Решение № 2А-7222/2025 2А-7222/2025~М-6166/2025 М-6166/2025 от 3 декабря 2025 г. по делу № 2А-7222/2025

50RS0052-01-2025-008768-03

Мотивированное
решение составлено 04 декабря 2025 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 ноября 2025 года гор. Щелково Московской области

Щелковский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Торбика А.В., при секретаре Сахаровой С.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-7222/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС №16 по Московской области к ФИО1 ФИО4 ФИО5 о взыскании задолженности по налогам, пени.

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №16 по Московской области обратилась в Щелковский городской суд Московской области с административным исковым заявлением о взыскании налога и пени, мотивируя тем, что ФИО1 состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России №16 по Московской области в качестве налогоплательщика.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно ст. 69, 70 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате задолженности:

-№ от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 5 831,89 руб., в том числе: транспортный налог в размере 3 141,05 руб., налог на имущество физических лиц в размере 1 050,96 руб., земельный налог в размере 1 599,34 руб., пени в размере 40,54 руб.

До настоящего времени отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщиком не погашено.

В соответствии с п. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

25.06.ДД.ММ.ГГГГ инспекцией сформировано решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика на общую сумму 6427,62 руб. Решение № от 25.06.№ направлено налогоплательщику через личный кабинет.

По состоянию на 18.08.ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 3 000,91 руб., в том числе по требованию № от 16.12.ДД.ММ.ГГГГ, а также с учетом изменения суммы задолженности на момент формирования административно искового заявления: транспортный налог с физических лиц: недоимка в размере 770,40 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год, налог на имущество физических лиц: недоимка в размере 257,77 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год, земельный налог: недоимка в размере 575,22 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год, пени в размере 1 397,52 руб.

17.03.ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 281 Щелковского судебного района Московской области вынесен судебный приказ по делу № № о взыскании в пользу налогового органа сумм задолженности по налогам и сборам.

23.05.ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № 281 Щелковского судебного района Московской области судебный приказ от 17.03.ДД.ММ.ГГГГ по делу № № отменен.

На основании изложенного, просит суд:

Взыскать с ФИО1 задолженность в размере 3 000,91 руб. по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, а также с учетом изменения суммы задолженности на момент формирования административно искового заявления: транспортный налог с физических лиц: недоимка в размере 770,40 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год, налог на имущество физических лиц: недоимка в размере 257,77 руб. за 2023 год, земельный налог: недоимка в размере 575,22 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год, пени в размере 1 397,52 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования не признал. Пояснил, что в соответствии с ОРГН код налоговой инспекции начинается с цифры 1, что соответствует частным компаниям. С частными компаниями у ФИО1 никаких договорных отношений нет, в связи с чем он ничего не должен. Кроме того, в соответствии со ст. 12 п. 5 Налогового кодекса все налоги отменены.

Выслушав административного ответчика, изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно положениям ст.3 Налогового кодекса РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 3 ст. 46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 4 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В силу пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Согласно п. 5 ст. 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В судебном заседании установлено, что

ФИО1 состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России №16 по Московской области в качестве налогоплательщика.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно ст. 69, 70 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате задолженности:

-№ от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 5 831,89 руб., в том числе: транспортный налог в размере 3 141,05 руб., налог на имущество физических лиц в размере 1 050,96 руб., земельный налог в размере 1 599,34 руб., пени в размере 40,54 руб.

До настоящего времени отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщиком не погашено.

В соответствии с п. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

ДД.ММ.ГГГГ инспекцией сформировано решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика на общую сумму 6427,62 руб. Решение № от ДД.ММ.ГГГГ направлено налогоплательщику через личный кабинет.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 3 000,91 руб., в том числе по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, а также с учетом изменения суммы задолженности на момент формирования административно искового заявления: транспортный налог с физических лиц: недоимка в размере 770,40 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год, налог на имущество физических лиц: недоимка в размере 257,77 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год, земельный налог: недоимка в размере 575,22 руб. за 2023 год, пени в размере 1 397,52 руб.

В соответствии с положениями ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в бане, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с п. 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при том по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговым органом предпринимались последовательные действия по взысканию с налогоплательщика недоимки по налогам в соответствии со ст. 46, 48 НК РФ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 281 Щелковского судебного района Московской области вынесен судебный приказ по делу № о взыскании в пользу налогового органа сумм задолженности по налогам и сборам.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № 281 Щелковского судебного района Московской области судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу № 2а-878/2025 отменен.

Срок обращения в суд с иском после отмены судебного приказала административным истцом не пропущен.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с Положением о Федеральной налоговой службе, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 30 сентября 2004 г. N 506 Федеральная налоговая служба (ФНС России) является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов, сборов и страховых взносов, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, за применением контрольно-кассовой техники, а также функции органа валютного контроля в пределах компетенции налоговых органов. Федеральная налоговая служба осуществляет контроль и надзор за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения налогов, сборов и страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, - за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей.

На основании изложенного, доводы ФИО1 о том, что в соответствии с ОРГН код налоговой инспекции начинается с цифры 1, что соответствует частным компаниям, не имеет правового значения дела.

В силу п.5 ст.12 НК РФ федеральные, региональные и местные налоги и сборы отменяются настоящим Кодексом.

Предметом правового регулирования статьи 12 Налогового кодекса Российской Федерации является разграничение полномочий органов государственной власти и представительных органов муниципальных образований по установлению, введению в действие, прекращению действия на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации и муниципальных образований и отмене на всей территории Российской Федерации федеральных, региональных и местных налогов и сборов.

В соответствии с пунктом 5 статьи 12 Кодекса любой из предусмотренных системой налогов и сборов в Российской Федерации федеральный, региональный и (или) местный налог или сбор может быть отменен в Российской Федерации исключительно Кодексом, а не иными нормативными правовыми актами.

Позиция административного ответчика, изложенная им в ходе рассмотрения дела, о том, что данная норма отменяет налоги и у него отсутствует обязанность по их уплате, основана на ошибочном толковании норм закона.

На основании изложенного, административный иск в части требований о взыскании транспортного налога с физических лиц: недоимка в размере 770,40 руб. за 2023 год, налога на имущество физических лиц: недоимка в размере 257,77 руб. за 2023 год, земельного налога: недоимка в размере 575,22 руб. за 2023 год подлежит удовлетворению.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Как следует из представленного административным истцом расчета, пени начислены в том числе на задолженность по страховым взносам, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, в размере 30880,15 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год, которые в данном административном иске к взысканию не предъявлены.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что административным истцом не представлено доказательств, что административным ответчиком требуемые к уплате недоимки по налогам и сборам не были уплачены. В данном случае пени, является производной от просрочки исполнения обязанности по уплате самого налога, то есть пени не могут быть взысканы от налога отдельно.

Кроме того, нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.

Доказательств того, что налоговым органом начислены пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено, суду не представлено.

Таким образом, учитывая, то, что административным истцом не представлено доказательств взыскания недоимки по основным налогам, природа образовавшейся недоимки, на которую были начислены пени, обоснованности начисления и взыскания пени, поскольку сведений о недоимках, на которые произведено начисление взыскиваемых пени, а также о соблюдении порядка, процедуры ее взыскания материалы дела не содержат, суд полагает возможным взыскать пени только по удовлетворенным требованиям, следующим образом:

транспортный налог с физических лиц: недоимка в размере 770,40 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год, пеню за период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11 руб. 32 коп;

налог на имущество физических лиц: недоимка в размере 257,77 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год, пеню за период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 руб. 79 коп.;

земельный налог: недоимка в размере 575, 22 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год, пени за период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 руб. 46 коп.

Поскольку административный истец в силу положений п.п. 19 п. 2 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ,

Решил:

Административный иск Межрайонной ИФНС России №16 по Московской области к ФИО1 ФИО7 ФИО8 о взыскании задолженности по налогам, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ФИО9 ФИО10 (ИНН № в пользу Межрайонной ИФНС №16 по Московской области (ИНН <***>) задолженность, в том числе по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, а также с учетом изменения суммы задолженности на момент формирования административного искового заявления: транспортный налог с физических лиц: недоимка в размере 770,40 руб. за 2023 год, пеню за период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11 руб. 32 коп; налог на имущество физических лиц: недоимка в размере 257,77 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год, пеню за период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 руб. 79 коп.; земельный налог: недоимка в размере 575, 22 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год, пени за период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 руб. 46 коп.

В удовлетворении иска в части взыскания пени в большем размере отказать.

Взыскать с ФИО1 ФИО11 ФИО12 (ИНН № в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Московский областной суд через Щелковский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья А.В. Торбик