Решение № 2А-1137/2025 2А-1137/2025~М-898/2025 М-898/2025 от 23 сентября 2025 г. по делу № 2А-1137/2025

Дело №

УИД №


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 сентября 2025 года <адрес>

Чебоксарский районный суд Чувашской Республики в составе председательствующего судьи Егоровой А.В., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике (далее – УФНС по Чувашской Республике) обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей.

В обоснование требований указано, что в нарушение статей 208, 209, 210, 220, 225, 228 Налогового кодекса РФ ФИО1 занижена налоговая база по налогу на доходы физических лиц за 2023 год от реализации объектов недвижимого имущества, находившихся в собственности менее пяти лет, и иных объектов имущества, на сумму 1518 414,64 руб., путем завышения суммы расходов, связанных с приобретением (строительством) объекта недвижимого имущества (жилого дома с кадастровым номером 21:21:151902:398) в размере 1 518 414,74 руб. (7 000 000,0 - 5 481 585.26), что повлекло занижение суммы налога на доходы физических лиц за 2023 год, подлежащей уплате в бюджет по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в размере 197 394 руб. (((№,38)* 13%)-300457), а также в нарушение статей 210, 225 и 228 Налогового кодекса РФ ФИО1 не исчислен и не уплачен в бюджет налог на доходы физических лиц за 2023 год в сумме 197 394 руб.

Согласно решению № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 122 НК РФ, в виде штрафа в размере 12 446,28 руб. (с учетом смягчающих обстоятельств), ему доначислен НДФЛ за 2023 год в размере 197 394 руб.

В адрес ответчика направлены требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ и решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, однако задолженность ответчиком до настоящего времени в бюджет в полном объеме не перечислена.

Ссылаясь на изложенное, истец просит взыскать с ответчика задолженность по обязательным платежам перед бюджетом в размере 251 267 руб. 06 коп., из которых: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2023 год в размере 197 394 руб. 00 коп.; штраф по пункту 1 статьи 122 НК РФ в размере 12 446,28 руб. 00 коп.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за несвоевременную уплату НДФЛ за 2023 год) в размере 41 426 руб. 78 коп., а также государственную пошлину в доход соответствующего бюджета в размере 8 538 руб. 00 коп.

В судебное заседание административный истец УФНС по Чувашской Республике явку представителя не обеспечил, в письменном заявлении просил иск удовлетворить и рассмотреть дело в отсутствие его представителя.

Административный ответчик ФИО1, будучи извещенным о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, каких-либо ходатайств не заявлял.

В соответствии с положениями ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд признал возможным рассмотрение дела в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему выводу.

В силу положений п. 4 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а так же физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Доходом применительно к налогу на доходы физических лиц НК РФ признается экономическая выгода в денежной или в натуральной формах, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главой 23 НК РФ «Налог на доходы физических лиц» (статья 41 НК РФ).

Согласно статье 209 НК РФ объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Как следует из ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

На основании ст. 223 НК РФ дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме; как день передачи доходов в натуральной форме - при получении доходов в натуральной форме; как день приобретения товаров (работ, услуг), приобретения ценных бумаг - при получении доходов в виде материальной выгоды.

В соответствии со ст. 216 НК РФ налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год.

В силу пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу.

На основании пп. 1 п. 1 ст. 228 и п. 1 ст. 229 НК РФ при получении физическим лицом дохода от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества, у такого физического лица возникает обязанность по представлению декларации по НДФЛ.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ налогоплательщики обязаны исчислить налог на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности.

В силу п. 3 ст. 228 НК РФ вышеуказанные налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 НК РФ.

Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, уплачивается в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Установленный срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в налоговый орган не позднее ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты налога не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 2 ст. 228 НК РФ указанные физические лица самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ.

В соответствии со статьей 225 НК РФ сумма налога при применении налоговой ставки, установленной пунктом 3.1 статьи 224 Кодекса, исчисляется в следующем порядке:

1) если сумма доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении налоговой базы, составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей, - как соответствующая налоговой ставке, установленной абзацем вторым пункта 3.1 статьи 224 Кодекса, процентная доля налоговой базы;

2) если сумма доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении налоговой базы, составляет более 5 миллионов рублей, - как сумма 650 тысяч рублей и величины, равной соответствующей адвалорной налоговой ставке, установленной абзацем третьим пункта 3.1 статьи 224 Кодекса, процентной доле уменьшенной на 5 миллионов рублей суммы налоговой базы.

В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, уплачивается в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Установленный срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в налоговый орган не позднее ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты налога не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 2 ст. 228 НК РФ указанные физические лица самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ налогоплательщики обязаны исчислить налог на доходы физических лиц, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

В силу п. 4 ст. 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в п. 3 статьи 217.1 Кодекса.

Согласно п. 3 ст. 217.1 НК РФ предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий: 1) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации; 2) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации; 3) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком - плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением; 4) в собственности налогоплательщика (включая совместную собственность супругов) на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимого имущества в виде комнаты, квартиры, жилого дома, части квартиры, части жилого дома (далее в настоящем подпункте - жилое помещение) или доли в праве собственности на жилое помещение не находится иного жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение).

При этом, в целях настоящего подпункта не учитывается жилое помещение (доля в праве собственности на жилое помещение), приобретенное (приобретенная) в собственность налогоплательщика и (или) его супруга (супруги) в течение 90 календарных дней до даты государственной регистрации перехода права собственности на проданное жилое помещение (проданную долю в праве собственности на жилое помещение) от налогоплательщика к покупателю.

При соблюдении установленных настоящим подпунктом условий в отношении жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение) положения п. 3 статьи 217 Кодекса распространяются на земельный участок, на котором расположено такое жилое помещение (долю в праве собственности на земельный участок, связанную с долей в праве собственности на такое жилое помещение), и расположенные на указанном земельном участке хозяйственные строения и (или) сооружения.

При этом, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 Кодекса, с учетом особенностей, установленных главой 23 Кодекса (пункт 3 статьи 210 Кодекса).

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере доходов, полученны налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи, в частности, земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 Кодекса, но не превышающем в целом 1000000 рублей, в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 Кодекса, не превышающем в целом 250000,00 рублей.

Сумма дохода, превышающая сумму примененного имущественного налогового вычета, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.

Согласно пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Ответчиком ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) ДД.ММ.ГГГГ в УФНС по Чувашской Республике представлена первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2023 год, согласно которой ФИО1 заявлены следующие показатели:

1) доход от продажи транспортного средства марки <данные изъяты> государственный номер <данные изъяты>, идентификационный номер №, находившегося в собственности менее трех лет (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), в размере 2 500 000 руб.,

2) доход от продажи транспортного средства марки <данные изъяты>, государственный номер <данные изъяты>, идентификационный номер №, находившегося в собственности менее трех лет (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), в размере 1 500 000 руб.,

3) доход от продажи жилого дома с кадастровым номером №, расположенного по адресу: Чувашская Республика, Чебоксарский район, с/<адрес>, д. Хирле-Сир, <адрес>, находившегося в собственности менее пяти лет (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 2 000 000 руб.,

4) расходы, связанные с приобретением транспортных средств, в размере 4 000 000 руб.,

5) расходы, связанные с приобретением (строительством) жилого дома, в размере 2 000 000 руб.

Сумма налога, заявленная к возврату из бюджета по декларации, составила 0 руб., сумма налога, заявленная к уплате в бюджет по декларации, составила 0 руб.

ДД.ММ.ГГГГ ответчиком ФИО1 в УФНС по Чувашской Республике представлена уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2023 год (номер корректировки 1), согласно которой ФИО1 заявлены следующие показатели:

1)доход от продажи транспортного средства марки <данные изъяты> государственный номер <данные изъяты>, идентификационный номер №, находившегося в собственности менее трех лет (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), в размере 2 500 000 руб.,

2) доход от продажи транспортного средства марки <данные изъяты>, государственный номер <данные изъяты> идентификационный номер №, находившегося в собственности менее трех лет (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), в размере 1 500 000 руб.,

3) доход от продажи жилого дома с кадастровым номером № расположенного по адресу: Чувашская Республика, Чебоксарский район, с/<адрес>, д. Хирле-Сир, <адрес>, находившегося в собственности менее пяти лет (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), в размере 2 000 000 руб.

4) расходы, связанные с приобретением транспортных средств, в размере 4 000 000 руб.,

5) расходы, связанные с приобретением (строительством) жилого дома, в размере 2 000 000 руб.

Сумма налога, заявленная к возврату из бюджета по декларации, составила 0 руб., сумма налога, заявленная к уплате в бюджет по декларации, составила 0 руб.

ДД.ММ.ГГГГ ответчиком ФИО1 в УФНС по Чувашской Республике представлена уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2023 год (номер корректировки 2), согласно которой ФИО1 заявлены следующие показатели:

1) доход от продажи транспортного средства марки <данные изъяты> государственный номер №, идентификационный номер №, находившегося в собственности менее трех лет (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), в размере 2 500 000 руб.,

2) доход от продажи транспортного средства марки <данные изъяты>, государственный номер №, идентификационный номер №, находившегося в собственности менее трех лет (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), в размере 1 500 000 руб.,

3) доход от продажи жилого дома с кадастровым номером № расположенного по адресу: Чувашская Республика, Чебоксарский район, с/<адрес>, д. Хирле-Сир, <адрес>, находившегося в собственности менее пяти лет (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 2 000 000 руб.,

4) доход от продажи земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: Чувашская Республика, Чебоксарский район, с/<адрес>, д. Хирле-Сир, <адрес>, находившегося в собственности менее пяти лет (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), в размере 3 900 000 руб.,

5) имущественный налоговый вычет в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 220 Кодекса в сумме фактически произведенных расходов по уплате процентов по кредиту на приобретение квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, в размере 338 790.12 руб.,

6) имущественный налоговый вычет в соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 Кодекса в сумме фактически произведенных расходов на приобретение жилого дома, расположенного по адресу: Чувашская Республика, Чебоксарский район, с/<адрес>, д. Хирле-Сир, <адрес>, в размере 250 000 руб.,

7) расходы, связанные с приобретением транспортных средств, в размере 4 000 000 руб.,

8) расходы, связанные с приобретением (строительством) жилого дома, в размере 2 000 000 руб.,

9) имущественный налоговый вычет при реализации земельного участка в размере 1 000 000 руб.

Сумма налога, заявленная к возврату из бюджета по декларации, составила 0 руб., сумма налога, заявленная к уплате в бюджет по декларации, составила 300 457 руб.

По результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки уточненной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2023 год (номер корректировки 2) установлено, что в нарушение статей 208, 209, 210, 220, 225, 228 Кодекса ФИО1 занижена налоговая база по налогу на доходы физических лиц за 2023 год от реализации объектов недвижимого имущества, находившихся в собственности менее пяти лет, и иных объектов имущества, на сумму 1 518 414,64 руб., путем завышения суммы расходов, связанных с приобретением (строительством) объекта недвижимого имущества (жилого дома с кадастровым номером №) в размере 1 518 414,74 руб. (7 000 000,0 - 5 481 585.26), что повлекло занижение суммы налога на доходы физических лиц за 2023 год, подлежащей уплате в бюджет по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в размере 197 394 руб. (((№,38)*13%)-300457).

По результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки уточненной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2023 год (номер корректировки 2) сумма налога на доходы физических лиц за 2023 год, подлежащая уплате в бюджет по декларации, составила 497 851 руб., сумма налога к доплате составила 197 394 руб. (497 851-300 457).

В нарушение статей 210, 225 и 228 Кодекса ФИО1 не исчислен и не уплачен в бюджет налог на доходы физических лиц за 2023 год в сумме 197 394 руб.

Согласно решению № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 122 НК РФ, в виде штрафа в размере 12 446,28 руб. (с учетом смягчающих обстоятельств), а также доначислен НДФЛ за 2023 год в размере 197 394 руб.

С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», которым вводится единый налоговый платеж и объединение налоговых платежей на едином налоговом счете.

Система Единого налога счета и Единого налогового платежа подразумевает, что налоги, сборы и страховые взносы необходимо перечислять единым платежным документом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ) сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов;

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Согласно п. 4 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета, формируемое ДД.ММ.ГГГГ, представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей с учетом особенностей, установленных частями 5 и 6 настоящей статьи.

Согласно п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетнуюсистему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 Кодекса).

Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Согласно статье 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п. 3 ст. 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Кодекса.

Пунктом 1 ст. 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате задолженности в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено НК РФ.

Пеней признается установленная статьей 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1 статьи 75 Кодекса).

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с пп. 1 п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных статьей 48 Кодекса.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Согласно п. 3 ст. 46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

В случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета.

В соответствии с п. 4 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

В адрес налогоплательщика были направлены: требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с введением единого налогового счета требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Установленный в требовании срок для погашения задолженности пропущен, задолженность ответчиком до настоящего времени в бюджет в полном объеме не перечислена.

Согласно пункту 1 статьи 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика -информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных НК РФ, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных НК РФ.

Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками -физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.

ФИО1 получил доступ к личному кабинету налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, с указанной даты получал все документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах (налоговые уведомления, требования об уплате налога) в электронном виде.

На момент обращения с настоящим административным исковым заявлением ответчиком обязанность по уплате задолженности по платежам перед бюджетом не погашена.

Расчет задолженности, представленный административным истцом, судом проверен, административным ответчиком доказательства уплаты вышеуказанной задолженности по платежам перед бюджетом, не представлены.

При установленных обстоятельствах суд находит требования административного истца подлежащими удовлетворению.

В силу ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

С учетом вышеизложенных норм закона и положений ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4 000 руб. в доход соответствующего бюджета.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> Чебоксарского района Чувашской АССР, <данные изъяты> зарегистрированного по адресу: Чувашская Республика, Чебоксарский район, д. Сархорн, <адрес>А, задолженность по обязательным платежам в размере 251 267 руб. 06 коп. (реквизиты для зачисления: наименование банка получателя - ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской <данные изъяты>), из которых:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2023 год в размере 197 394 руб. 00 коп.;

- штраф по пункту 1 статьи 122 НК РФ в размере 12 446,28 руб. 00 коп.

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за несвоевременную уплату НДФЛ за 2023 год) в размере 41 426 руб. 78 коп., а также государственную пошлину в доход соответствующего бюджета в размере 8 538 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Чувашской Республики в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения подачей апелляционной жалобы через Чебоксарский районный суд Чувашской Республики.

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья А.В. Егорова