Решение № 2А-126/2019 2А-126/2019~М-107/2019 М-107/2019 от 1 июля 2019 г. по делу № 2А-126/2019

Дело № 2а-126/2019 г.


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

Тисульский районный суд Кемеровской области

в составе председательствующей судьи Егеровой И.В.,

при секретаре Лисицыной М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании

в пгт. Тисуль 02 июля 2019 года

административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Кемеровской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Кемеровской области обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование своих требований административный истец указывает, что ФИО1 в период с 16.08.2013 года по 26.06.2017 года была зарегистрирована в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Кемеровской области в качестве индивидуального предпринимателя.

В связи с тем, что административным ответчиком страховые взносы не оплачены в установленный срок, налоговым органом в соответствии со ст. 430 НК РФ самостоятельно определена сумма страховых взносов, подлежащая уплате в бюджет: страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 2 244,00 рублей (МРОТ (7500)х5.1%х5 (количество месяцев)+331.50 (пропорционально количеству дней)=2244.00 руб.), страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 11440,00 рублей (МРОТ (7500)х26%х5(количество месяцев)=1690,00 (пропорционально количеству дней)=11440,00 рублей.

Поскольку ФИО1 произведена частичная уплата страховых взносов на обязательное медицинское страхование в сумме 602,89 рублей, недоимка подлежащая взысканию составила 1 641,11 рублей.

Налоговым органом в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ в адрес ФИО1 12.09.2017 г. по почте заказным письмом направлено требование №23738 от 11.09.2017 г. со сроком исполнения до 29.09.2017 г.

До настоящего времени подлежащие оплате по требованию суммы страховых взносов административным ответчиком в бюджет в полном объеме не внесены.

Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с административного ответчика. Мировым судьей 28.09.2018 г. был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности. В связи с тем, что налогоплательщиком были представлены возражения относительно исполнения данного судебного приказа, мировым судьей 31.01.2019 г. вынесено определение об отмене судебного приказа.

Административный истец просит суд взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность в общей сумме 13 081,11 рублей, а именно:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 г. в сумме 1641,11 рублей

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 г. в сумме 11440,00 рублей.

Административным истцом предоставлено письменное ходатайство о восстановлении срока на подачу административного искового заявления, в котором указано, что в Кодексе административного судопроизводства Российской Федерации отсутствует закрытый перечень оснований, по которым суд восстанавливает пропущенный срок. Суд самостоятельно обладает полномочиями для установления и отнесения причин пропуска процессуального срока к уважительным причинам для восстановления указанного срока. Срок, по окончании которого налог не может быть взыскан, законодательством прямо не установлен. Общий трехлетний срок исковой давности (ст. 196 ГК РФ, ч. 4 ст. 2 КАС РФ) не истек. В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Требование налогового органа и обязательство по уплате обязательного платежа следуют из закона. Обязанности по уплате налога исполняются добровольно и самостоятельно. В силу тех или иных причин такая обязанность может быть не исполнена в полном объеме и в установленный срок. В этом случае исполнение публичных обязанностей, к которым также относится полная и своевременная уплата налогов и других обязательных платежей, обеспечивается действиями административных органов. Взыскание обязательного платежа в судебном порядке не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества, оно представляет собой законное понуждение исполнения конституционной публично-правовой обязанности. Восстановление срока, в соответствии со ст. 95 КАС РФ, для взыскания задолженности по налогам не может рассматриваться как факт, нарушающий конституционные права налогоплательщика. Иски налоговых органов к налогоплательщикам - физическим лицам о взыскании налога, пени имеют определенную цену, и дела по этим искам являются делами по имущественным спорам. Взыскание налога с физических лиц, направлено на пополнение бюджета и понуждение налогоплательщиков исполнять обязанность по уплате налогов и сборов, установленную Налоговым кодексом Российской Федерации.

В судебном заседании административный истец и административный ответчик, надлежащим образом уведомленные о дне и времени рассмотрения дела, не присутствовали, не ходатайствовали об отложении рассмотрения дела или о рассмотрении дела в их отсутствие. Суд находит возможным рассмотреть материалы дела в отсутствие представителя истца и ответчика.

Исследовав письменные материалы дела, суд находит административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Кемеровской области не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Согласно п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую, либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками производится самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Судом установлено, что ФИО1 в период с 16.08.2013 года по 26.06.2017 года зарегистрирована в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Кемеровской области в качестве индивидуального предпринимателя. Административным ответчиком страховые взносы не были оплачены в установленные законом сроки, в связи с чем, налоговым органом самостоятельно определена сумма страховых взносов, подлежащая уплате в бюджет и ФИО1 направлено требование №23738 от 11.09.2017 г. со сроком исполнения до 29.09.2017 г. (л.д. 7), что подтверждается списком почтовых отправлений №3 от 18.05.2015 года (л.д. 8).

Согласно указанного требования, за ФИО1 числиться недоимка по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 2 244,00 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 11 440,00 рублей.

Поскольку ФИО1 произведена частичная уплата страховых взносов на обязательное медицинское страхование в сумме 602,89 рублей, недоимка подлежащая взысканию составила 1 641,11 рублей.

До настоящего времени подлежащие оплате по требованию суммы страховых взносов административным ответчиком в бюджет в полном объеме не внесены.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 руб. (абз. 2 ч. 2 ст. 48 НК Российской Федерации).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК Российской Федерации).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 4 ч. 2 ст. 48 НК Российской Федерации)

Таким образом, обстоятельства, связанные с соблюдением налоговым органом установленного ст. 48 НК РФ и ст. 286 КАС Российской Федерации срока на обращения в суд и уважительностью причин в случае его пропуска, являются юридически значимыми при разрешении спора по настоящему делу и, учитывая публичный характер правоотношений, подлежат исследованию судом независимо от того, ссылались ли на них стороны в ходе судебного разбирательства.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 КАС Российской Федерации)

Данные требования закона в полной мере распространяются и на обстоятельства по доказыванию уважительности причин пропуска установленного законом срока обращения в суд.

Административный ответчик страховые взносы в добровольном порядке не уплатила, что послужило основаниям для обращения налогового органа к мировому судье судебного участка №1 Тисульского судебного района Кемеровской области с заявлением от 01.06.2018года о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам. Данное заявление поступило в судебный участок 27.09.2018 года, судебный приказ мировым судьей вынесен 28.09.2018 года. На основании возражений, поступивших от представителя должника ФИО1 – Н.В. Лагутко, действующей по доверенности, судебным приказ определением мирового судьи от 31.01.2019 года был отменен.

Статьей 286 КАС РФ и ст. 48 НК РФ предусмотрен порядок обращения в суд только после истечения сроков исполнения требований об уплате налога, пеней, взносов, в отношении которых подано заявление о взыскании недоимки.

Учитывая, что право на обращение налогового органа в суд возникает с момента истечения срока исполнения требований, шестимесячный срок для обращения с заявлением о взыскании суммы задолженности подлежит исчислению со дня истечения добровольного срока исполнения требований.

Согласно ч. 2 ст. 6.1. НК РФ течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало.

Таким образом, судом установлено, что по налоговому уведомлению №23738 от 11.09.2017 г., с учетом которого общая сумма задолженности превысила 3000 руб., ФИО1 необходимо было уплатить страховые взносы до 29.09.2017 г., сумма подлежащей взысканию общей задолженности превысила 3000 рублей на дату 30.09.2017 г., следовательно, шестимесячный срок для обращения в суд должен исчисляться с 30.09.2017 г. и истекает 30.03.2018 г.

Фактически налоговый орган обратился с заявлением к мировому судье о выдаче судебного приказа за пределами срока, предусмотренного законом.

Суду не представлено доказательств уважительности причин пропуска шестимесячного срока, установленного законом для обращения в суд.

Суд находит, что у налогового органа имелось достаточно времени для подачи заявления в установленном законом порядке. Тем более, что Инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ей известны правила и сроки обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Невозможность направления заявления о выдаче судебного приказа в максимально короткий срок материалы дела не содержат.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08.02.2007 г. №381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Суд не усматривает уважительных причин пропуска налоговым органом срока для обращения к мировому судье для вынесения судебного приказа, потому не находит оснований для восстановления административному истцу срока на подачу административного искового заявления о взыскании с ответчика обязательных платежей и санкций.

При таких обстоятельствах суд полагает необходимым Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Кемеровской области отказать в удовлетворении требований о взыскании с административного ответчика ФИО1 страховых взносов в связи с пропуском срока на подачу заявления о вынесении судебного приказа.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175,180,293 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Кемеровской области отказать в удовлетворении требований о взыскании с ФИО1 страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в связи с пропуском срока на подачу заявления о вынесении судебного приказа и на подачу административного искового заявления.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд через Тисульский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья -