 процентов;

3) на обязательное медицинское страхование – 5,1 процентов.

В соответствии с пунктом 5 статьи 227 НК РФ налогоплательщики, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности, обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НФДЛ.

В силу пункта 1 статьи 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Судом установлено, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 15.09.2008 по 22.10.2018. Административный ответчик утратил статус индивидуального предпринимателя, не уплатил своевременно и в полном объеме страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование. В результате чего, образовалась задолженность по страховым взносам за 2013-2017г. в размере 46587 руб. 18 коп. Сумма задолженности не уплачена.

Первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2017 г. представлена ФИО1 26.09.2018.

Срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц формы 3-НДФЛ за 2017 год установлен не позднее 03.05.2018.

В представленной декларации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, отражена в сумме 0 руб.

Налоговым органом вынесено решение № 18 от 21.02.2019 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и назначен штраф в размере 1 000 руб. Сумма штрафа налогоплательщиком не уплачена.

ФИО1 признается плательщиком единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

ФИО1 несвоевременно представил первичную налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2017 г. Дата представления первичной декларации 26.09.2018.

На основании первичной декларации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет 0,00 руб.

Количество просроченных месяцев с установленного срока представления налоговой декларации в налоговый орган составляет 5 месяцев (4 полных и 1 неполный).

В соответствии с пунктом 7 статьи 346.21 НК РФ срок уплаты налога, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2017 год: 03.05.2018.

ФИО1 в нарушение подпункта 2 пункта 1 статьи 346.23 НК РФ несвоевременно представил налоговую декларацию по налогу, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2017 год, за что предусмотрена налоговая ответственность по пункту 1 статьи 119 НК РФ.

Налоговым органом вынесено решение № 120 от 11.03.2019 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и назначен штраф в размере 1 000 руб. Сумма штрафа налогоплательщиком не уплачена.

На основании ст. 75 НК РФ за несвоевременное погашение задолженности начислены пени.

ИФНС России № 9 по РТ ФИО1 направлялось: требование об уплате налога и пени от 09.10.2018 № 40930, от 18.12.2018 № 49867, от 24.05.2019 № 66933, от 24.05.2020 № 17373, о чем свидетельствует списки заказных писем, однако в установленные в требовании срок ФИО1 не исполнил обязанность по уплате задолженности.

В отношении ФИО1 вынесен судебный приказ № 2а-71/2020 от 18.01.2020, на общую сумму 3952 руб. 86 коп., который был отменен на основании возражений налогоплательщика от 27.07.2020. Сумма задолженности не погашена.

Сумма задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2013 года) пени (КБК 18210202100062100160) в размере 1 439 руб. 62 коп. списана 15.10.2020 в связи с признанием безнадежной к взысканию на основании решения 1045 от 14.10.2020.

С настоящим административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС России №9 по РТ обратилась в суд 11.11.2020.

Нарушений положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации не имеется.

Поскольку доказательства оплаты задолженности не представлены, оценив имеющиеся доказательства, суд считает, что требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в общей сумме 2 513 руб. 24 коп. подлежат удовлетворению.

В соответствии со статьей 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с ФИО1 в бюджет муниципального образования г.Елабуги подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

иск Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, по налогу на доходы физических лиц, по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Республике Татарстан задолженность в общей сумме 2 513 (две тысячи пятьсот тринадцать) руб. 24 коп., в том числе по:

- налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФ штраф (КБК 18210102020013000110) в размере 1 000 (одна тысяча) руб. на основании решения налогового органа о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения № 18 от 21.02.2019;

- налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы штраф (КБК 18210501011013000110) в размере 1 000 (одна тысяча) руб. на основании решения налогового органа о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения № 120 от 11.03.2019;

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года пени (КБК 18210202103082011160) в размере 513 (пятьсот тринадцать) руб. 24 коп. за период с 10.07.2018 по 18.12.2018.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования г.Елабуга государственную пошлину в размере 400 (четыреста) руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Татарстан через Елабужский городской суд Республики Татарстан в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

Судья подпись Совкова М.В.

Мотивированное решение составлено 18 марта 2021 г.

Судья подпись Совкова М.В.