Решение № 2А-1495/2025 2А-1495/2025~М-1330/2025 М-1330/2025 от 9 декабря 2025 г. по делу № 2А-1495/2025

УИД 58RS0028-01-2025-001970-32 2а-1495/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 ноября 2025 года г. Пенза

Пензенский районный суд Пензенской области в составе

председательствующего судьи Бормотиной Н.В.

при секретаре Симоновой Т.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и пени,

у с т а н о в и л:

Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области (далее – УФНС России по Пензенской области) обратилось в Пензенский районный суд Пензенской области с названным административным иском, указав, что согласно сведениям, полученным УФНС России по Пензенской области в порядке пункта 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), от органов, осуществляющих кадастровый учет и (или) ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и от органа осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, ФИО1 владеет на праве собственности:

земельным участком с кадастровым номером №, площадью № категории земель: земли населенных пунктов, расположенным по адресу: Российская Федерация, <...>, <...>, дата регистрации права (Дата);

жилым домом с кадастровым номером №, площадью № кв.м, расположенным по адресу: <...>, дата регистрации права с (Дата);

квартирой с кадастровым номером №, площадью №, расположенной по адресу: Российская Федерация, <...>, дата регистрации права с (Дата).

В адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией были направлены следующие налоговые уведомления:

№ от (Дата), согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить: налог на имущество с физических лиц за 2016 год в сумме 126 рублей, земельный налог с физических лиц за 2016 год в сумме 318 рублей, со сроком уплаты - не позднее (Дата); в соответствии с Приказом ФНС России от 2 ноября 2021 года № ЕД-7-10/952@ «Об утверждении Перечня документов, образующихся в процессе деятельности Федеральной налоговой службы, ее территориальных органов и подведомственных организаций, с указанием сроков их хранения», срок хранения доказательства направления налогового уведомления № от (Дата) истек (Дата);

№ от (Дата), согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить: налог на имущество с физических лиц за 2017 год в сумме 359 рублей, земельный налог с физических лиц за 2017 год в сумме 673 рублей, транспортный налог с физических лиц за 2017 год в сумме 803 рублей, со срой уплаты - не позднее (Дата); в соответствии с Приказом ФНС России от (Дата) № ЕД-7-10/952@ «Об утверждении Перечня документов, образующихся в процессе деятельности Федеральной налоговой службы, ее территориальных органов и подведомственных организаций с указанием сроков их хранения» срок хранения доказательства направления налогового уведомления № от (Дата) истек (Дата);

№ от (Дата), согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить: налог на имущество с физических лиц за 2018 год в сумме 521 рубль, земельный налог с физических лиц за 2018 год в сумме 673 рублей, со сроком уплаты - не позднее (Дата); в соответствии с Приказом ФНС России от (Дата) № ЕД-7-10/952@ «Об утверждении Перечня документов, образующихся в процессе деятельности Федералы налоговой службы, ее территориальных органов и подведомственных организаций указанием сроков их хранения» срок хранения доказательства направления налогов уведомления № от (Дата) истек (Дата);

№ от (Дата), согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить: налог на имущество с физических лиц за 2019 год в сумме 385 рублей, земельный налог с физических лиц за 2019 год в сумме 324 рублей, со сроком уплаты - не позднее (Дата); налоговое уведомление направлено в личный кабинет налогоплательщика;

№ от (Дата), согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить: налог на имущество с физических лиц за 2020 год в сумме 344,20 рублей, земельный налог с физических лиц за 2020 год в сумме 203 рублей, со сроком уплаты - не позднее (Дата); налоговое уведомление направлено в личный кабинет налогоплательщика;

№ от (Дата), согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить: налог на имущество с физических лиц за 2021 год в сумме 390 рублей, земельный налог с физических лиц за 2021 год в сумме 224 рублей, со сроком уплаты - не позднее (Дата); налоговое уведомление направлено в личный кабинет налогоплательщика;

№ от (Дата), согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить: земельный налог с физических лиц за 2022 год в сумме 246 рублей, налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 428 рублей со сроком уплаты - не позднее (Дата); налоговое уведомление направлено в личный кабинет налогоплательщика, получено (Дата);

№ от (Дата), согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить: земельный налог с физических лиц за 2023 год в сумме 271 рубля, налог на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 471 рубль со сроком уплаты - не позднее (Дата); налоговое уведомление направлено в личный кабинет налогоплательщика, получено (Дата).

По сроку уплаты, указанному в уведомлениях, налогоплательщиком налоги не уплачены.

Согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (далее - ЕГРИП), ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с (Дата) по (Дата) (ОГРНИП №).

Налогоплательщик является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до (Дата) (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с (Дата) по (Дата)) и страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до (Дата) (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере).

(Дата) ФИО1 прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. Таким образом, с (Дата) и по настоящее время страховые взносы в фиксированном размере в отношении ФИО1 не исчисляются.

Расчет по страховым взносам в фиксированном размере в отношении ФИО1 составляет:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 год - 20475 рублей;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017 год - 4016,25 рублей.

Руководствуясь статьями 69,70 НК РФ, налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование о задолженности № (по состоянию на (Дата), по сроку уплаты (Дата)). Согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить:

- штраф по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации в сумме 1000 рублей;

- задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год в сумме 82,20 рублей, за 2021 год в сумме 102 рублей;

- задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год в сумме 262 рублей, за 2021 год в сумме 288 рублей;

- задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2017 год в сумме 4 026,79 рублей;

- штраф по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2017 год в сумме 403 рублей;

- задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2020 год в сумме 203 рублей, за 2021 год в сумме 224 рублей;

- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до (Дата) (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с (Дата) по (Дата)) за 2017 год в сумме 6305 рублей;

- задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до (Дата) (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2017 год в сумме 1 236,75 рублей;

- пени в сумме 4 865,09 рублей.

Требование об уплате задолженности № направлено в адрес налогоплательщика через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» и получено (Дата).

В установленный срок налогоплательщиком требование не исполнено.

По состоянию на (Дата) размер отрицательного сальдо по ЕНС составил 21446,52 рублей.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности № от (Дата) в срок, на основании пункта 3 статьи 46 НК РФ сформировано решение о взыскании задолженности за счет денежных средств от (Дата) № в размере отрицательного сальдо ЕНС на сумму 21446,52 рублей. Указанное решение направлено в адрес налогоплательщика через интернет-сервис «Телекоммуникационный канал связи» и получено (Дата).

Мировым судьей судебного участка № <...> (Дата) был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области задолженности в сумме 10630,76 рублей. В связи с поступлением от налогоплательщика заявления об отмене судебного приказа мировым судьей судебного участка № 1 Пензенского района Пензенской области вынесено определение об отмене судебного приказа от (Дата).

На основании изложенного и руководствуясь нормами действующего законодательства, просит взыскать с ФИО1, №, задолженность по налогам и пеням в общем размере 10630,76 рублей, в том числе:

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2020 год в сумме 203 рублей;

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2021 год в сумме 224 рублей;

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2022 год в сумме 246 рублей;

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2023 год в сумме 271 рубль;

- по налогу на имущество с физических лиц в границах сельских поселений за 2020 год в размере 262 рублей;

- по налогу на имущество с физических лиц в границах сельских поселений за 2021 год в размере 288 рублей;

- по налогу на имущество с физических лиц в границах сельских поселений за 2022 год в размере 316 рублей;

- по налогу на имущество с физических лиц в границах сельских поселений за 2023 год в размере 348 рублей;

- по налогу на имущество с физических лиц в границах городских округов за 2020 год в размере 82,20 рублей;

- по налогу на имущество с физических лиц в границах городских округов за 2021 год в размере 102 рублей;

- по налогу на имущество с физических лиц в границах городских округов за 2022 год в размере 112 рублей;

- по налогу на имущество с физических лиц в границах городских округов за 2023 год в размере 123 рублей;

- пени в сумме 1343,40 рублей, начисленные в период с (Дата) по (Дата) за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 12729,74 рублей, состоящую из страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до (Дата) (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с (Дата) по (Дата)) за 2017 год в сумме 6305 рублей; из страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до (Дата) (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2017 год в сумме 1236,75 рублей; из земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2020 год в сумме 203 рублей, за 2021 год в сумме 224 рублей; из налога на имущество физических лиц в границах городских округов за 2020 год в сумме 82,2 рублей, за 2021 год в сумме 102 рублей; из налога на имущество физических лиц в границах сельских поселений за 2020 год в сумме 262 рублей; за 2021 год в сумме 288 рублей; из налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2017 год в сумме 4026,79 рублей;

- пени в сумме 2796,91 рублей, начисленные в период с (Дата) по (Дата) за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 13403,74 рублей, состоящую из страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до (Дата) (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с (Дата) по (Дата)) за 2017 год в сумме 6305 рублей; из страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до (Дата) (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2017 год в сумме 1236,75 рублей, из земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2020 год в сумме 203 рублей, за 2021 год в сумме 224 рублей, за 2022 год в сумме 246 рублей; из налога на имущество физических лиц в границах городских округов за 2020 год в сумме 82,2 рубля, за 2021 год в сумме 102 рубля, за 2022 год в сумме 112 рублей; из налога на имущество физических лиц в границах сельских поселений за 2020 год в сумме 262 рубля, за 2021 год в сумме 288 рублей, за 2022 год в сумме 316 рублей; из налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2017 год в сумме 4026,79 рублей.

- пени в сумме 49,51 рублей, начисленные в период с (Дата) по (Дата), начисленные за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 14145,74 рублей, состоящую из страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до (Дата) (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с (Дата) по (Дата)) за 2017 год в сумме 6305 рублей; из страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до (Дата) (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2017 год в сумме 1236,75 рублей; из земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2020 год в сумме 203 рублей, за 2021 год в сумме 224 рублей, за 2022 год в сумме 246 рублей, за 2023 год в сумме 271 рубля, из налога на имущество физических лиц в границах городских округов за 2020 год в сумме 82,2 рублей, за 2021 год в сумме 102 рублей, за 2022 год в сумме 112 рублей, за 2023 год в сумме 123 рублей; из налога на имущество физических лиц в границах сельских поселений за 2020 год в сумме 262 рублей, за 2021 год в сумме 288 рублей, за 2022 год в сумме 316 рублей, за 2023 год в сумме 348 рублей; из налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2017 год в сумме 4026,79 рублей.

- пени в сумме 13,98 рублей, начисленные в период с (Дата) по (Дата) за несвоевременную уплату по земельному налогу с физических лиц за 2020 год на сумму недоимки 203 рублей;

- пени в сумме 1,68 руб., начисленные в период с (Дата) по (Дата) за несвоевременную уплату по земельному налогу с физических лиц за 2021 год на сумму недоимки 224 рубля;

- пени в сумме 4,99 рублей, начисленные в период с (Дата) по (Дата) за несвоевременную уплату по налогу на имущество с физических лиц в границах городских округов за 2020 год на сумму недоимки 92 рублей;

- пени в сумме 0,76 рублей, начисленные в период с (Дата) по (Дата) за несвоевременную уплату по налогу на имущество с физических лиц в границах городских округов за 2021 год на сумму недоимки 102 рублей;

- пени в сумме 18,05 рублей, начисленные в период с (Дата) по (Дата), за несвоевременную уплату по налогу на имущество с физических лиц в границах сельских поселений за 2020 год на сумму недоимки 262 рубля;

- пени в сумме 2,16 рублей, начисленные в период с (Дата) по (Дата) за несвоевременную уплату по налогу на имущество с физических лиц в границах сельских поселений за 2021 год на сумму недоимки 288 рублей;

- пени в сумме 2 377,27 рублей, начисленные в период с (Дата) по (Дата) за несвоевременную уплату по страховым взносам на обязательное пенсионное страхов за расчетные периоды, истекшие до (Дата) (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с (Дата) по (Дата)) за 2017 год на сумму недоимки 6305,00 рублей.

- пени в сумме 466,33 рублей, начисленные в период с (Дата) по (Дата) за несвоевременную уплату по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до (Дата) (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2017 год на сумму недоимки 1236,75 рублей;

- пени в сумме 978,52 рублей, начисленные в период с (Дата) по (Дата) за несвоевременную уплату по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2017 год на сумму недоимки 4030 рублей.

Представитель административного истца УФНС России по Пензенской области, извещенный о времени и месте рассмотрения дела в установленном порядке, в судебное заседание не явился.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещена в установленном законом порядке, о причинах неявки суд не уведомила.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Частью 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных - платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 1 статьи 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Статьей 19 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно статье 57 Конституции РФ и подпункта 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьёй 400 НК РФ определено, что налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 401 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 1 статьи 403 НК РФ определено, что если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу положений статьи 405 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

Пунктом 1 статьи 408 НК РФ предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2 статьи 409 НК РФ).

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. (пункт 3 статьи 409 НК РФ).

Из обстоятельств дела следует, что ФИО1 является собственником следующего недвижимого имущества:

- жилого дома с кадастровым номером № площадью № кв.м, расположенный по адресу: <...>, дата регистрации права с (Дата);

- квартиры с кадастровым номером №, площадью №.м, расположенной по адресу: Российская Федерация, <...>, дата регистрации права с (Дата).

Указанные обстоятельства подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика – физического лица (л.д.14).

Согласно пункту 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения земельным налогом признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого заеден налог (пункт 1 статьи 389 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи393 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 НК РФ).

В судебном заседании установлено и подтверждается материалами дела, что административный ответчик ФИО1 с (Дата) является собственником земельного участка с кадастровым номером №, площадью №м, расположенного по адресу: <...>, земельный участок № (л.д.14).

В адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией были направлены следующие налоговые уведомления:

№ от (Дата), согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить: налог на имущество с физических лиц за 2016 год в сумме 126 рублей, земельный налог с физических лиц за 2016 год в сумме 318 рублей, со сроком уплаты - не позднее (Дата); в соответствии с Приказом ФНС России от (Дата) № ЕД-7-10/952@ «Об утверждении Перечня документов, образующихся в процессе деятельности Федеральной налоговой службы, ее территориальных органов и подведомственных организаций, с указанием сроков их хранения», срок хранения доказательства направления налогового уведомления № от (Дата) истек (Дата);

№ от (Дата), согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить: налог на имущество с физических лиц за 2017 год в сумме 359 рублей, земельный налог с физических лиц за 2017 год в сумме 673 рублей, транспортный налог с физических лиц за 2017 год в сумме 803 рублей, со срой уплаты - не позднее (Дата); в соответствии с Приказом ФНС России от (Дата) № ЕД-7-10/952@ «Об утверждении Перечня документов, образующихся в процессе деятельности Федеральной налоговой службы, ее территориальных органов и подведомственных организаций с указанием сроков их хранения» срок хранения доказательства направления налогового уведомления № от (Дата) истек (Дата);

№ от (Дата), согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить: налог на имущество с физических лиц за 2018 год в сумме 521 рубль, земельный налог с физических лиц за 2018 год в сумме 673 рублей, со сроком уплаты - не позднее (Дата); в соответствии с Приказом ФНС России от (Дата) № ЕД-7-10/952@ «Об утверждении Перечня документов, образующихся в процессе деятельности Федералы налоговой службы, ее территориальных органов и подведомственных организаций указанием сроков их хранения» срок хранения доказательства направления налогов уведомления № от (Дата) истек (Дата);

№ от (Дата), согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить: налог на имущество с физических лиц за 2019 год в сумме 385 рублей, земельный налог с физических лиц за 2019 год в сумме 324 рублей, со сроком уплаты - не позднее (Дата); налоговое уведомление направлено в личный кабинет налогоплательщика;

№ от (Дата), согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить: налог на имущество с физических лиц за 2020 год в сумме 344,20 рублей, земельный налог с физических лиц за 2020 год в сумме 203 рублей, со сроком уплаты - не позднее (Дата); налоговое уведомление направлено в личный кабинет налогоплательщика;

№ от (Дата), согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить: налог на имущество с физических лиц за 2021 год в сумме 390 рублей, земельный налог с физических лиц за 2021 год в сумме 224 рублей, со сроком уплаты - не позднее (Дата); налоговое уведомление направлено в личный кабинет налогоплательщика;

№ от (Дата), согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить: земельный налог с физических лиц за 2022 год в сумме 246 рублей, налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 428 рублей со сроком уплаты - не позднее (Дата); налоговое уведомление направлено в личный кабинет налогоплательщика, получено (Дата);

№ от (Дата), согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить: земельный налог с физических лиц за 2023 год в сумме 271 рубля, налог на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 471 рубль со сроком уплаты - не позднее (Дата); налоговое уведомление направлено в личный кабинет налогоплательщика, получено (Дата).

По срокам уплаты, указанным в налоговых уведомлениях налогоплательщиком налоги не оплачены.

Из обстоятельств дела также следует, что в период с (Дата) по (Дата) ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем, что подтверждается выпиской ЕГРИП (ОГРНИП №) (л.д.15-17).

Согласно пункту 1 статьи 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию (пункт 2 статьи 419 НК РФ).

ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование работающего населения.

На основании пункта 3.4 статьи 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны, в том числе уплачивать установленные НК РФ страховые взносы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен статьёй 432 НК РФ.

Статьей 432 НК РФ предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт.1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (пункт 2).

В соответствии с пунктом 5 статьи 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (пункт 5 статьи 432 НК РФ).

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

Административный ответчик ФИО1 прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя (Дата).

Судом установлено, что возложенные законом обязанности по уплате страховых взносов за 2017 год ФИО1 не исполнила.

Таким образом, расчет по страховым взносам в фиксированном размере в отношении ФИО1 составляет: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 год - 20475 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017 год - 4016,25 рублей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьёй 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога (сбора, страховых взносов) является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (сбора, страховых взносов).

Исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пенями.

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В связи с неуплатой в установленный срок налогов и страховых взносов административному ответчику в соответствии со статей 75 НК РФ начислены пени.

Статьей 69 НК РФ предусмотрено, что в случае выявления у налогоплательщика недоимки ему направляется требование.

Требование об уплате налога (сбора, страховых взносов) должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу (сбору, страховым взносам), размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога (сбора, страховых взносов), установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога (сбора, страховых взносов) и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога (сбора, страховых взносов), которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. В случае, направления требования по почте заказным письмом, оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6 статьи 69 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей (пункт 2 статьи 70 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Сальдо единого налогового счета формируется 1 января 2023 года в порядке, аналогичном установленному статьёй 11.3, с учетом особенностей, предусмотренных статьёй 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ).

Пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ определено, что сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу подпункта 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

В связи с тем, что ФИО1 в установленный законодательством срок не оплатила задолженность по налогам, а также страховые взносы, налоговым органом в адрес налогоплательщика года было направлено требование об уплате налогов и пеней № (по состоянию на (Дата), по сроку уплаты (Дата)). Указанное требование направлено в адрес налогоплательщика через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» и получено (Дата) (л.д. 28, 29).

В установленный срок налогоплательщиком требование не исполнено.

В связи с неисполнением налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговым органом вынесено и направлено в адрес налогоплательщика решение от (Дата) № о взыскании задолженности за счет денежных средств в размере 21446,52 рублей (л.д. 30).

Указанное решение направлено в адрес налогоплательщика через интернет-сервис «Телекоммуникационный канал связи» и получено (Дата) (л.д.31).

(Дата) мировым судьей судебного участка № <...> был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <...> задолженности в сумме 10630,76 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка №<...> от (Дата) вышеуказанный судебный приказ был отменен в связи с поступлением от налогоплательщика заявления о его отмене (л.д.12).

Учитывая, что ФИО1 обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, а также земельного налога и пеней, в том числе за не уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование не исполнена в полном объеме принимая во внимание срок обращения налогового органа в соответствии с положениями статьи 48 НК РФ, суд считает требования УФНС России по <...> обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Представленный в материалы административного дела расчет, подлежащих к взысканию с ФИО1 сумм налога и пеней, судом проверен, является арифметически верным, административным ответчиком не оспаривался.

Доказательств отсутствия вышеуказанных недоимок за спорные периоды административным ответчиком суду не представлено.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход бюджета муниципального образования Пензенский район Пензенской области в размере 3000 рублей, от уплаты которой административный истец при предъявлении иска был освобожден в силу закона.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, (Дата) года рождения, уроженки <...>, зарегистрированной по адресу: <...>, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области (№) задолженность в общем размере 10630 (десять тысяч шестьсот тридцать) рублей 76 копеек, в том числе задолженность:

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2020 год в сумме 203 рублей;

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2021 год в сумме 224 рублей;

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2022 год в сумме 246 рублей;

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2023 год в сумме 271 рубля;

- по налогу на имущество с физических лиц в границах сельских поселений за 2020 год в размере 262 рублей;

- по налогу на имущество с физических лиц в границах сельских поселений за 2021 год в размере 288 рублей;

- по налогу на имущество с физических лиц в границах сельских поселений за 2022 год в размере 316 рублей;

- по налогу на имущество с физических лиц в границах сельских поселений за 2023 год в размере 348 рублей;

- по налогу на имущество с физических лиц в границах городских округов за 2020 год в размере 82,20 рублей;

- по налогу на имущество с физических лиц в границах городских округов за 2021 год в размере 102 рублей;

- по налогу на имущество с физических лиц в границах городских округов за 2022 год в размере 112 рублей;

- по налогу на имущество с физических лиц в границах городских округов за 2023 год в размере 123 рублей;

- пени в сумме 8053,56 рублей, перечислив по следующим реквизитам:

<...>.

Взыскать с ФИО1, (Дата) года рождения, уроженки <...>, зарегистрированной по адресу: <...>, №, в доход муниципального образования Пензенский район Пензенской области (№) государственную пошлину в размере 3000 (три тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пензенский областной суд через Пензенский районный суд Пензенской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий Н.В. Бормотина

Решение в окончательной форме изготовлено 10 декабря 2025 года.

Судья: