Решение № 2А-168/2024 2А-168/2024~М-84/2024 М-84/2024 от 22 апреля 2024 г. по делу № 2А-168/2024

Дело № 2а-168/2024


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

23 апреля 2024 г. р.п. Сосновское

Нижегородская область

Сосновский районный суд Нижегородской области в составе: председательствующего судьи Нижегородского районного суда г. Нижний Новгород исполняющего обязанности судьи Сосновского районного суда Нижегородской области Рябова А.Е., при секретаре судебного заседания Андроновой О.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по сборам и пени

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области обратилась в Сосновский районный суд Нижегородской области с административным иском к ФИО1, о взыскании задолженности по сборам и пени в сумме 14467,93 руб., в котором указала, что ФИО1 ИНН: <***> состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 7 по Нижегородской области в качестве налогоплательщика, и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязана уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст.30 Налогового Кодекса РФ, Приказом ФНС России от27.07.2020 № ЕД-7-4/470 «О структуре Управления ФНС по Нижегородской области», Приказом УФНС России от 30.11.2020 № 15-06-01/367 «Об утверждении Положения о Межрайонной инспекции ФНС № 18 по Нижегородской области» функции по урегулированию и взысканию задолженности в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, зарегистрированных на территории Нижегородской области, из территориальных налоговых органов Нижегородской области переданы в Межрайонную ИФНС России № 18 по Нижегородской области.

Административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и 12.04.2023г. прекратил деятельность в качестве ИП, о чем внесена запись о прекращении предпринимательской деятельности в связи с исключением из ЕГРИП.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 №236-ФЗ с 01.01.2023г. взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством исчисляются плательщиками таких взносов, в виде единой суммы (п.6 ст.431 НК РФ).

Фиксированный платеж за 2023г. – 45842 руб., за 2024г. -49500 руб. (ст.430 НК РФ). Срок уплаты фиксированного платежа за 2023г. – 09.01.2024г., за 2024г. – 09.01.2025г. Взносы можно платить частями в течение года или единовременно.Фисксированный платеж перечисляется платежкой на ЕНП.

Фиксированные взносы за неполный год считают пропорционально количеству месяцев и дней работы ИП.

ФИО1 начислены страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год – 12988,57 руб. (45842 руб./12 мес. х 3 мес. +45842 руб./12 мес./30 дн. Х12 дн.) со сроком уплаты 27.04.2023г.

За время осуществления деятельности административный ответчик ненадлежащим образом исполнял обязанности, возложенные на него законом.

В связи с тем, что налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ была начислена пеня в размере 1479,36 руб. за период с 15.08.2023г. по 11.09.2023г.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, должнику направлено требование об уплате задолженности от 25.05.2023г. № 572, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Требование об уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов административным ответчиком до настоящего времени не исполнено.

Налоговым органом, согласно п.4 ст. 46 НК РФ было вынесено решение № 311 от 08.08.2023г. о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

Налоговым органом было направлено в судебный участок Сосновского судебного района заявление о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций за 2023 год. 22.09.2023г. был вынесен судебный приказ № 2а-1460/2023, однако 13.10.2023г. данный приказ был отменен на основании возражений административного ответчика.

Просят взыскать с административного ответчика в свою пользу страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупности фиксированном размере за 2023 год – 12988,57 рублей, а также пени в размере 1479,36 рублей, а всего на общую сумму 14467,93 рубля.

Административный истец представитель МРИ ФНС России № 18 по Нижегородской области в судебное заседание не явился, в своем административном исковом заявлении просил дело рассмотреть в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. В материалах дела имеется конверт с отметкой Почта России «истек срок хранения».

Согласно п.2 ст.150 КАС РФ, лица, участвующие в деле, а также их представители в случаях, если представители извещены судом и (или) ведение гражданами административного дела с участием представителя является обязательным, обязаны до начала судебного заседания известить суд о невозможности явки в судебное заседание и причинах неявки. Лица, участие которых при рассмотрении административного дела в силу закона является обязательным или признано судом обязательным, должны сообщить о причинах неявки в судебное заседание и представить суду соответствующие доказательства. Если указанные лица не сообщили суду о причинах своей неявки в судебное заседание в установленный срок, такие причины считаются неуважительными и не могут служить основанием для вывода о нарушении процессуальных прав этих лиц.

С учетом изложенного, суд полагает возможным рассмотреть настоящее дело в отсутствии не явившихся лиц.

Суд, изучив доводы административного искового заявления, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.1,2 ст. 44 НК РФ - обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Федеральным законом от 14.07.2022г. №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» с 01.01.2023г. введены понятия единого налогового платежа – ЕНП и налогового счета – ЕНС.

Согласно п.3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП и денежным выражением совокупности обязанности.

Сальдо ЕНС может быть:

- положительным (если общая сумма, перечисленная в качестве ЕНП, больше совокупной обязанности по уплате налогов и сборов);

- отрицательным (если общая сумма, перечисленная в качестве ЕНП, меньше совокупной обязанности по уплате налогов и сборов);

- нулевым (если общая сумма, перечисленная в качестве ЕНП, равна совокупной обязанности по уплате налогов и сборов).

Отрицательное сальдо ЕНС свидетельствует о наличии у налогоплательщика задолженности.

В соответствии с ч.1 ст. 45 НК Российской Федерации - Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

На основании ст. 419 НК РФ - Плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели…

Согласно ст. 430 НК РФ - Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года.

Согласно п.6 ст. 431 НК РФ - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование исчисляются плательщиками страховых взносов, указанными в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в виде единой суммы, если иное не установлено настоящей статьей.

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 7 по Нижегородской области в качестве налогоплательщика и обязана уплачивать законно установленные налоги.

Административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, а 12.04.2023г.прекратил свою деятельность в качестве ИП, о чем была сделана соответствующая запись в ЕГРИП

Фиксированные взносы за неполный год считают пропорционально количеству месяцев и дней работы ИП. ФИО1 начислены страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год – 12988,57 руб. (45842 руб./12 мес. х 3 мес. +45842 руб./12 мес./30 дн. Х12 дн.) со сроком уплаты 27.04.2023г.

За время осуществления деятельности административный ответчик ненадлежащим образом исполнял обязанности, возложенные на него законом.

В связи с тем, что налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику были начислены пени в размере 1479,36 руб. за период с 15.08.2023г. по 11.09.2023г.

Налоговым органом, в порядке ст.ст. 69 и 70 НК РФ должнику ФИО1 было направлено требование об уплате задолженности от 25.05.2023г. № 572, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Требование об уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов административным ответчиком до настоящего времени не исполнено.

Налоговым органом, согласно п.4 ст. 46 НК РФ было вынесено решение № 311 от 08.08.2023г. о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанностей по уплате страховых взносов, налоговый орган обратился с заявлением к мировому судье о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам

Налоговым органом было направлено в судебный участок Сосновского судебного района заявление о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций за 2023 год. 22.09.2023г. был вынесен судебный приказ № 2а-1460/2023, однако 13.10.2023г. данный приказ был отменен на основании возражений административного ответчика.

На момент составления административного заявления ответчиком суммы недоимки, взыскиваемые в приказном производстве, не погашены.

В соответствии со ст. 48 НК Российской Федерации – в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительствафизическоголица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа (таможенного органа) о наложении ареста на имущество ответчика в порядке обеспечения требования.

22.09.2023г. был вынесен судебный приказ по делу № 2а-1460/2023 о взыскании налоговой задолженности. Определением от 13.10.2023 г. судебный приказ был отменен. Административный иск был направлен в суд 06.03.2024 г. и поступил в суд 13.03.2024 г., то есть в пределах шести месячного срока установленного законом (ч.3, ст.48 НК РФ). По данным лицевого счета налогового органа установлено, что на момент подачи административного искового заявления административным ответчиком сумма недоимки, взыскиваемая в приказном производстве, в полном объеме не погашена. В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность в общей сумме 14467, 93 руб. в том числе: - страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 12988,57 руб., а также пени в сумме 1479,36 руб.

С учетом изложенного, поскольку судом установлен факт неуплаты административным ответчиком страховых взносов суд, основываясь на имеющихся в деле письменных доказательствах, а также учитывая, что обоснованных возражений против заявленных административным истцом требований от административного ответчика не поступило, приходит к выводу о том, что исковые требования МРИ ФНС РФ № 18 по Нижегородской области, являются обоснованными, доказанными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно ч.1 ст. 114 КАС Российской Федерации - судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета».

Поскольку МРИ ФНС РФ № 18 по Нижегородской области, являясь государственным органом, освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с положениями 333.36 НК РФ, с административного ответчика ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина за рассмотрение дела судом в размере 578 руб. 72 коп.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ... (ИНН: <***>), в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области, задолженность по налогу и пени в общей сумме 14467,93 руб. из которой: страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 12988,57 руб. и пени в сумме 1479,36 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета Сосновского муниципального округа Нижегородской области государственную пошлину за рассмотрение дела судом в размере 578 руб. 72 коп.

Наименование получателя и реквизиты счетов УФК по Тульской области, г. Тула: № 03100643000000018500 в БИК: 017003983, Банк получателя ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ, № 40102810445370000059 (межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом) ИНН <***>, КПП 770801001.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Сосновский районный суд Нижегородской области в течение месяца с момента принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 29 апреля 2024 г.

Решение не вступило в законную силу.

Судья: А.Е. Рябов