Решение № 2А-138/2025 2А-138/2025(2А-4163/2024;)~М-3530/2024 2А-4163/2024 М-3530/2024 от 22 января 2025 г. по делу № 2А-138/2025

Мотивированный текст решения составлен 23.01.2025.

Дело №2а-138/2025 (2а-4163/2024)

УИД: 66RS0044-01-2024-005412-88


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Первоуральск 09 января 2025 года

Первоуральский городской суд Свердловской области в составе председательствующего судьи Гайдукова Г.В.,

при секретаре судебного заседания Русановой А.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административным иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №30 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 30 по Свердловской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ годы в размере 44 538 руб., по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 885 руб., по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ годы в размере 4 154 руб., и сумму пени, установленных НК РФ, распределяемых в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ, в размере 43 114 руб. 72 коп.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №30 по Свердловской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание также не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена своевременно и надлежащим образом, направила в суд возражения, в которых просила в удовлетворении заявленных требований отказать.

Суд, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Положениями статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации определены обязанности налогоплательщиков, в том числе обязанность уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора установлены статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации, часть 1 которой предусматривает, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным законодательным актом о налогах и сборах.

Федеральным законом № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введен институт Единого налогового счета.

Положениями статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации даны понятия Единого налогового платежа, Единого налогового счета, определен порядок формирования положительного, отрицательного или нулевого сальдо.

Обязанность уплаты транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога, основания, сроки предусмотрены 28, 32 и 31 главами Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговые органы, как следует из подпункта 9 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации, вправе взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены данным Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и сборов положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрены порядок принятия налоговым органом решения о взыскании задолженности, порядок обращения взыскания на имущество физического лица, а также право на обращение налогового органа в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности.

Частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрены сроки для обращения налогового органа в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», установлено, что предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Судом установлено, что ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ годах владела на праве собственности транспортными средствами <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, а также объектами недвижимости с кадастровыми номерами № и № и земельным участком с кадастровым номером №.

В соответствии со ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом ФИО1 начислены:

- транспортный налог за транспортное средство <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, (ОКТМО 65753000) за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 15 680 руб.,

- транспортный налог за транспортное средство <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, (ОКТМО 65753000) за ДД.ММ.ГГГГ год (4 месяца владения) в размере 1 078 руб.,

- транспортный налог за транспортное средство <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, (ОКТМО 65753000) за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 6 050 руб.,

- земельный налог за земельный участок с кадастровым номером № (ОКТМО 65753000) за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 978 руб.,

- налог на имущество физических лиц за объект недвижимости с кадастровым номером № (ОКТМО 65753000) за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 885 руб.,

- транспортный налог за транспортное средство <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, (ОКТМО 65753000) за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 15 680 руб.,

- транспортный налог за транспортное средство <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, (ОКТМО 65753000) за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 6 050 руб.,

- земельный налог за земельный участок с кадастровым номером № (ОКТМО 65753000) за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2 176 руб.

Налоговой инспекцией в адрес ФИО1 направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием в нем налоговой базы, доли в праве, ставки, количества месяцев владения в году и произведенного на их основе расчета сумм налогов, со сроками уплаты налогов до ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ соответственно.

Указанные налоги административным ответчиком оплачены не были, доказательств оплаты материалы дела не содержат.

В связи с неуплатой в установленные законом сроки налогов инспекцией ФИО1 начислены пени в размере 54 121 руб. 64 коп., (25 699 руб. 49 коп. (пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) + 1 689 руб. 76 коп. (пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) + 3 173 руб. 86 коп. (пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) + 23 558 руб. 53 коп. (пени на отрицательное сальдо ЕНС за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

При этом, налоговой инспекцией ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ сделан перерасчет пени в сторону уменьшения на суммы 871 руб. 12 коп. и 228 руб. 78 коп. соответственно.

Также налоговой инспекцией ранее предприняты меры ко взысканию пени на сумму 9 907 руб. 02 коп.

Таким образом, общий размер задолженности по пени составляет 43 114 руб. 72 коп., исходя из следующего расчета: 54 121 руб. 64 коп. - 871 руб. 12 коп. - 228 руб. 78 коп. - 9 907 руб. 02 коп.

Ввиду наличия отрицательного сальдо на ЕНС налоговым органом ФИО1 направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, то есть в сроки, предусмотренные пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации № 500 от 29.03.2023. Срок исполнения требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование в добровольном порядке налогоплательщиком не исполнено, что послужило основанием для вынесения налоговым органом решения № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности, указанной в требовании №, за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, а также для обращения 26.04.2024, то есть в установленный законом срок, с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа, а после его отмены 14.05.2024 в связи с поступившими возражениями должника, в пределах установленного законом срока в суд 10.10.2024 с настоящим административным иском.

Проверяя представленный административным истцом расчет задолженности, суд учитывает, что данный расчет выполнен арифметически верно и выступает в качестве подтверждения размера задолженности ответчика по обязательным платежам. Доказательств об уплате налогов за спорные периоды и доказательств необоснованности произведенного расчета административным ответчиком суду не представлено.

При этом, не подлежит принятию во внимание довод административного ответчика ФИО1 о том, что вступившими в законную силу определениями Арбитражного суда Свердловской области от 15.05.2019 и от 17.01.2020, вынесенными по делу № о несостоятельности (банкротстве) ФИО признаны недействительными сделки в отношении транспортных средств и недвижимого имущества, в том числе, земельного участка, в связи с чем она не может являться налогоплательщиком за указанное имущество, в связи со следующим.

В статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

До момента снятия транспортного средства с учета в регистрирующих органах ГИБДД, Гостехнадзора, плательщиком транспортного налога является лицо, за которым зарегистрировано транспортное средство. Прекращение взимания транспортного налога возможно только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах.

В соответствии с информацией, предоставленной Госавтоинспекцией ОМВД России «Первоуральский», транспортные средства <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, зарегистрированы за ФИО1

Как указано в Определении Конституционного Суда РФ от 25.09.2014 № 2015-О Федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика, что само по себе не может рассматриваться как нарушение прав налогоплательщиков.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налоговый орган исчисляет налог на имущество и земельный налог при получении сведений об объектах недвижимости и зарегистрированных правах на имущество, предоставляемых органами, осуществляющими такую регистрацию.

Согласно части 5 статьи 1 Федерального закона от 13.07.2015 № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости» государственная регистрация права в Едином государственном реестре недвижимости является единственным доказательством существования зарегистрированного права. Зарегистрированное в Едином государственном реестре недвижимости право на недвижимое имущество может быть оспорено только в судебном порядке.

По правилам части 2 статьи 8.1 Гражданского кодекса Российской Федерации права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.

Принимая во внимание, что условием возникновения обязанности по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц является наличие зарегистрированного права собственности, суд приходит к выводу, что налоговая инспекция правомерно произвела начисление ФИО1 налога на имущество физических лиц и земельного налога на спорное имущество за указанный в налоговом уведомлении период.

С учетом положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации признание гражданско-правовой сделки недействительной само по себе не может изменять налоговые правоотношения, если законодательство о налогах и сборах не предусматривает это обстоятельство в качестве основания возникновения, изменения или прекращения обязанности по уплате налогов. Для налогообложения имеет значение не квалификация гражданско-правовых отношений, а фактические отношения по владению имуществом и факт его соответствующей регистрации в качестве объекта права. Соответственно, если право на объекты недвижимости было зарегистрировано за налогоплательщиком и указанное имущество им фактически использовалось, то признание сделки, на основании которой произведена регистрация права, недействительной не может являться основанием для освобождения налогоплательщика от уплаты налога на имущество физических лиц (а в случае признания сделки недействительной в части - изменения размера его обязанностей).

При таких обстоятельствах административное исковое заявление подлежит удовлетворению.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб. в доход бюджета.

Руководствуясь статьей 14, 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №30 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу соответствующего бюджета задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 22 808 руб., задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 21 730 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 885 руб., задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 978 руб., задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2 176 руб. и сумму пени, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 43 114 руб. 72 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд через Первоуральский городской суд Свердловской области в течение месяца со дня составления мотивированного текста решения суда.

Судья Г.В. Гайдуков