Решение № 2А-2721/2018 2А-2721/2018~М-1703/2018 М-1703/2018 от 5 июня 2018 г. по делу № 2А-2721/2018

Дело № 2а-2721/2018

3.158 - Гл. 32 КАС РФ -> О взыскании налогов и сборов


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

06.06.2018 г. г. Воронеж

Ленинский районный суд г. Воронежа в составе:

председательствующего судьи Пономаревой Е.В.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Васильевым Н.Н.,

при участии представителя административного истца, действующего на основании доверенности, ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г.Воронежа к ФИО2 о взыскании пени по транспортному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании пени по транспортному налогу за период с 01.12.2015г. по 12.12.2016г. Мотивируя заявленные исковые требования, указывали в административном иске на то, что в соответствии с положениями действующего законодательства лица, на которые в соответствии с законодательством зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения обязаны уплачивать транспортный налог. В связи с неуплатой недоимки по транспортному налогу за 2011,2012,2013,2014 года налоговым органом были направлены заявления о вынесении судебных приказов. Мировым судьей участка №5 Ленинского района г. Воронежа были вынесены судебные приказы о взыскании недоимки по транспортному налогу: за 2011 год- 1755 руб., за 2012 год -3685,71 руб., за 2013 год - 7663 руб., пени в размере 251 руб. 40 коп., за 2014 год - 9300 руб., пени в размере 320 руб. 16 коп. В связи с тем, что недоимка не была уплачена в срок, установленный законодательством, в соответствии с положениями действующего законодательства на задолженность была начислена пеня. Налогоплательщику налоговым органом были направлены требования об уплате налога, пени, в котором содержатся сведения о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, пени.

Требование № 4227 от 19.02.2016г. об уплате пени по транспортному налогу в размере 1472,16 руб. начисленную налоговым органом:

за период с 01.12.2015 г. по 31.12.2015 г.:

число дней просрочки*недоимка для пени*ставка пени*)

31*7663*0,000275=65,33руб.

за период с 01.01.2016 г. по 18.02.2016 г.:

(число дней просрочки*недоимка для пени*ставка пени*) 49*7663*0,00036667=137,68 руб. Итого в сумме 203,01 руб.

за период с 01.12.2015 г. по 31.12.2015 г.:

(число дней просрочки*недоимка для пени*ставка пени*) 31*9 300*0,000275=79,28 руб.

за период с 01.01.2016 г. по 18.02.2016 г.:

(число дней просрочки*недоимка для пени*ставка пени*) 49*9300*0.00036667= 167.09руб.

Итого в сумме 246,37 руб.

за период с 01.12.2015 г. по 31.12.2015 г.:

(число дней просрочки*недоимка для пени*ставка пени*) 31*1755*0,000275=14,96 руб.

за период с 01.01.2016 г. по 18.02.2016 г.:

(число дней просрочки*недоимка для пени*ставка пени*) 49*1 755*0,00036667=31,53 руб.

Итого в сумме 46,49 руб.

за период с 01.12.2015 г. по 31.12.2015 г.:

(число дней просрочки*недоимка для пени*ставка пени*) 31*3 510*0,000275=29,92руб.

за период с 01.01.2016 г. по 18.02.2016 г.:

(число дней просрочки*недоимка для пени*ставка пени*) 49*3 510*0,00036667=63,06 руб.

Итого в сумме 92,98 руб.

В связи с частичным списанием пени по транспортному налогу, сумма пени, подлежащая взысканию составила 1307,82 руб.

- Требование №9954 от 21.04.2016г. на сумму пени по транспортному налогу в размере 505,32 руб. начисленную налоговым органом:

за период с 19.02.2016 г. по 20.04.2016 г.:

(число дней просрочки*недоимка для пени*ставка пени*) 62*1755*0,00036667=39,90 руб.

Итого в сумме 39,90 руб.

за период с 19.02.2016 г. по 20.04.2016 г.:

(число дней просрочки*недоимка для пени*ставка пени*) 62*9 300*0.00036667=211,42 руб.

Итого в сумме 211,42 руб.

за период с 19.02.2016 г. по 20.04.2016 г.:

(число дней просрочки*недоимка для пени*ставка пени*) 62*3 510*0,00036667=79,79 руб.

Итого в сумме 79,79 руб.

за период с 01.12.2015 г. по 31.12.2015 г.:

(число дней просрочки*недоимка для пени*ставка пени*) 31*7 663*0,000275=65,33 руб.

за период с 01.01.2016 г. по 21.02.2016 г.:

(число дней просрочки*недоимка для пени*ставка пени*) 49*7 663*0,00036667=137,68 руб.

Итого в сумме 174,21 руб.

В связи с частичным списанием пени по транспортному налогу, сумма пени, подлежащая взысканию составила 465 руб. 42 коп.

- Требование №15415 от 13.12.2016г. об уплате пени по транспортному налогу в размере 1491,10 руб., начисленную налоговым органом:

за период с 21.04.2016 г. по 13.06.2016 г.: (число дней просрочки*недоимка для пени*ставка пени*) 54*1 755*0,00036667=34,75 руб.

за период с 14.06.2016 г. по 14.09.2016 г.: (число дней просрочки*недоимка для пени*ставка пени*) 93*1 755*0,00035=57,13 руб.

за период с 15.09.2016 г. по 18.09.2016 г.: число дней просрочки*недоимка для пени*ставка пени*) 4*1 579,29*0,00035=2,21 руб.

за период с 15.09.2016 г. по 18.09.2016 г.: (число дней просрочки*недоимка для пени*ставка пени*)

85*1 579,29*0,00033333=44,75 руб.

Итого в сумме 138,84 руб.

за период с 21.04.2016 г. по 13.06.2016 г.:

(число дней просрочки*недоимка для пени*ставка пени*)

54*3 510*0,00036667=69,50 руб.

за период с 14.06.2016 г. по 14.09.2016 г.: (число дней просрочки*недоимка для пени*ставка пени*) 93*3 510*0,00035=114,25 руб. Итого в сумме 183,74 руб.

за период с 21.04.2016 г. по 13.06.2016 г.: (число дней просрочки*недоимка для пени*ставка пени*) 54*7 663*0,00036667=151,73 руб.

за период с 14.06.2016 г. по 14.09.2016 г.: (число дней просрочки*недоимка для пени*ставка пени*) 93*7 663*0,00035=249,43 руб.

Итого в сумме 401,17 руб.

за период с 21.04.2016 г. по 13.06.2016 г.:

(число дней просрочки*недоимка для пени*ставка пени*)

54*9 300*0,00036667=184,14 руб.

за период с 14.06.2016 г. по 18.09.2016 г.: (число дней просрочки*недоимка для пени*ставка пени*) 93*3 510*0,00035=114,25 руб. Итого в сумме 183,74 руб.

за период с 21.04.2016 г. по 13.06.2016 г.: (число дней просрочки*недоимка для пени*ставка пени*) 97*"9 300*0,00035=315,74 руб.

за период с 19.09.2016 г. по 12.12.2016 г.:

(число дней просрочки*недоимка для пени*ставка пени*)

85*9300*0,00033333=263,50 руб. Итого в сумме 763,38 руб.

В связи с частичным списанием пени по транспортному налогу, сумма пени, подлежащая взысканию составила 1352 руб. 20 коп.

Так как сумма пени до настоящего времени не оплачена налоговый орган обратился в суд с настоящим исковым заявлением.

В судебном заседании представитель административного истца по доверенности ФИО1 иск поддержал.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения настоящего дела извещен надлежащим образом, ранее в судебном заседании выразил готовность оплатить сумму пени в размере 1194,17 руб.

Суд, в соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Выслушав пояснения представителя административного истца, изучив материалы дела, оценив все доказательства в их совокупности, суд считает, что исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции РФ, а также части 1 статьи 3, пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ.

В силу пункта 1 статьи 23, пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

В соответствии с положением ст.357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно положениям ч.1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Из статьи 359 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется:

- в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;

В отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

В соответствии с положениями ст. 360 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

06.05.2013г. мировой судья судебного участка № 5 Ленинского района г. Воронежа., рассмотрев заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Воронежа о взыскании недоимки по транспортному налогу с ФИО2, постановила, взыскать с ФИО2 транспортный налог в размере 1755 руб., пени 00 руб., государственную пошлину в доход государства в размере 200 руб.(СП -695/13).

30.06.2014г. мировой судья судебного участка №5 Ленинского района г. Воронежа рассмотрев заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г.Воронежа, о взыскании недоимки по налогу с ФИО2 постановила, взыскать с ФИО2 транспортный налог в размере 3685,71 руб., государственную пошлину в доход государства в размере 200 руб. (СП-895/14).

15.06.2015г. мировой судья судебного участка №5 в Ленинском судебном районе Воронежской области рассмотрев заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г.Воронежа о взыскании недоимки по налогу с ФИО2, постановила, взыскать с ФИО2 транспортный налог за 2013г. в размере 7663 руб. и пени в размере 251,40 руб., государственную пошлину в доход государства в размере 200 руб.(Дело № 2-939/15).

30.05.2016г. мировой судья судебного участка №5 в Ленинском судебном районе Воронежской области рассмотрев заявление ИФНС России по Ленинскому району г. Воронежа о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности налогу с ФИО2, в приказе №2-1004/16г. взыскала с ФИО2 недоимку по транспортному налогу за 2014г. в размере 9300 руб., пени в размере 320 руб. 16 коп., государственную пошлину в доход государства в размере 200 руб.

Сведений об отмене данных судебных приказов нет.

06.09.2017г. и.о. мирового судьи судебного участка №5 в Ленинском судебном районе Воронежской области, рассмотрев заявление ИФНС России по Ленинскому району г.Воронежа о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени с ФИО2, постановила взыскать с ФИО2 в пользу ИФНС России по Ленинскому району г.Воронежа: пени по транспортному налогу физических лиц за период с 01.12.2015г. по 12.12.2016г. в размере 3 388,88 руб.; государственную пошлину в сумме 200 руб. (Дело № 2а-1224/17). Определением от 07.12.2017г. в соответствии с положениями ст.ст.123.7 КАС РФ судебный приказ от 06.09.2017г. о взыскании с ФИО2 в пользу ИФНС России по Ленинскому району г.Воронежа пени по транспортному налогу физических лиц за период с 01.12.2015г. по 12.12.2016г. в размере 3 388 руб. 88 коп., государственной пошлины в размере 200 руб. 00 коп – был отмен.

В силу положений статей 68, 70 Налогового кодекса РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно пункту 6 статьи 69 Налогового кодекса РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Статьей 72 Налогового кодекса РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Поскольку ответчиком сумма транспортного налога в установленные сроки не уплачена, в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ налоговым органом также были начислены пени.

Административному истцу были направлены следующие требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов:

-требование от № 4227 от 19.02.2016г. об уплате пени по транспортному налогу в размере 1472,16 руб. ;

-требование №9954 от 21.04.2016г. на сумму пени по транспортному налогу в размере 505,32 руб.;

-требование №15415 от 13.12.2016г. об уплате пени по транспортному налогу в размере 1491,10 руб.

Вышеуказанные уведомление и требования направлялась налогоплательщику в порядке, установленном действующим законодательством, по месту его регистрации.

Задолженность в полном объеме своевременно оплачена не была.

В соответствии с положениями ст.75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной:

для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

За просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком до 30 календарных дней (включительно) - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

За просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком свыше 30 календарных дней - одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в период до 30 календарных дней (включительно) такой просрочки, и одной стопятидесятой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в период начиная с 31-го календарного дня такой просрочки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Налоговым органом произведен следующий расчет пени на день рассмотрения административного дела, в сумме, полностью оплаченной административным ответчиком, то есть – 1194,17 руб.

Итого общая сумма задолженности на момент вынесения настоящего решения суда составила 1194,17 руб.

В остальной части административный иск удовлетворению не подлежит.

В соответствии с положениями ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Таким образом, законом предусмотрен обязательный досудебный порядок урегулирования спора о взыскании с физического лица обязательных налоговых платежей и санкций, который заключается в направлении налогоплательщику уведомления и требования об уплате недоимки по налогам и пени.

Частью 2 ст. 286 КАС РФ регламентировано, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

По смыслу действующих положений законодательства обращаться с иском о взыскании налоговой задолженности возможно в пределах срока исковой давности.

Срок исковой давности в данном случае истцом не пропущен.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ и Высшего Арбитражного Суда РФ от 11 июня 1999 года N 1/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации", согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд. Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Р Ф от 22 марта 2012 года N 479-О-О).

Таким образом, материалами настоящего административного дела подтверждается и не оспаривалось административным ответчиком, что он своевременно и в полном объеме оплату задолженности по транспортному налогу не производил, также как и пени начисленную на данную задолженность, ввиду чего сумма пени по транспортному налогу составила 1194,17 руб. и подлежит взысканию с ФИО2

Обстоятельства, связанные с образованием у административного ответчика пени, начисленной на задолженность по уплате транспортного налога подтверждены имеющимися в деле доказательствами, при этом налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, сроки обращения в суд за взысканием задолженности административным истцом не пропущены.

Вместе с тем, административным истцом суду представлены сведения о полном погашении ответчиком задолженности по взыскиваемой пени 04.06.2018г., т.е. в ходе рассмотрения данного дела судом, ввиду чего суд полагает, что вынесенное в отношении ФИО2 решение о взыскании суммы пени исполнению не подлежит ввиду добровольного исполнения его ответчиком.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО2, 25.09.1968г.р., <...>, адрес регистрации: <...>, в пользу ИФНС России по Ленинскому району г.Воронежа пени по транспортному налогу за период с 01.12.2015г. по 12.12.2016г. в размере 1194 рубля 17 копеек.

Решение исполнению не подлежит.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через Ленинский районный суд г. Воронежа в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья Е.В. Пономарева

Решение суда в окончательной форме изготовлено 13.06.2018 г.