Решение № 2А-159/2025 2А-159/2025~М-148/2025 М-148/2025 от 22 октября 2025 г. по делу № 2А-159/2025

УИД 39RS0012-01-2025-000270-53

Дело № 2а-159/2025


Решение

Именем Российской Федерации

23 октября 2025 г. г. Краснознаменск

Краснознаменский районный суд Калининградской области в составе председательствующего судьи Мальковской Г.А.,

при секретаре Андросовой Н.А., помощнике судьи Семичевой Е.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по пени,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 является плательщиком страховых взносов в связи с осуществлением ею предпринимательской деятельности в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а также плательщиком транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц. В связи с неуплатой в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговый орган через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика» выставил требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 321 104,81 рубля по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, которое не исполнено в добровольном порядке. На основании ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 10 149,31 рублей. Судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 недоимки по пени в сумме 10 149,31 рублей был отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями относительного его исполнения.

УФНС России по Калининградской области просил взыскать c ФИО1 задолженность в виде пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 10 149,33 рублей.

Представитель административного истца УФНС России по Калининградской области, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом. Со стороны административного истца подано ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя, ФИО1 представила чек по операции от ДД.ММ.ГГГГ об оплате задолженности по заявленным требованиям на сумму 10 149,31 рублей ( л.д.127).

Изучив административное исковое заявление, исследовав письменные доказательства по делу в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) и подп.1 п.1 ст.23 НК РФ.

Согласно п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора в момент возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу положений ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Если иное не предусмотрено п.п.4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (п.2 ст. 45 НК РФ).

ФИО1 в соответствии со ст. 419 НК РФ в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась плательщиком страховых взносов в связи с осуществлением ей деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРНИП (л.д. 55-57).

Кроме того, ФИО1 в соответствии со ст. 357, 401 НК РФ в спорном налоговом периоде являлась плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц, в связи с принадлежностью ей самоходного транспортного средства марки «<данные изъяты>», ДД.ММ.ГГГГ, государственный регистрационный знак №, мощностью <данные изъяты> л.с., что подтверждается сведениями Службы Гостехнадзора Калининградской области (л.д.72-73), а также жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, с КН №, и земельных участков с КН № и КН № соответственно, расположенных по адресу: <адрес>, что подтверждается сведениями Россреестра (л.д. 47-51).

Налоговый орган посредством интернет-сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» выставил требование №, в котором по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ исчислены недоимки: по транспортному налогу в сумме 2 627,07 рублей; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 177 436,28 рублей; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 39 025,66 рублей; по земельному налогу в сумме 44 471 рублей; по налогу на имущество физических лиц в сумме 1 471 рубль; по единому налогу на вмененный доход в сумме 1 746 рублей и пени на сумму 54 327,80 рублей, всего 321 104,81 рубля, сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.16).

Из истребованных судом административных дел усматривается, что мировым судьей судебного участка Краснознаменского судебного района Калининградской области по заявлению налогового органа по требованию об уплате задолженности № были выданы: судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании недоимки по страховым взносам в сумме 41 700,94 рублей и пени в сумме 56 504,61 рубля, в общей сумме 98 205,55 рублей; судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании недоимки по транспортному налогу в сумме 1 350 рублей, налогу на имущество физических лиц в сумме 1 074 рублей, земельному налогу в сумме 4 866 рублей и пени в сумме 11 072,36 рублей, в общей сумме 18 362,36 рублей; судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании недоимки по пени в сумме 16 655,08 рублей; судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании недоимки по транспортному налогу в сумме 1 350 рублей, налогу на имущество физических лиц в сумме 1 181 рубль, земельному налогу в сумме 4 866 рублей и пени в сумме 9 879,91 рублей, всего в сумме 17 276,91 рублей; судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании недоимки по пени в сумме 10 149,31 рублей.

ОСП по Неманскому и Краснознаменскому районам УФССП России по Калининградской области возбуждены исполнительные производства: № от ДД.ММ.ГГГГ (судебный приказ №), № от ДД.ММ.ГГГГ (судебный приказ №а-№), № от ДД.ММ.ГГГГ (судебный приказ №), которые были прекращены на основании п.3 ч.1. ст. 46 Федерального закона №229-ФЗ от 02.10.2007 «Об исполнительном производстве» в связи с невозможностью взыскания.

Учитывая несвоевременную уплату ФИО1 взысканных судебными решениями налогов, на основании ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за каждый день календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 10 149,31 рублей.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

С 01.01.2023 пени не привязаны к конкретному налогу, а начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС и имеют отдельный код бюджетной классификации 18211617000010000140 (суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации).

Согласно представленным административным истцом данным, за ФИО1 при переходе на ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ числилось отрицательное сальдо в общей сумме 225 076,07 рублей (л.д.84-87).

В заявлении о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, а впоследствии в настоящее административное исковое заявление, включены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 10 149,31 рублей, из которых 44 817,80 руб. (за период до ДД.ММ.ГГГГ) + 52 865,05 руб. ( за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) – 2 414,63 руб. (списана задолженность по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ при отсутствии признаков банкротства) – 85 118,91 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) (л.д.128).

Мировым судьей судебного участка Краснознаменского судебного района Калининградской области ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 недоимки по виду платежа «пени» в сумме 10 149,31 рублей, который отменен ДД.ММ.ГГГГ на основании поступивших от должника возражений (л.д.9).

Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Административный истец обратился с настоящим административным иском ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в установленный законом срок.

Судом учитывается, что ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в процессе рассмотрения дела в суде, ФИО1 оплачена задолженность по пени 10 149,31 рублей, что подтверждается чеком по операции ПАО «<данные изъяты> (л.д.127).

Из информации, представленной административным истцом следует, что денежные средства в сумме 10 149,31 рублей поступили на расчетный счет налогового органа и распределены в счет погашения задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8 057,05 рублей, а также в счет погашение задолженности на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 092,26 рубля.

В соответствии с п.8 ст.45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления, налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; пени; проценты; штрафы.

Между тем, в соответствии с ч.3 ст.46 КАС РФ административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.

По смыслу данной нормы процессуального права ответчик вправе не только формально признать иск, но и до рассмотрения судом дела по существу и принятия по нему решения заплатить заявленную к взысканию сумму обязательных платежей и санкций.

Такое нормативное регулирование вытекает из конституционно значимого принципа диспозитивности, который, в частности, означает, что процессуальные отношения в гражданском судопроизводстве возникают, изменяются и прекращаются, главным образом, по инициативе непосредственных участников спорного материального правоотношения, имеющих возможность с помощью суда распоряжаться своими процессуальными правами, а также спорным материальным правом (постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 05.02.2007 № 2-П и от 26.05.2011 № 10-П).

Указанная правовая позиция применима и в административном судопроизводстве при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций, поэтому при уплате налогоплательщиком, который является административным ответчиком по делу, заявленной к взысканию в этом иске суммы в ходе рассмотрения дела судом, налоговый орган не вправе изменить назначение платежа и направить перечисленные налогоплательщиком суммы на погашение имеющихся у него иных недоимок в порядке ст.45 НК РФ, поскольку это будет нарушать конституционное право административного ответчика на судебную защиту.

Применение налоговым органом положений п.8 ст.45 НК РФ возможно лишь при отсутствии судебного спора в период осуществления такого налогового платежа.

В том случае, если в производстве суда имеется дело о взыскании обязательных платежей и санкций, то уплата задолженности по предъявленному административному иску должна приводить к окончанию производства по административному делу, а не вести к множественности судебных споров.

Таким образом, добровольное удовлетворение административным ответчиком исковых требований налогового органа, которое как возможный исход дела определено ч. 3 ст.46 КАС РФ, нельзя отнести к случаям, предусмотренным введенной в действие с 01.01.2023 редакцией п.8 ст.45 НК РФ, когда последовательность погашения задолженности по обязательным налоговым платежам устанавливается самим налоговым органом на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности.

Отнесение произведенных в процессе судебного разбирательства платежей на погашение иной задолженности в рамках отрицательного сальдо единого налогового счета противоречит задачам административного судопроизводства и создает правовую неопределенность в вопросе погашения конкретной задолженности по судебному акту либо по предъявленным платежным документам.

Таким образом, поскольку совершенный в рамках настоящего административного дела платеж на сумму 10 149,31 рублей в счет погашения задолженности по виду платежа «пени» свидетельствует о добровольном исполнении административным ответчиком заявленных налоговым органом именно спорных требований, а не о его намерении погасить имеющуюся задолженность за иные налоговые периоды, принимая во внимание, что требования налогового органа об уплате недоимки по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ погашены в полном объеме, заявленные требования подлежат оставлению без удовлетворения.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 289-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, отказать.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Краснознаменский районный суд Калининградской области в течение месяца с даты изготовления мотивированного решения.

Судья Г.А. Мальковская