Решение № 2А-392/2019 2А-392/2019~М-331/2019 М-331/2019 от 3 июля 2019 г. по делу № 2А-392/2019

Дело № 2а-392/2019


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Североуральск 04 июля 2019 года

Североуральский городской суд Свердловской области в составе: председательствующего Сармановой Э.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №14 по Свердловской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, указав в обоснование, что ФИО1 не исполнила обязанность по уплате налога на имущество и земельного налога за 2014-2016 г.г.

Согласно ст. 1 Закона «О налоге на имущество физических лиц» от 09.12.1991 №2003-1 плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица- собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

ФИО1, согласно представленным в инспекцию сведениям из Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним является собственником объектов налогообложения указанных в налоговых уведомлениях:

- квартиры, адрес: 624474, Россия, <адрес>. Кадастровый №, площадь 49,10. Дата регистрации права 03.02.2017 года;

- жилые дома, адрес: 624473, Россия, <адрес>. Кадастровый №, площадь 1191. Дата регистрации права 01.01.1995 года.

В соответствии с п. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом, ставки налога на имущество установлены Решением муниципальной Думы городского округа.

Инспекцией было направлено налоговое уведомление, согласно которому ФИО1 за указанные в уведомлении объекты недвижимости, обязана уплатить налог на имущество в размере 191,00 руб., по установленному сроку.

Кроме того, согласно данным Роснедвижимости представленных в инспекцию ФИО1 имеет в собственности земельный участок по адресу: Россия, <адрес>. Кадастровый №, площадь 1271. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового кодекса российской Федерации должник является плательщиком земельного налога.

В соответствии со ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Порядок исчисления уплаты налога установлен ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с п. 3 которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Ставки земельного налога установлены Решением муниципальной Думы городского округа.

Инспекцией ФИО1 были направлены налоговые уведомления, согласно которых ФИО1 обязана уплатить земельный налог в размере 368,00 руб., по установленному сроку.

В установленный законодательством срок земельный налог за 2014-2016 г.г. не уплачен, что подтверждается документом о выявлении недоимки.

В случае неисполнения (ненадлежащего исполнения) обязанности по уплате налогов на сумму задолженности начисляется пеня, которая начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пп. 1 п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это воремя ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени в размере 33,54 руб.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации должнику направлены требования об уплате налога, пени, штрафа от 04.08.2015 № 8477, от 08.09.2016 № 4677, от 09.03.2017 № 3376, от 25.06.2018 № 11344. Всего сумма задолженности составила 592, 54 руб.

Требования об уплате налога и пени до настоящего времени должником не исполнены.

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации. В таком случае срок подачи заявления в суд исчисляется с даты «последнего» требования, когда сумма, подлежащая уплате, превысила 3 000 рублей.

На основании указанной статьи инспекция обращалась к мировому судье судебного участка №1 Североуральского судебного района Свердловской области с заявлением на выдачу судебного приказа для взыскания задолженности по налогам. Определением от 25.02.2019 судебный приказ №2а-347/2019 был отменен в связи с поступлением от налогоплательщика возражений.

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На основании изложенного, в соответствии с гл.32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Свердловской области просила суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогам в размере 592, 54 руб., в том числе:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым в объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2014-2016 г.г. в размере 191,00 руб., пеня в размере 11,24 руб.,

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог за 2014-2016 г.г. в размере 368,00 руб., пеня в размере 22,30 руб..

На основании п. 3 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства по правилам, установленным главой 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Исследовав и оценив письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. п. 1 и 6 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требование, направленное заказным письмом, считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу требований п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об их уплате вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Плательщиками налогов на имущество физических лиц в силу п. 1 ст. 1 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» являются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения

Согласно п. 1 ст. 2 указанного Закона объектами налогообложения признаются, в том числе жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами (п. 1 ст. 5 данного Закона). Налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. Уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог. Лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога.

Согласно п. 10 ст. 5 вышеназванного Закона, лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате.

В соответствии с п. 1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Пунктом 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

На основании п. 2 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки.

Кадастровая стоимость определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (п. 2 ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 1 ст. 392 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

Согласно п. 4 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствие с п. 4 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог и авансовые платежи по налогу па основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

По итогам налогового периода уплачивается не позднее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом, сумма налога, определяемая как разница между суммой налога, исчисленная по ставкам, предусмотренным ст. 8, с учетом особенностей, установленных ст. настоящего Положения, и суммой авансового платежа.

В соответствии с Положением о порядке и сроках уплаты земельного налога на территории Североуральского городского округа, утвержденного решением Североуральской муниципальной Думы от 18.11.2015 года, в отношении земельных участков, отнесенных к земельным участкам, приобретенным (предоставленным) для индивидуального жилищного строительства, личного подсобного хозяйства, для ведения коллективного садоводства, садоводства, огородничества или животноводства, под палисадник, а также дачного хозяйства, ставка земельного налога составляет 0,3 процента от кадастровой стоимости земельного участка.

В соответствии с пунктами 1 и 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Как следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 имеет в собственности:

- квартиру, расположенную по адресу: 624474, Россия, <адрес> с кадастровым номером №, площадь 49,10;

- жилой дом, расположенный по адресу: 624473, Россия, <адрес> с кадастровым номером №, площадь 1191;

- земельный участок, расположенный по адресу: Россия, <адрес> с кадастровым номером №, площадь 1271.

Административным истцом налогоплательщику ФИО1 направлялись налоговые уведомления от 04.08.2015 № 8477, от 08.09.2016 № 4677, от 09.03.2017 № 3376, от 25.06.2018 № 11344, согласно которым налогоплательщик обязан уплатить земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2014-2016 годы в общем размере 592,54 руб., а именно: налог на имущество физических лиц за 2014-2016 годы – 191,00 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц – 11,24 руб.; земельный налог за 2014-2016 годы – 368,00 руб.; пени по земельному налогу – 22,30 руб., и по сроку, указанных в уведомлениях.

В установленные сроки налог на имущество физических лиц за 2014-2016 годы, земельный налог за 2014-2016 годы административным ответчиком не уплачены.

До настоящего времени суммы налогов, пени в бюджет ФИО1 не внесены.

Доказательств, свидетельствующих об обратном, административным ответчиком суду не представлено.

Расчет налогов и пени истцом произведен верно, на основании вышеперечисленных правовых норм.

Таким образом, требования налогового органа являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В силу ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Инспекция обращалась к мировому судье судебного участка №1 Североуральского судебного района Свердловской области с заявлением на выдачу судебного приказа для взыскания задолженности по налогам. Определением от 25.02.2019 судебный приказ №2а-347/2019 был отменен в связи с поступлением от налогоплательщика возражений.

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящее исковое заявление согласно почтовому штемпелю направлено Инспекцией в суд 24.05.2019, то есть до истечения шестимесячного срока, предусмотренного ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей, от уплаты которой административный истец был освобожден.

Исходя из изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 – 180, 290, 293, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 России по Свердловской области задолженность по налогам и пени в размере 592 (Пятьсот девяносто два) рубля 54 копеек, в том числе: налог на имущество физических лиц за 2014-2016 годы в размере 191,00 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 11,24 рублей, земельный налог за 2014-2016 годы в размере 368,00 рублей; пени по земельному налогу в размере 22,30 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 (Четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Свердловский областной суд через Североуральский городской суд в течение 15 дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: Э.В.Сарманова

Копия верна.