Решение № 2А-486/2021 2А-486/2021~М-455/2021 М-455/2021 от 28 июля 2021 г. по делу № 2А-486/2021

Административное дело № 2а-486/2021 УИД 09RS0007-01-2021-001189-90


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 июля 2021 года станица Зеленчукская, КЧР

Зеленчукский районный суд Карачаево-Черкесской Республики в составе председательствующего судьи Баббучиева И.Х.,

при секретаре судебного заседания Боташевой М.Э.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции федеральной Налоговой службы №2 по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №2 по КЧР обратилась в суд с иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика ФИО1, ИНН <***> следующую задолженность:

- по налогу на имущество с физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 8751 руб., пеня в размере 40,87 руб.

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 25 руб., пеня в размере 0,37 руб.

В обоснование административного иска указано, что Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №2 по Карачаево-Черкесской Республике (далее - Инспекция, налоговый орган, административный истец) обращается в суд с настоящим административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 (далее - Административный ответчик, налогоплательщик, должник) задолженности по налогам, числящейся по карточке лицевого счета налогоплательщика, а также сообщает следующее.

На налоговом учёте в налоговом органе состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 ИНН № проживающий (ая): КЧР, <адрес>. Дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ Место рождения: <адрес>. Паспортные данные: серия № выдан: <адрес> РОВД, ДД.ММ.ГГГГ который (ая) в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан (а) уплачивать законно установленные налоги, сборы, пени и штрафы.

Согласно полученным налоговым органом сведениям, за налогоплательщиком зарегистрированы следующие объекты налогообложения:

Жилой дом адрес: <адрес>. Кадастровый №. Площадь <данные изъяты> м2. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

Жилой дом. адрес: <адрес>. Кадастровый №. Площадь <данные изъяты> м2. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

Здание магазина, адрес: <адрес>. Кадастровый №. Площадь 142,8 м2. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

Магазин, адрес: <адрес>. Кадастровый №. Площадь <данные изъяты> м2. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

Жилой дом, адрес: <адрес>. Кадастровый №. Площадь <данные изъяты> м2. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

Магазин, адрес: <адрес>. Кадастровый №. Площадь <данные изъяты> м2. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

Часть здания - аптека, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь <данные изъяты>, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

Земельный участок, адрес: <адрес>. Кадастровый №. Площадь <данные изъяты> м2. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Земельный участок, адрес: <адрес>. Кадастровый №. Площадь <данные изъяты> м2. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ. Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 403 НК РФ.

Согласно статье 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Земельный налог входит в систему имущественных налогов, взимаемых вне зависимости от факта использования имущества.

Учитывая изложенное, физические лица, признаваемые налогоплательщиками земельного налога, обязаны платить законно установленный налог в отношении принадлежащих им земельных участков.

Согласно ст. ст. 393, 394 НК РФ налоговым периодом признается календарный год и налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать:

0,3% в отношении земельных участков:

Отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно - коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

1,5% в отношении прочих земельных участков.

Налогоплательщику в соответствии со ст.ст. 52, 225, 363, 397, 409 НК РФ направлено налоговое уведомление об уплате налогов (расчет налога). По правилам п.4 ст. 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщик в силу п. 6 ст. 58 НК РФ обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщиком уплата налогов на основании данного налогового уведомления не была выполнена.

Инспекцией в соответствии со ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ было выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № от ДД.ММ.ГГГГ.

До настоящего времени задолженность в добровольном порядке не уплачена.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3 НК РФ установлена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ. в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Руководствуясь положениями статей 31, 48 Налогового кодекса Российской Федерации, ст.ст. 17.1, 123.1, 123,2, 123.3 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по Карачаево - Черкесской Республике обратилась в мировой суд судебного участка №2 Зеленчукского судебного района, с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 8751 руб., пеня в размере 40,87 руб. и по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 25 руб., пеня в размере 0,37 руб.

12.07.2019 г. мировой суд судебного участка №2 Зеленчукского судебного района вынес судебный приказ №2а-975/19 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пене.

В последствии, в соответствии со ст. 123.7 КАС РФ судебный приказ был судом отменен, так как должником представлены в суд возражения с ходатайством о восстановлении сроков в порядке ст. 95, ч. 3 ст. 123.5, ч. ч. 1, 4 ст. 123.7 КАС РФ, о чем вынесено определение, об отмене судебного приказа от 11.12.2020 г.

Шестимесячный срок подачи административного искового заявления на отмененный судебный приказ по делу № 2а-975/19 истекает 11.06.2021г.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №2 по КЧР, административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенные о времени и месте судебного заседания, не явились.

В соответствии с ч.2 ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Огласив административное исковое заявление, исследовав представленные письменные доказательства по делу, суд полагает удовлетворить заявленные требования в полном объёме по следующим основаниям.

В соответствии с п. 5 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.2 НК РФ, порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из НК РФ и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

Как определено ст.23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Из п.1 ст.45 НК РФ следует, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с тем, что налогоплательщиком ФИО1 обязанность по уплате налогов исполнена ненадлежащим образом, МИФНС России №2 по КЧР обратилась в суд с иском.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу абз.2 ч.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ст. ст. 399, 340 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц обязателен к уплате физическими лицами, обладающими правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно части 1 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Пункт 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что для налогоплательщиков физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налоговым периодом признается календарный год, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (пункт 1 статьи 393, пункты 1 и 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации).

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации.

Судом установлено, что согласно представленных материалов за административным ответчиком зарегистрированы следующие объекты налогообложения:

жилой дом. адрес: <адрес>. Кадастровый №. Площадь <данные изъяты> м2. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

жилой дом. адрес: <адрес>. Кадастровый №. Площадь <данные изъяты> м2. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

здание магазина, адрес: <адрес>. Кадастровый №. Площадь <данные изъяты> м2. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

магазин, адрес: <адрес>. Кадастровый №. Площадь <данные изъяты> м2. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

жилой дом, адрес: <адрес>. Кадастровый №. Площадь <данные изъяты> м2. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

магазин, адрес: <адрес>. Кадастровый №. Площадь <данные изъяты> м2. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

часть здания - аптека, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь <данные изъяты>, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

земельный участок, адрес: <адрес>. Кадастровый №. Площадь <данные изъяты> м2. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

земельный участок, адрес: <адрес>. Кадастровый №. Площадь <данные изъяты> м2. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

В связи с неисполнением им в добровольном порядке обязанности по уплате обязательных платежей в его адрес МИФНС N 2 по КЧР было направлено требование N 5770 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями по состоянию на 31 января 2019г., в сумме 8942 руб. и пени 41,24 руб. в том числе: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских поселений в размере 8917 руб., пени в размере 40,87 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 25 руб., пени в размере 0,37 руб., в срок до 19 марта 2019г.

Согласно определению мирового судьи судебного участка №2 Зеленчукского судебного района от 11 декабря 2020 года был отменен судебный приказ от 12.07.2019 года, вынесенный по заявлению Межрайонной ИФНС России №2 по КЧР о взыскании с ФИО1 суммы задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 8 917 руб., пеня 40,87 руб., земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 25 руб., пеня в размере 0,37 руб.

Исковое заявление подано в Зеленчукский районный суд 10 июня 2021 года, то есть с соблюдением установленного законом шестимесячного срока.

Доказательств уплаты обязательных платежей за указанное имущество административным ответчиком не представлено; административным истцом соблюдены порядок и сроки взыскания обязательных платежей, предусмотренные ст. ст. 48, 52, 69 НК РФ; расчет налога и взыскиваемых сумм является математически и методологически верным, основан на данных органа регистрации прав о кадастровой стоимости объекта недвижимости с применением соответствующих налоговых ставок и коэффициента к налоговому периоду.

Законодательство о налогах и сборах устанавливает, что в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней их взыскание по требованию налогового органа производится в судебном порядке (статья 48 НК РФ, статья 286 КАС РФ).

Проанализировав и оценив в порядке ст. 84 КАС РФ представленные доказательства, суд признаёт каждое из них в отдельности относимым, допустимым и достоверным, согласующимися между собой, а их совокупность достаточной для правильного разрешения дела и частичного удовлетворения административного искового заявления МИФНС России №2 по КЧР.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Административный истец освобожден от уплаты госпошлины в соответствии с п.19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ.

Согласно ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с чем, госпошлина, в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, в размере 400 рублей подлежит взысканию в федеральный бюджет с административного ответчика ФИО1

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Карачаево-Черкесской Республики к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с административного ответчика ФИО1, ИНН № следующую задолженность:

по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 8751 руб., пеня в размере 40,87 руб.;

по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 25 руб., пеня в размере 0,37 руб.

Взыскать в доход федерального бюджета с ФИО1 государственную пошлину в размере 400 рубля.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию Верховного суда Карачаево-Черкесской Республики в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 04 августа 2021года.

Судья Зеленчукского районного суда подпись: И.Х. Баббучиев