Решение № 2А-368/2019 2А-368/2019~М-381/2019 М-381/2019 от 4 сентября 2019 г. по делу № 2А-368/2019

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

5 сентября 2019 года город Плавск, Тульская область

Плавский районный суд Тульской области в составе:

председательствующего судьи Малинина Д.А.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Харламовой К.М.,

с участием

представителя административного истца по доверенности ФИО1,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Плавского районного суда Тульской области административное дело №2а-368/2019 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №5 по Тульской области к ФИО2 о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу,

установил:

Межрайонная ИФНС России №5 по Тульской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу, указывая в обоснование требований следующее. На основании сведений, представленных в налоговый орган МРЭО УГИБДД УВД Тульской области, за ФИО2 зарегистрированы транспортные средства, которые являются объектом налогообложения. В этой связи ответчику начислен транспортный налог за 2016 год в сумме 3075 руб. 00 коп. и направлено налоговое уведомление № от 23.01.2018 о необходимости уплаты налога не позднее 19.03.2018. Впоследствии ФИО3 направлено заказной корреспонденцией требование № о необходимости уплаты за 2016 год указанного транспортного налога в срок до 21.08.2018, которое им не исполнено. Административный истец обратился в порядке ст.48 НК РФ с заявлением о вынесении судебного приказа, который вынесен 05.02.2019 и отменен 25.02.2019 в связи с поступившими возражениями административного ответчика. Административный истец просит взыскать с административного ответчика недоимку по транспортному налогу за 2016 год в размере 3075 руб. 00 коп. и в соответствии со ст.75 НК РФ пени в сумме 69 руб. 26 коп.

В судебном заседании представитель административного истца по доверенности ФИО1 поддержала административные исковые требования и просила удовлетворить их в полном объеме. Пояснила, что налог рассчитан с учетом имеющейся у административного ответчика льготы в соответствии с Законом Тульской области от 28.11.2002 №343-ЗТО «О транспортном налоге» в связи с проживанием административного ответчика на территории, подвергшийся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС. Считала, что доводы административного ответчика несоотносимы к предмету спора.

В судебном заседании административный ответчик ФИО2 не признал административные исковые требования в полном объеме, просил отказать в их удовлетворении. Указал на то, что на основании письма Министерства финансов РФ от 24.09.2018 №03-02-08/68090, письма ФНС РФ от 10.05.2006 №ММ-6-19/481 «О списании недоимки и задолженности по пеням по специальным налоговым режимам», п.5 ст.12 Налогового кодекса РФ с 1 января 2005 года федеральные, региональные и местные налоги и сборы отменяются Налоговым Кодексом. На основании этих положений и документов налоги с 2005 года не существуют и поэтому он не должен платить транспортный налог.

Выслушав объяснения сторон, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

С учетом положений ст.48 НК РФ установленный в ч.2 ст.286 КАС РФ срок на обращение в суд административным истцом не пропущен.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьи 3 и 23 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) также говорят об обязанности налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пп.3 п.1, п.2.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

Согласно п.5 ст.23 НК РФ за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии со ст.119 НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В п.2 ст.11 НК РФ указано, что физические лица - это граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства.

В силу п.1 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных НК РФ (п.6 ст.45 НК РФ).

В соответствии с п.4 ст.85 НК РФ органы, осуществляющие учет или регистрацию недвижимого имущества, являющегося объектом налогооблажения, обязаны сообщать о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе или о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах, и их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней.

Статья 14 НК РФ относит транспортный налог к категории региональных налогов, за счет которого формируется доходная часть бюджета Тульской области согласно статьи 56 Бюджетного кодекса РФ.

В соответствии со ст.356 НК РФ, транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст.360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно пунктам 1, 2 ст.361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в следующих размерах: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно 2,5 рубля; автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно; автомобили грузовые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно 2,5 рубля. Данная налоговая ставка может быть увеличена (уменьшена) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз. При этом данное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно.

В соответствии со ст.5 Закона Тульской области от 28.11.2002 №343-ЗТО «О транспортном налоге» налоговые ставки установлены в следующих размерах: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 11,5 рублей; автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 50 рублей; автомобили грузовые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 25 рублей.

В соответствии со ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пунктам 1 и 3 ст.363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики - физические лица, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно п.п.2-4 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п.1 ст.45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ, которое в соответствии с п.1 ст.70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с абз.4 п.4 ст.69 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В случае направления указанного требования по почте заказным письмом, оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.6 ст.69 НК РФ).

Как следует из материалов дела и установлено в ходе судебного разбирательства Межрайонной ИФНС России №5 по Тульской области в адрес ФИО2 направлено налоговое уведомление № об уплате транспортного налога в размере 3075 руб. 00 коп за налоговый период 2016 года по находящимся в собственности налогоплательщика транспортным средствам, а именно: легковой автомобиль <данные изъяты>; грузовой автомобиль <данные изъяты>, в срок до 19 марта 2018 года.

В связи с неуплатой в установленный в уведомлении срок суммы налога в адрес ФИО2 направлено 27 июня 2018 года требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 21 июня 2018 года, в котором ФИО2 предложено уплатить транспортный налог за 2016 год за указанные выше транспортные средства в размере 3075 руб. 00 коп. и пени в размере 69 руб. 26 коп. в срок до 21 августа 2018 года.

Получение уведомления и требования об уплате налога и пени в судебном заседании административным ответчиком не оспаривалось.

Факт получения требования об уплате налога и пени, с учетом положений п.4 ст.52, п.6 ст.69 НК РФ, подтверждается имеющейся в деле копией списка исходящей заказной почтовой корреспонденции от 27 июня 2018 года.

Таким образом, соблюдение налоговым органом процедуры принудительного взыскания суммы транспортного налога за 2016 год с административного ответчика подтверждается указанными выше налоговым уведомлением и требованием, а требование налогового органа о взыскании с административного ответчика суммы транспортного налога и пени является обоснованным.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (статья 48 НК РФ).

В соответствии со ст.75 НК РФ в случае не уплаты налога в установленные законодательством срок с должника взыскиваются пени, процентная ставка которой принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора

Согласно позиции Конституционного Суда РФ в Постановлении от 17 декабря 1996 года №20-П и Определении от 4 июля 2002 года №202-0, пеня не является мерой ответственности, а представляет собой, дополнительный платеж, направленный на компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в случае задержки уплаты налога.

В Определении Конституционного Суда РФ от 8 февраля 2007 года №381-О-П дополнительно отмечено, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Таким образом, уплата пени в случае просрочки платежа по налогам является обязанностью налогоплательщика, установленной государством, и не является мерой налоговой ответственности.

В соответствии с ч.3 ст.2 ГК РФ к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

Из указанного следует, что пеня (обязанность по ее уплате) установлена нормами законодательства о налогах и сборах, регулирующие отношения, основанные на административном подчинении и не имеет гражданско-правового характера, придаваемого ей в смысле статьи 333 ГК РФ, в частности на указанную пеню не распространяются требования статьи 331 ГК РФ об обязательности письменной формы неустойки.

В силу изложенного, применение по аналогии статьи 333 ГК РФ и уменьшение размера подлежащей уплате пени невозможно.

По настоящему делу период задолженности по уплате налога и пени налоговым органом определен верно, с учетом периода нахождения во владении административного ответчика каждого из транспортных средств.

Размер задолженности по транспортному налогу установлен с учетом существующих базовых ставок согласно Закону Тульской области «О транспортном налоге» от 28.11.2002 года №343-3TO (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) и льготы, предоставленной административному ответчику в соответствии с Закон РФ от 15.05.1991 №1244-1 «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС».

Правильность и обоснованность расчета транспортного налога и пени у суда сомнений не вызывает и административным ответчиком не оспорены.

Объективных данных для признания представленных доказательств не достоверными не установлено.

На основании изложенного, оценивая собранные по делу доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств, а также с точки зрения их относимости, допустимости, достоверности, достаточную и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд считает, что заявленные административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Все доводы и ссылки административного ответчика в судебном заседании об отсутствии у него с 2005 года обязанности по уплате транспортного налога являются необоснованными, поскольку основаны на ошибочном толковании норм действующего законодательства.

Административное исковое заявление судом удовлетворено в полном объеме.

В соответствии с подпунктом 19 пункта 1 ст.333.36 Налогового кодекса РФ, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины по административным делам в качестве административных истцов или административных ответчиков.

Сведений о том, что административный ответчик может быть освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии со стст.333.35, 333.36 НК РФ в материалах дела не имеется и суду не представлено таковых.

С учетом изложенного, в силу стст.103, 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина за подачу рассмотренного судом административного искового заявления в доход федерального бюджета в размере 400 рублей, исходя из положений подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ.

Руководствуясь стст.175-180, 286, 290 КАС РФ, суд

решил:

удовлетворить исковые требования Межрайонной ИФНС России №5 по Тульской области к ФИО2 о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России №5 по Тульской области с дальнейшим перечислением в соответствующий бюджет недоимку по транспортному налогу за 2016 год в размере 3075 рублей 00 копеек и пени в размере 69 рублей 26 копеек.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Тульский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Плавский районный суд Тульской области в течение месяца со дня составления решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 9 сентября 2019 года.

Председательствующий Д.А. Малинин