Решение № 2А-2792/2024 2А-490/2025 2А-490/2025(2А-2792/2024;)~М-2510/2024 М-2510/2024 от 12 января 2025 г. по делу № 2А-2792/2024

УИД 62RS0004-01-2024-003984-93

дело №2а-2792/2024


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г.Рязань 13 января 2025 года

Советский районный суд г.Рязани в составе председательствующего судьи Эктова А.С., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа

У С Т А Н О В И Л:

УФНС России по Рязанской области обратилось в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, мотивируя тем, что ФИО1 обязан уплачивать законно установленные налоги; совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица, а исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП). По состоянию на дд.мм.гггг. у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо в размере 57327 руб. 03 коп., которое до настоящего времени не погашено. Согласно ст.ст.69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от дд.мм.гггг. № на сумму 506429 руб. 57 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС, однако до настоящего времени оно не погашено. дд.мм.гггг. мировым судьей судебного участка №19 судебного района Советского районного суда г.Рязани был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 единого налогового платежа в сумме 57327 руб. 03 коп., однако определением того же мирового судьи от дд.мм.гггг. он был отменен в связи с принесением должником возражений относительно его исполнения. На основании изложенных обстоятельств, административный истец просил суд взыскать с ФИО1 единый налоговый платеж в сумме 57327 руб. 03 коп., в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 45842 руб., пени за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в размере 11485 руб. 03 коп.

Суд, руководствуясь положениями ч.7 ст.150, пп.4 ч.1 ст.291, ст.292 КАС РФ, учитывая, что в судебное заседание не явились как лица, участвующие в деле, так и их представители, надлежащим образом извещенные о времени и месте его проведения, явка которых не является обязательной в силу закона и не признана таковой судом, посчитав возможным рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства (без проведения судебного заседания), исследовав доказательства в письменной форме, приходит к следующему.

Согласно ст. 287 КАС РФ органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

К таким органам, в том числе относятся налоговые органы, которые наделены правом взыскивать в соответствующем порядке недоимку по налогам и по иным установленным законам обязательным платежам, а также пени, проценты и штрафы по ним (ст.31 Налогового кодекса Российской Федерации – далее по тексту НК РФ, в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений).

Так, Конституция Российской Федерации устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (ст.57) и аналогичное положение содержится в налоговом законодательстве (ст.3), которое регулирует, в том числе и правоотношения о взыскании страховых взносов.

В силу ст.419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются, в том числе арбитражные управляющие, для которых положениями пп.1 п.1 ст.430 НК РФ установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование исходя из их дохода.

Если иное не предусмотрено законом, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование подлежат уплате в фиксированном размере 23400 руб. за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, 34448 рублей за расчетный период 2021 года, 34445 рублей за расчетный период 2022 года, 36723 рубля за расчетный период 2023 года.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование, согласно пп.2 п.1 ст.430 НК РФ, уплачиваются в фиксированном размере 4590 руб. за расчетный период 2017 года, 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года, 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, 8426 рублей за расчетный период 2021 года, 8766 рублей за расчетный период 2022 года, 9119 рублей за расчетный период 2023 года.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 с дд.мм.гггг. по настоящее время состоит на учете в налоговом органе в качестве арбитражного управляющего, а соответственно, признается плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2023 год составит 36723 руб., на обязательное медицинское страхование за 2023 год - 9119 руб., а всего в совокупном размере 45842 руб.

Согласно п.1 ст.52 НК РФ, обязанность по исчислению сумм страховых взносов за расчетный период возложена на самого налогоплательщика, то есть, без соответствующего уведомления со стороны налогового органа.

В соответствии со ст.432 НК РФ, суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование и, если иное не предусмотрено законом, уплачиваются не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате страховых взносов за 2023 год, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №19 судебного района Советского районного суда г.Рязани с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам за 2013 год и пени в обшей сумме 57327 руб. 03 коп.

дд.мм.гггг. мировым судьей судебного участка №19 судебного района Советского районного суда г.Рязани был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 единого налогового платежа в сумме 57327 руб. 03 коп., однако определением того же мирового судьи от дд.мм.гггг. он был отменен в связи с принесением должником возражений относительно его исполнения.

Согласно положениям ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. п. 3 и 4 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей (п. 1).

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (п.2).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (п.1).

Пунктом 1 ч.9 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после дд.мм.гггг. в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции названного федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до дд.мм.гггг. (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу этого Федерального закона).

Из материалов административного дела усматривается, что дд.мм.гггг. налоговым органом ФИО1 выставлено требование № об уплате недоимки в сумме 506429 руб. 57 коп., штрафа 1186 руб., пени в сумме 90957 руб. 32 коп. в срок до дд.мм.гггг., которое было передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика и получено последним дд.мм.гггг..

В связи с неисполнением указанного требования, дд.мм.гггг. налоговым органом принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика, в последующем налоговый орган обратился в Советский районный суд г.Рязани за взысканием этой задолженности, решением которого от дд.мм.гггг. заявленные требования были удовлетворены частично.

В случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета (абз. 2 п. 3 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии подп. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Так как страховые взносы за 2023 год не входили ни в требование № от дд.мм.гггг., ни в решение № от дд.мм.гггг., поскольку на указанные даты не наступил срок уплаты налогов за 2023 год, налоговый орган обратился в суд за взысканием задолженности, указанной в требовании № в 2023 году, следовательно, налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием задолженности по оплате страховых взносов за 2023 год.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о соблюдении налоговым органом срока обращения в суд за взысканием с ФИО1 недоимки по страховым взносам за 2023 год, поэтому требования налогового органа о взыскании с ответчика задолженности по страховым взносам за 2023 год подлежат удовлетворению – в суммах, заявленных административным истцом.

Разрешая требование о взыскании пени за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в размере 11485 руб. 03 коп., суд исходит из следующего.

В случае просрочки уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщику физическому лицу также подлежит начислению к уплате пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня его уплаты, если иное не предусмотрено законом, 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ст. 75 НК РФ).

В силу п.1 ст.72 НК РФ пеня является способом обеспечения налогового обязательства.

Согласно положениям ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).

Таким образом, пеня за нарушение сроков уплаты налогов и сборов, являясь способом обеспечения исполнения налогового обязательства, может быть взыскана лишь при условии существования у налогового органа права на взыскание самого налога и сбора.

Обязанность по уплате страховых взносов за 2023 год должна была быть исполнена не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В связи с ненадлежащим исполнением своих обязанностей по уплате страховых взносов за 2023 год требования налогового органа о взыскании пени с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. заявлены обосновано, размер пеней составит 855 руб. 72 коп., исходя из следующего расчета: 45842 руб. 00 коп. х (1/300 х 16 %) х 35 дн.

Каких-либо доказательств уплаты иных налогов ФИО1 не в срок, установленный налоговым законодательством, либо взыскания их в судебном порядке, в материалы дела не представлено.

Таким образом, за ненадлежащее исполнение своих обязанностей по уплате страховых взносов за 2023 год, с ответчика подлежат ко взысканию пени за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в размере 855 руб. 72 коп. В остальной части требований о взыскании пени надлежит отказать.

В связи с тем, что административный истец был освобожден от уплаты госпошлины, она в размере 4000 руб. 00 коп. (из расчета взысканных судом сумм 46697 руб. 72 коп.), в соответствии со ст.14 КАС РФ и с учетом положений ст.61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в контексте правовой позиции Верховного Суда Российской Федерации, приведенной в Постановлении Пленума от дд.мм.гггг. №, подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175 - 180, 228, 291-294.1 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск УФНС России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 единый налоговый платеж в сумме 46697 руб. 72 коп., в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 45842 руб.;

- пени за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в размере 855 руб. 72 коп.

Реквизиты для уплаты налога:

Р/с (15 поле пл.док.) 40102810445370000059

Р/с (17 поле пл.док.) 03100643000000018500

Банк получателя Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области г.Тула

БИК 017003983

Получатель: ИНН <***> КПП 770801001

Казначейство России (ФНС России)

КБК 18201061201010000510

УИН №

В остальной части административного иска УФНС России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании пени – отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб. 00 коп.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда через Советский районный суд г. Рязани в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Кроме того, суд по ходатайству заинтересованного лица может вынести определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства от лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда.

Судья А.С.Эктов