Решение № 2А-415/2020 2А-415/2020~М-388/2020 М-388/2020 от 18 ноября 2020 г. по делу № 2А-415/2020

Дело № 2а-415/2020

УИД 19RS0005-01-2020-000745-98


РЕШЕНИЕИменем Российской Федерации

18 ноября 2020 года с. Белый Яр

Алтайский районный суд Республики Хакасия в составе:

председательствующего судьи Поповой Г.В.,

при секретаре Токмашовой Н.Ю., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 3 по Республике Хакасия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 3 по Республике Хакасия обратилась в Алтайский районный суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням в сумме 138859 руб. 39 коп., в том числе: недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений ОКТМО № за 2018 год в размере 435,00 руб.; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов ОКТМО № за 2018 год в размере 1,32 руб.; недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений ОКТМО № за 2018 год в размере 9 531,00 руб.; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов ОКТМО № за 2018 год в размере 28,84 руб.; недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений ОКТМО № за 2018 год в размере 106 110,00 руб.; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений ОКТМО № за 2018 год в размере 320,99 руб.; недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 40,00 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц в размере 0,12 руб.; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений ОКТМО № за 2016 - 2017 год в размере 34,86 руб.; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений ОКТМО № за 2017 год в размере 460,81 руб.; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений ОКТМО № за 2014-2017 год в размере 21896,45 руб.

Требования мотивированы, тем, что ФИО1 является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц. Учитывая положения ст. ст. 11.2 и 52 НК РФ, если физическое лицо получило доступ к личному кабинету и не направило уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе, налоговое уведомление передается в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. Как следует из нормы, закрепленной в п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Об обязанности по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц ФИО1 извещен налоговой инспекцией в форме уведомлений. По истечении срока по уплате налогов ему в соответствии со ст.70 Налогового кодекса РФ направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов от ДД.ММ.ГГГГ №; от ДД.ММ.ГГГГ № через личный кабинет налогоплательщика. ФИО1 зарегистрирован в личном кабинете налогоплательщика с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время. В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату (неуплату) налогов начислены пени. Имеется задолженность по: недоимке по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2018 год ОКТМО № в размере 435,00 руб.; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений ОКТМО № в размере 1,32 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); недоимке по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2018 год ОКТМО 95635438 в размере 9 531,00 руб.; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений ОКТМО № в размере 28,84 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); недоимке по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2018 год ОКТМО № в размере 106 110,00 руб.; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений ОКТМО № в размере 320,99 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); недоимке по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 40,00 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц в размере 0,12 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). Сумма задолженности : 435,00 руб. + 1,32 руб. + 9 531,00 руб. + 28,84 руб. + 106 110,00 руб. + 320,99 руб. + 40,00 руб. + 0,12 руб. = 116 467,27 руб. Кроме того, у налогоплательщика не исполнена (несвоевременно исполнена) обязанность по уплате налогов за 2014 - 2017 гг. Задолженность по пени составила: 22 392 руб. 12 коп., в том числе: пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений ОКТМО № в размере 34,86 руб., в том числе: за 2016 год на сумму 12,02 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); за 2017 год на сумму 22,84 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений ОКТМО № в размере 460,81 руб., в том числе: за 2017 год на сумму 460,81 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений ОКТМО № в размере 21 896,45 руб., в том числе: за 2014 год на сумму 75,28 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); за 2015 год на сумму 7 124,64 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); за 2016 год на сумму 10 372,44 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); за 2017 год на сумму 4 324,09 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). За несвоевременную уплату налогов начислена пеня вошла в требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. В срок, для добровольной уплаты ДД.ММ.ГГГГ задолженность налогоплательщиком не погашена. Требование(я) ФИО1 в добровольном порядке не исполнено(ы), что послужило основанием для обращения налоговым органом в мировой суд судебного участка в границах Алтайского района Республики Хакасия с заявлением на выдачу судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № 12 г. Абакана Республики Хакасия по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-318/2020. Однако, от ФИО1 поступили возражения. Определением мирового судьи судебного участка № 12 г. Абакана Республики Хакасия от ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ отменен. Определение об отмене судебного приказа вынесено Мировым судьей судебного участка № 12 г. Абакана Республики Хакасия ДД.ММ.ГГГГ, крайний срок обращения с административным исковым заявлением в суд общей юрисдикции - ДД.ММ.ГГГГ. Процедура и сроки, предусмотренные НК РФ и КАС РФ, налоговым органом соблюдены.

Представитель административного истца ДД.ММ.ГГГГ частично отказалась от заявленных исковых требований. Просит взыскать с ответчика сумму 9466 руб. 88 коп., а именно сумму пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений ОКТМО № за 2015-2017 год в размере 9466 руб. 88 коп.

Из представленного административным истцом письменного пояснения на уточненные требования от ДД.ММ.ГГГГ усматривается, что налогоплательщику изначально начислено пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений ОКТМС 95635404 в размере 21 896,45 руб., в том числе: за 2014 год на сумму 75,28 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); за 2015 год на сумму 7 124,64 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); за 2016 год на сумму 10 372,44 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); за 2017 год на сумму 4 324,09 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

В ходе судебного заседания часть пени налогоплательщиком добровольно оплачена, остаток пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений ОКТМО 95635404 в размере 9 466,88 руб., в том числе: за 2014 год на сумму 75,28 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); за 2015 год на сумму 1 898,16 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); за 2016 год на сумму 7 493,44 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); за 2017 год на сумму 0,00 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Из представленного ответчиком письменного отзыва на исковое заявление следует, что он не согласен с уточненными исковыми требованиями. Истцом не предоставлен расчет и основание начисления указанного пени в размере 12358, 61 руб. Согласно его расчетам задолженность по пени составила 2891 руб. 73 коп., которая им погашена ДД.ММ.ГГГГ. В связи с погашением им всей задолженности, просит в удовлетворении исковых требований отказать.

В судебное заседание стороны, будучи надлежащим образом уведомлены о дате, месте и времени рассмотрения административного искового заявления не явились, уведомив суд о своем согласии на рассмотрение административного искового заявления в их отсутствии.

В соответствии со ст.150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон, не явившихся в судебное заседание.

Исследовав материалы дела, оценив в совокупности, представленные по делу доказательства, суд приходит к следующему.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и

санкции, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 44 Налогового кодекса РФ).

Пунктом 1 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Неисполнение обязанности по уплате налогов является основанием для применения мер принудительного ее исполнения в порядке, предусмотренном статьями 45, 70 и 48 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно п.1 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно п.4 ст.397 НК РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Следовательно, учитывая положения ст. ст. 11.2 и 52 НК РФ, если физическое лицо получило доступ к личному кабинету и не направило уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе, налоговое уведомление будет передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

С ДД.ММ.ГГГГ вопросы начисления и уплаты налога на имущество физических лиц регулируются гл. 32 «Налог на имущество физических лиц» Налогового кодекса РФ.

Согласно п.1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим НК РФ и нормативными правовыми актами РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт- Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 2 ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Исследованными материалами дела суд считает установленным, что ответчик является собственником земельных участков, за которые он обязан уплачивать налоги, а их несвоевременная уплата привела к образованию задолженности и начислению пени.

Отказавшись в части от первоначально заявленных исковых требований, представителем истца были поддержаны исковые требования о взыскании 9466,88 руб.- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенному в границах сельских поселений ОКТМО № за 2014-2017 года.

Вместе с тем, из представленных представителем административного истца доказательств и доказательств об оплате образовавшейся задолженности, предоставленной истцом, невозможно достоверно исчислить предъявленный к взысканию размер пени за 2014-2017 годы, который, по утверждению, представителя истца не оплачен.

Порядок и сроки взыскания налога, пеней за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, определены ст. 48 НК РФ.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Как следует из ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Срок обращения в суд с требованием о взыскании с ФИО1 задолженности по взысканию пени за 2014-2017 годы, по мнению суда, пропущен.

Учитывая вышеизложенное, в удовлетворении уточненных исковых требований о взыскании с ФИО1 пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений ОКТМО № за 2014-2017 год в сумме 9466,88 руб. следует отказать.

Руководствуясь ст. ст. 175-179 КАС РФ суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления МИФНС России № 3 по Республике Хакасия к ФИО1 о взыскании пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений ОКТМО № за 2014-2017 год в сумме 9466,88 руб. – отказать.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Хакасия через Алтайский районный суд Республики Хакасия в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Судья Попова Г.В.

25.11.2020 – дата изготовления мотивированного решения суда.