Решение № 2А-2053/2025 2А-2053/2025~М-1376/2025 М-1376/2025 от 28 декабря 2025 г. по делу № 2А-2053/2025

Дело №2а-2053/2025

УИД 18RS0023-01-2025-002766-73


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 декабря 2025 года г. Сарапул

Сарапульский городской суд Удмуртской Республики в составе:

председательствующего судьи Апкаликовой В.А.,

при помощнике судьи, осуществляющем ведение протокола судебного заседания, ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО3 <данные изъяты> о взыскании обязательных платежей,

у с т а н о в и л:

Управление ФНС России по Удмуртской Республике (далее-административный истец, налоговый орган) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО3 с учетом уточнений предмета иска в порядке ст.45 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) о взыскании задолженности в размере 8 312,97 руб., из которой: транспортный налог за 2023 год в размере 1 722,68 руб.; пени в размере 583,04 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2023 год за период с 02.12.2024 по 13.01.2025; пени в размере 3331,01 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2022 год за период с 05.03.2024 по 13.01.2025; пени в размере 485,97 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2022 год за период с 05.03.2024 по 13.01.2025 г.; пени в размере 1 822,92 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2021года за период с 05.03.2024 г. по 28.11.2024; налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 22, 85 руб.; пени в размере 7,74 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2023 год за период с 02.12.2024 по 13.01.2025;земельный налог за 2023 год в размере 251,61 руб.; пени в размере 85,15 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2023 год за период с 02.12.2024 по 13.01.2025.

Исковые требования мотивированы тем, что по данным Управления ФНС России по Удмуртской Республике, административный ответчик является плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц. ФИО3 в 2023 году принадлежали транспортные средства МАЗ, без модели, ГАЗ 3102. Сумма транспортного налога за налоговый период 2023 года составила 19 370, 00 руб., в связи с частичной уплатой суммы транспортного налога за период 2023 г. в более поздний срок (9849,77руб. - 22.07.2025 г.) в соответствии со ст. 75 НК РФ за период просрочки начислена сумма пени за каждый день. Кроме того, ФИО3 на праве собственности принадлежит жилой дом по адресу: <адрес>, в связи с чем он является плательщиком налога на имущество физических лиц, сумма указанного налога за 2023 год составила 257,00 руб., обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2023 год в установленный срок им не произведена, в связи с частичной уплатой суммы налога на имущество физических лиц за период 2023 года в более поздний срок в соответствии со ст.75 НК РФ за период просрочки начислена сумма пени за каждый день. Кроме того, ФИО3 на праве собственности принадлежит земельный участок по адресу: УР, <адрес>, сумма земельного налога за 2022 год составила 2 829,00 руб., обязанность по уплате земельного налога им в установленный срок не исполнена, в связи с частичной уплатой в более поздний срок в соответствии со ст.75 НК РФ за период просрочки ему начислена сумма пени в размере 85,15 руб.

Налоговым органом были приняты меры по взысканию транспортного налога в размере

19370,00руб. за период 2022 г., земельного налога в размере 2829,00руб. за период 2022 г., транспортного налога за 2021 год в размере 19370,00руб. за период 2021 г, в порядке ст.48 НК РФ вынесен судебный приказ по делу 2а-1797/2024 от 25.05.2024; 24.11.2024 должником произведена оплата, но с нарушением установленного срока задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере 9925,00 руб., земельному налогу за 2022 год в размере 1466,01 руб.; 22.07.2025 произведена оплата задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере 9445,00 руб., по земельному налогу за 2022 год в размере 1362,99 руб.; кроме того в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2021 г., должником оплачено с нарушением установленного срока в размере 267,78 руб. - 06.03.2024 г, 162,66 руб. - 15.03.2024 г., 167,72 руб. - 20.03.2024 г, 430,64 руб. - 29.03.2024 г., 801,00 руб. - 14.10.2024 г., 10830,99 руб. -28.11.2024 г.

06 июля 2023 года, в порядке ст.70НК РФ в адрес налогоплательщика было направлено требование №12946 сроком исполнения до 27.11.2023 г. Данное требование оставлено без исполнения.

В соответствии с п.3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В 2023 г. сроки направления требований об уплате задолженности увеличены на шесть месяцев (п.1 постановления Правительства РФ от 29.03.2023г. №500, пп.5 п.3 ст.4 НК РФ).

Мировым судьей был вынесен судебный приказ на взыскание задолженности, который, в связи с поступлением возражений от должника, был отменен, что послужило основанием для обращения в суд в порядке искового производства.

В судебном заседании представитель административного истца Управления ФНС России по УР, административный ответчик ФИО3 не присутствуют, извещены о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовали. В порядке, предусмотренном ч.7 ст.150, ч.2 ст.289 КАС РФ, дело рассмотрено в отсутствие неявившихся представителя административного истца, административного ответчика.

В соответствии с поступившими от представителя ответчика ФИО4 возражениями относительно заявленных административным истцом требований, с указанными требованиями сторона административного ответчика не согласна, полагают у административного истца не имеется оснований требовать уплаты налогов и пеней по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2023 год, пеней по земельному налогу за 2022 год, поскольку уплата указанных налогов производилась своевременно: налог за 2022 год был оплачен по налоговому уведомлению №86351841 от 24.07.2023 г. 18 ноября 2023 года УИН 18201800230025522461,то есть своевременно, поскольку срок уплаты налога в уведомлении был установлен не позднее 01.12.2023. налог за 2023 год административным ответчиком оплачен по налоговому уведомлению №153791996 от 19.07.2024 28 ноября 2024 года УИН 18201800240065728686, также своевременно, поскольку уведомлением срок уплаты установлен не позднее 01.12.2024 г. с учетом изложенного, просила в удовлетворении иска отказать.

Огласив и исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Порядок производства по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций с физических лиц регулируется главой 32 КАС РФ.

Согласно ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Пунктом 1 ст.44 НК РФ установлено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п.2 ст.44 НК РФ).

В силу п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст.11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ.

По сведениям об имуществе налогоплательщика – физического лица, в собственности у ФИО1 находится следующее имущество:

- транспортное средство МАЗ, без марки, г/н №, 240 л.с. – с 04 июня 2011 года по 26 октября 2024 года;

- транспортное средство ГАЗ №, г/н №, 130л.с. – с 27 декабря 2008 года по 26 октября 2024 года;

- жилой дом по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, актуальная кадастровая стоимость 406 495 руб.- с 10 марта 2017 года;

- земельный участок для индивидуальной жило застройки с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, актуальная кадастровая стоимость 943153,00 руб. – с 10 марта 2017 года.

Доказательств, опровергающих указанное обстоятельство, в том числе об отсутствии права собственности в 2022, 2023 году, административным ответчиком не представлено.

Налоговым органом в адрес административного ответчика ФИО3 было направлено налоговое уведомление №13430730 от 01 сентября 2022 года об уплате не позднее 01 декабря 2022 года налогов за 2021 год, в размере 22 227 руб. 00 коп., в том числе: транспортный налог – 19 370 руб. 00 коп., земельный налог – 2 644 руб. 00 коп., налог на имущество физических лиц – 213 руб. 00 коп.

Кроме того, налоговым органом в адрес административного ответчика ФИО3 было направлено налоговое уведомление №86351841 от 24 июля 2023 года об уплате не позднее 01 декабря 2023 года налогов за 2022 год, в размере 22 433 руб. 00 коп., в том числе: транспортный налог – 19 370 руб. 00 коп., земельный налог – 2 829 руб. 00 коп., налог на имущество физических лиц – 234 руб. 00 коп.

В соответствии с п.1 ст.69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Как указано в ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1).

Как указано в п.3 ст.48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с абз.2 п.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с Федеральным законом №263–ФЗ от 14 июля 2022 года с 01 января 2023 года вводится единый налоговый счет с единым сальдо.

Согласно ст.11.3 НК РФ, введенной Федеральным законом от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п.3 указанной статьи, сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Статьей 4 Федерального закона №263–ФЗ от 14 июля 2022 года предусмотрено, что сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (подпункт 1 пункта 1).

В соответствии с указанными выше положениями Закона, в адрес административного ответчика было выставлено требование №129460 по состоянию на 06 июля 2023 года, со сроком исполнения до 27 ноября 2023 года.

В связи с неисполнением указанного требования в установленный срок на основании ст.ст.31,46,5,60,68,74,74.1 и 204 Налогового кодекса Российской Федерации 29 февраля 2024 года налоговым органом вынесено решение №22405 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 06 июля 2023 года №129460, в размере 47309,04 руб. (л.д.16), которое 04 марта 2024 года было направлено в адрес ФИО3 (л.д.19).

Кроме того, налоговым органом в адрес административного ответчика ФИО3 было направлено налоговое уведомление №153791996 от 19 июля 2024 года об уплате не позднее 01 декабря 2024 года налогов за 2023 год, в размере 22 456 руб. 00 коп., в том числе: транспортный налог – 19 370 руб. 00 коп., земельный налог – 2 829 руб. 00 коп., налог на имущество физических лиц – 257 руб. 00 коп.

12 февраля 2024 года налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

26 февраля 2024 года мировым судьей судебного участка №2 г. Сарапула Удмуртской Республики в отношении ФИО3 был вынесен судебный приказ №2а-504/2025 на взыскание задолженности по налогам, пени.

26 марта 2025 года, в связи с поступлением возражений от должника, судебный приказ был отменен, с разъяснением взыскателю права обратиться в суд с административным исковым заявлением.

05 августа 2025 года, в предусмотренный законом шестимесячный срок, административным истцом было подано настоящее административное исковое заявление.

Следовательно, административным истцом срок подачи административного искового заявления не пропущен.

Вступившим в законную силу решением Сарапульского городского суда Удмуртской Республики от 15 августа 2025 года с ФИО3 взыскана задолженность в общем размере 8 441,35 руб.: в том числе: пени по транспортному налогу за 2022 год за период с 02.12.2023 г. по 04.03.2024 г. в размере 960,75 руб.; пени по транспортному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022 г. по 04.03.2023 г. в размере 2 770,47 руб.; пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 18.12.2021 г. по 17.11.2023 г. в размере 3 175,07 руб.; пени по транспортному налогу за 2019 год за период с 10.02.2021 г. по 02.10.2021 г. в размере 811,28 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 год за период с 02.12.2023 г. по 04.03.2024 г. в размере 11,61 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с 17.12.2021 г. по 09.08.2023 г. в размере 21,82руб.; пени по земельному налогу за 2022 год за период с 02.12.2023 г. по 04.03.2024 г. в размере 140,32 руб.; пени по земельному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022 г. по 19.11.2023 г. в размере 248,21 руб.; пени по земельному налогу за 2020 год за период с 18.12.2021 г. по 17.11.2023 г. в размере 301,82 руб.

В силу ч.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Как указано в ст.400 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п.1 ст.403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п.1 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как указано в п.2 ст.406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус»).

Решением Сарапульского городской думы Удмуртской Республики от 20 ноября 2014 года №5-564 «Об установлении на территории муниципального образования «Город Сарапул» налога на имущество физических лиц» установлен на территории муниципального образования «Город Сарапул» налог на имущество физических лиц» (п.1).

Согласно п.3.1 которого в отношении жилых домов кадастровой стоимостью до 10 000 000 рублей ставка налога составляет 0,1 %.

В силу положений п.1 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога (пункт 8.1 ст.408 НК РФ).

Исчисление налога на имущество произведено исходя из вышеуказанной налоговой ставки, кадастровой стоимости объекта недвижимости, доли в праве, количества месяцев владения в 2023 году (12 месяцев), при отсутствии налоговых льгот, с применением коэффициента 1.1 к налоговому периоду в соответствии с положениями п.8.1 ст.408 НК РФ.

Доказательств иной кадастровой стоимости объекта налогообложения, иной доли в праве собственности, иного периода владения в 2023 году, равно как и отсутствия оснований для применения иного коэффициента, административным ответчиком не представлено.

Сумма налога на имущество за 2023 год составила 257 руб. 00 коп.

Суд приходит к выводу, что размер налога на имущество за 2023 год определен верно.

В силу ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1). Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные органы городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, представительный орган федеральной территории «Сириус») определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой (пункт 2).

Согласно ст.388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог (ст.389 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно п.4 ст.391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Как указано в ст.392 НК РФ, налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

В соответствии с абз.3 п.1 ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Земельный участок, принадлежащий административному ответчику, расположен на территории муниципального образования «Муниципальный округ город Сарапул Удмуртской Республики».

Решением Сарапульского городской Думы от 28.06.2018 года №2-449 «О земельном налоге на территории муниципального образования «Город Сарапул» на территории муниципального образования «Город Сарапул» установлены ставки земельного налога в размерах, предусмотренных статьей 394 НК РФ (статья 2).

Согласно п.1 ст.394 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства.

Как указано в п.17 ст.396 НК РФ, в случае, если сумма налога, исчисленная в отношении земельного участка в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пункта 7, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную в отношении этого земельного участка (без учета положений пункта 7, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пункта 7, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пункта 7, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Земельный налог за 2023 год административному ответчику исчислен в размере 2 829,00 руб., исходя из налоговой базы (кадастровой стоимости), нахождения в индивидуальной собственности, налоговой ставки 0,3%, количества месяцев владения (12) и положений п.17 ст.396 НК РФ.

Суд приходит к выводу, что размер земельного налога за 2023 год определен верно.

Согласно ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В силу положений п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Как указано в подп.1 п.1 ст.359 НК РФ, налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта) определяется - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (п.1 ст.360 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства в размерах, определенных в п.1 ст.361 НК РФ, при этом, в соответствии с положениями п.2 ст.361 НК РФ, налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

Согласно п.1 ст.362 НК РФ, сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии со ст.2 Закона Удмуртской Республики от 27 ноября 2002 года №63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике», в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л. с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно налоговая ставка установлена в 29 руб.00 коп.; для грузовых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147.ю21 кВт до 183,9 кВт) включительно -65 руб.00 коп.

Транспортный налог за 2023 год административному ответчику исчислен в размере 19 370 руб. 00 коп., по каждому транспортному средству исходя из налоговой базы (мощности двигателя в лошадиных силах – 240 и 130 л.с., соответственно), с учетом налоговой ставки в размере 65,00 руб. и 29,00 руб., соответственно, нахождения в индивидуальной собственности, количества месяцев владения (12).

Суд приходит к выводу, что размер транспортного налога за 2023 год определен верно.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Расчет суммы пени произведен налоговым органом арифметически верно с учетом сведений о размере недоимки и периода просрочки уплаты и размера процентных ставок, установленных ст.75 НК РФ.

Между тем, в соответствии с представленными административным ответчиком чеком - ордером ПАО Сбербанк от 28 ноября 2024 года ФИО3 произведена оплата налогового платежа в размере 22 456,00 руб. УИН № по налоговому уведомлению №153791996 от 19.07.2024 года (сроком уплаты не позднее 02.12.2024 года), что свидетельствует о том, что свидетельствует об исполнении обязанности административным ответчиком по уплате исчисленного транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2023 год в полном объеме и своевременно и отсутствии у налогового органа оснований для начисления пени на указанные платежи.

Кроме того, в соответствии с представленным чеком - ордером ПАО Сбербанк от 18 ноября 2023 года, ФИО3 произведена оплата налогового платежа в размере 22 433,00 руб. УИН № по налоговому уведомлению №86351841 от 24.07.2023 года (сроком уплаты не позднее 01.12.2023 года), что свидетельствует об исполнении обязанности административным ответчиком обязанности по уплате исчисленного транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2022 год в полном объеме и своевременно и отсутствии у налогового органа оснований для начисления пени на указанные платежи.

Из представленного административным ответчиком чека по операции ПАО Сбербанк от 18 декабря 2025 года следует, что ФИО3 в счет уплаты пени по транспортному налогу за 2021 год (дело №2а-2053/2025) внесена сумма в размере 1 822 руб.92 коп., что свидетельствует о погашении задолженности налогоплательщика в полном объеме.

Таким образом, проанализировав представленные административные истцом и административным ответчиком доказательства, проверив расчеты взыскиваемых налогов и пени, учитывая что административным ответчиком заявленная задолженность полностью погашена до вынесения решения суда, суд считает административный иск не подлежащим удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

р е ш и л :

в удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО3 <данные изъяты> (паспорт №, ИНН №) о взыскании задолженности в размере 8 312,97 руб., в том числе:

- транспортный налог за 2023 год в размере 1 722,68 руб.;

- пени в размере 583,04 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2023 год за период с 02.12.2024 по 13.01.2025;

- пени в размере 3331,01 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2022 год за период с 05.03.2024 по 13.01.2025;

- пени в размере 485,97 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2022 год за период с 05.03.2024 по 13.01.2025 г.;

- пени в размере 1 822,92 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2021года за период с 05.03.2024 г. по 28.11.2024;

- налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 22, 85 руб.;

- пени в размере 7,74 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2023 год за период с 02.12.2024 по 13.01.2025;

-земельный налог за 2023 год в размере 251,61 руб.;

- пени в размере 85,15 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2023 год за период с 02.12.2024 по 13.01.2025, отказать.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме через Сарапульский городской суд Удмуртской Республики.

Решение в окончательной форме принято 29 декабря 2025 года.

Председательствующий судья В.А.Апкаликова