Решение № 2А-48/2026 2А-48/2026(2А-616/2025;)~М-583/2025 2А-616/2025 М-583/2025 от 1 февраля 2026 г. по делу № 2А-48/2026

Дело № 2а-48/2026

25RS0017-01-2025-001113-34

Мотивированное
решение изготовлено: 02.02.2026

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 января 2026 года пгт Кавалерово

Кавалеровский районный суд Приморского края в составе:

председательствующего судьи Щербаковой Т.Н.,

при секретаре Пугиной С.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, указав, что административный ответчик имеет задолженность по пене, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством сроки. На дату подачи административного искового заявления пени не привязаны к конкретному налогу, а рассчитываются от общего «минуса», который образовался в ЕНС и составляют на ДД.ММ.ГГГГ 7719,91 рублей. В связи с неуплатой задолженности МИФНС № по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка № Кавалеровского судебного района <адрес> с заявлением от ДД.ММ.ГГГГ № о вынесении судебного приказа на сумму 21654,91 руб. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Кавалеровского судебного района <адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа №а-884/2025 от ДД.ММ.ГГГГ. Поскольку задолженность по пене не погашена налогоплательщиком, просили взыскать с ФИО1 в доход бюджета задолженность в сумме 7719,91 руб.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС № по <адрес> и административный ответчик не явились, о времени и месте судебного разбирательства извещены надлежащим образом, представитель административного истца письменно ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие, ответчик об уважительных причинах неявки не сообщил, ходатайств об отложении не представил.

В соответствии со ст. ст. 150, 226 КАС РФ, дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы административного дела, оценив представленные доказательства в совокупности, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (пункт 4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 названного Кодекса (пункт 6).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу пункта 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

По смыслу положений названного Федерального закона, сальдо единого налогового счета на 1 января 2023 года формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года данных, в частности, о суммах неисполненных (до 1 января 2023 года) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов. При этом, в силу прямого указания пункта 1 части 2 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ, в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.

В судебном заседании установлено, что ФИО1, является плательщиком налога на профессиональный доход, транспортного налога, налога на доходы физических лиц с доходов, страховые взносы на ОМС в фиксированном размере, страховые взносы на ОПС в фиксированном размере.

В связи с введением ЕНС и наличием задолженности по налогам на основании ст. ст.69,70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ с предложением уплатить задолженность до ДД.ММ.ГГГГ.

В данное требование включены пени в размере 11753,41 руб.; налог на доходы физических лиц с доходов, в размере 29089,00 руб. за 2022 по сроку ДД.ММ.ГГГГ; транспортный налог с физических лиц на сумму 4095,00 руб. из них: - 1365,00 руб. за 2019 год по сроку ДД.ММ.ГГГГ, - 1365,00 за 2020 по сроку ДД.ММ.ГГГГ, - 1365,00 руб. за 2021 по сроку ДД.ММ.ГГГГ; налог на профессиональный доход за декабрь 2022 года, срок оплаты 30.01.2023г., в сумме 8000 руб.; страховые взносы на ОМС в фиксированном размере, 3547,96 руб. за 2018 по сроку ДД.ММ.ГГГГ; страховые взносы на ОПС в фиксированном размере, 16126,8 руб. за 2018 по сроку ДД.ММ.ГГГГ.

Требование формируется на определенную дату и до полного погашения задолженности сумма в данном требовании не изменится и новое требование не сформируется. Согласно данной норме и в связи с неисполнением требования об уплате задолженности в отношении ФИО1 вынесено Решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах и направлено в адрес налогоплательщика.

Требование об уплате задолженности, сформированное налоговым органом и направленное налогоплательщику после ДД.ММ.ГГГГ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных ему до ДД.ММ.ГГГГ включительно (если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания) (подпункт 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ).

В связи с внедрением с ДД.ММ.ГГГГ ЕНС в рамках Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № пени начисляются на общую сумму недоимки на ЕНС за каждый календарный день просрочки, сумма пеней учитывается в совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

По расчету налогового органа административный ответчик имеет задолженность по пене в общей сумме 7719,91 руб., который рассчитывается от общего минуса, который образовался в ЕНС.

МИФНС № по <адрес> в соответствии с главой 11.1 КАС РФ обратилась к мировому судье судебного участка № Кавалеровского судебного района <адрес> с заявлением от ДД.ММ.ГГГГ № о вынесении судебного приказа на сумму 21654,91 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Кавалеровского судебного района <адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа №а-884/2025 от ДД.ММ.ГГГГ.

В течение шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа налоговым органом подано в суд административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 задолженности по пене, подлежащей уплате в бюджет РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленный законом срок в размере 7719,91 руб.

Данная задолженность пени в размере 7720,89 рублей, исчисленная налоговым органом за период с 17.05.2024 по 09.01.2025,

Период начисления пени

Сумма, на которую начисляется пеня, рублей

Количество дней просрочки

Ставка Банка России, %

Ставка расчета пени/делитель

Начислено пени, рублей

17.05.2024-24.06.2024

-12000

39

16%

1/300

-249,60

29.11.2024-28.12.2024

-3570

30

21%

1/300

-74,97

29.12.2024-09.01.2025

-12570

12

21%

1/300

-105,59

17.05.2024-27.08.2024

-54223,76

73

16%

1/300

-2111,11

29.07.2024-29.07.2024

-54223,76

1
18%

1/300

-32,53

30.07.2024-31.07.2024

-52858,76

2
18%

1/300

-63,43

01.08.2024-15.09.2024

-52858,76

46

18%

1/300

-1458,90

16.09.2024-16.09.2024

-52858,76

1
19%

1/300

-33,48

17.09.2024-17.09.2024

-46180,13

1
19%

1/300

-29,25

18.09.2024-27.10.2024

-46180,13

40

19%

1/300

-1169,90

28.10.2024-01.12.2024

46180,13

35

21%

1/300

-1131,41

02.12.2024-02.12.2024

-46180,13

1
21%

1/300

-32,33

03.12.2024-09.01.2025

-46180,13

38

21%

1/300

-1228,39

Всего

-7720,89

Уменьшено пени 16.09.2025 в сумме 0,98 руб.

ИТОГО включено в заявление пени в сумме 7719,91 руб.

Административным истцом указано, что состав совокупной обязанности состоит из:

Пеня за период с 17.05.2024 по 24.06.2024 в размере 249.60 руб. начислена на недоимку размере 12 000.00 руб. в том числе на:

налог на профессиональный доход за март 2024 год, срок оплаты 02.05.2024г.; в сумму 12 000.00 руб., погашен 24.06.2024г.;

Пеня за период с 29.11.2024 по 28.12.2024 в размере 74.97 руб. начислена на недоимку в размере 3570.00 руб. в том числе на:

налог на профессиональный доход за октябрь 2024 год, срок оплаты 24.11.2024г. сумме - 3570.00 руб., погашен 14.08.2025г., судебный приказ № 2а-884/2025 от 03.03.2 выдан судьей с/у № 71 Кавалеровского судебного района, отменен 09.07.2025;

Пеня за период с 24.12.2024 по 09.01.2025 в размере 105.59 руб. начислена на недоимку в размере 12 570.00 руб. в том числе на:

налог на профессиональный доход за октябрь 2024 год, срок оплаты 24.11.2024г. сумме - 3570.00 руб., погашен 14.08.2025г.; судебный приказ № 2а-884/2025 от 03.03.2 выдан судьей с/у № 71 Кавалеровского судебного района, отменен 09.07.2025;

налог на профессиональный доход за ноябрь 2024 год, срок оплаты 28.12.2024г., в сумме - 9000.00 руб., погашен 10.09.2025, судебный приказ № 2а-884/2025 от 03.03.2025, выдан судьей с/у № 71 Кавалеровского судебного района, отменен 09.07.2025;

- Пеня за период с 17.05.2024 по 29.07.2024 в размере 2143.64 руб. начислена на недоимку в размере 54 223.76 руб. в том числе на:

Транспортный налог с физических лиц на сумму 4095.00руб., из них:

1365.00руб. за 20.19 по сроку 01.12.2020, включен в Заявление о выдаче судебного приказа № 7384 от 21.06.2021г., погашен 31.07.2024г.;

1365.00руб. за 2020 по сроку 01.12.2021, Решение по делу № 2а-53/2025(2а-698/2024) от 27.02.2025, выдан исполнительный лист 08.04.2025 ФС № 023991655, налог погашен 10.09.2025г.;

1365.00руб. за 2021 по сроку 01.12.2022, Решение по делу № 2а-53/2025(2а-698/2024) от 27.02.2025, выдан исполнительный лист 08.04.2025 ФС № 023991655, налог погашен 10.09.2025г.;

Страховые взносы на ОМС в фиксированном размере 3547.96руб. за 2018 по сроку 24.08.2018, СП№ 2а-5485/2019-71 от 28.06.2019 выдан судьей с/у № 71 Кавалеровского судебного района;

Страховые взносы на ОПС, в том числе:

16126.8руб. за 2018 по сроку 24.08.2018 погашен 17.09.2024 СП№ 2а-5485/2019-71 от 28.06.2019 выдан судьей с/у № 71 Кавалеровского судебного района;

Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до 1 января 2025 года, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после 1 января 2025 года), в том числе: 29089.00руб. за 2022 по сроку 01.12.2022, Решение по делу № 2а-53/2025(2а-698/2024) от 27.02.2025, выдан исполнительный лист 08.04.2025 ФС № 023991655, налог погашен 26.08.2025г.;

- Пеня за период с 30.07.2024 по 16.09.2024 в размере 1555.81 руб. начислена на недоимку в размере 52 858.76 руб. в том числе на:

Транспортный налог с физических лиц на сумму 4095.00руб., из них:

1365.00руб. за 2019 по сроку 01.12.2020, включен в Заявление о выдаче судебного приказа № 7384 от 21.06.2021г., погашен 31.07.2024г.;

1365.00руб. за 2020 по сроку 01.12.2021, Решение по делу № 2а-53/2025(2а-698/2024) от 27.02.2025, выдан исполнительный лист 08.04.2025 ФС № 023991655, налог погашен 10.09.2025г.;

1365.00руб. за 2021 по сроку 01.12.2022, Решение по делу № 2а-53/2025(2а-698/2024) от

27.02.2025, выдан исполнительный лист 08.04.2025 ФС № 023991655, налог погашен 10.09.2025г.;

1365.00руб. за 2022 по сроку 01.12.2023, Решение по делу № 2а-501/2024 от 11.09.2024, выдан исполнительный лист 02.11.2024 ФС № 023991537, налог погашен 10.09.2025г.;

Страховые взносы на ОМС в фиксированном размере

3547.96руб. за 2018 по сроку 24.08.2018, СП№ 2а-5485/2019-71 от 28.06.2019 выдан судьей с/у № 71 Кавалеровского судебного района;

Страховые взносы на ОПС, в том числе:

16126.8руб. за 2018 по сроку 24.08.2018 погашен 17.09.2024 СП№ 2а-5485/2019-71 от 28.06.2019 выдан судьей с/у №71 Кавалеровского судебного района;

Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до 1 января 2025 года, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после 1 января 2025 года), в том числе: 29089.00руб. за 2022 по сроку 01.12.2022, Решение по делу № 2а-53/2025(2а-698/2024) от 27.02.2025, выдан исполнительный лист 08.04.2025 ФС № 023991655, налог погашен 26.08.2025г.;

- Пеня за период с 17.09.2024 по 09.01.2025 в размере 3591.28 руб. начислена на недоимку в размере 46 180.13 руб. в том числе на: Транспортный налог с физических лиц на сумму 4095.00руб., из них:

1365.00руб. за 2020 по сроку 01.12.2021, Решение по делу № 2а-53/2025(2а-698/2024) от 27.02.2025, выдан исполнительный лист 08.04.2025 ФС № 023991655, налог погашен 10.09.2025г.;

1365.00руб. за 2021 по сроку 01.12.2022, Решение по делу № 2а-53/2025(2а-698/2024) от 27.02.2025, выдан исполнительный лист 08.04.2025 ФС № 023991655, налог погашен 10.09.2025г.;

1365.00руб. за 2022 по сроку 01.12.2023, Решение по делу № 2а-501/2024 от 11.09.2024, выдан исполнительный лист 02.11.2024 ФС № 023991537, налог погашен 10.09.2025г.;

1365.00руб. за 2023 по сроку 01.12.2024, погашен 10.09.2025 судебный приказ № 2а-884/2025 от 03.03.2025 выдан судьей с/у № 71 Кавалеровского судебного района отменен 09.07.2025;

Страховые взносы на ОМС в фиксированном размере

3547.96руб. за 2018 по сроку 24.08.2018, СП№ 2а-5485/2019-71 от 28.06.2019 выдан судьей с/у №71 Кавалеровского судебного района;

Страховые взносы на ОПС, в том числе:

16126.8руб. за 2018 по сроку 24.08.2018 погашен 17.09.2024 СП№ 2а-5485/2019-71 от 28.06.2019 выдан судьей с/у № 71 Кавалеровского судебного района;

Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до 1 января 2025 года, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после 1 января 2025 года), в том числе: 22410.37руб. за 2022 по сроку 01.12.2022, Решение по делу № 2а-53/2025(2а-698/2024) от 27.02.2025, выдан исполнительный лист 08.04.2025 ФС № 023991655, налог погашен 26.08.2025г.;

Расчет суммы пени, произведенный административным истцом, судом проверен и соответствует вышеприведенным нормам налогового законодательства. Административным ответчиком иного расчета не представлено.

Основания для уменьшения ФИО1 суммы пени, отсутствуют.

Таким образом, размер пени, подлежащей взысканию с ФИО1, составляет 7719,91 руб.

В соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, абз. 10 п. 2 ст. 61.1 БК РФ, исходя из размера удовлетворенных требований административного иска, с ФИО1 подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 4 000 руб.

Руководствуясь статьями 175 – 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск МИФНС России № по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного и проживающего по адресу: <адрес>, Кавалеровский муниципальный округ, пгт Горнореченский, <адрес>, (ИНН №) в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> задолженность по пене, подлежащей уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством сроки, в размере 7719,91 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Приморский краевой суд через Кавалеровский районный суд Приморского края в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательном виде.

Судья Т.Н. Щербакова