Решение № 2А-1283/2025 2А-1283/2025(2А-8520/2024;)~М-7544/2024 2А-8520/2024 М-7544/2024 от 9 февраля 2025 г. по делу № 2А-1283/2025

УИД 72RS0013-01-2024-011418-53

Дело 2а-1283/2025 (2а-8520/2024;)


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Тюмень 28 января 2025 года

Калининский районный суд г. Тюмени в составе:

председательствующего судьи Полушиной А.В.,

при секретаре судебного заседания Ананьевой Е.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 14 по Тюменской области обратилась с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям. Требования мотивированы тем, что на основании сведений, представленных Управлением Росреестра по Тюменской области и МО ГИБДД РЭР и ТН АМТС УМВД России по Тюменской области, административный ответчик ФИО1 имеет (имела) на праве собственности с 12.09.2006 г. автомобиль легковой, марки МАЗДА 3, государственный регистрационный знак №, кроме того с 18.01.2013г. квартиру кадастровый номер № расположенную по адресу: <...>, земельный участок кадастровый номер № Земельный участок, квартира и транспортное средство являются объектом налогообложения, поэтому ФИО1 начислен транспортный налог, налог на имущество, земельный налог, о чем последней переданы налоговые уведомления. В связи с неуплатой налогов, сборов, страховых взносов в установленные законодательством сроки инспекцией начислены пени, которые с 01.01.2023 года не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо единого налогового счета). ФИО1 передано требование об уплате налога, которое добровольно не исполнено. Определением мирового судьи судебного участка № 6 Калининского судебного района г. Тюмени от 27.05.2024 года судебный приказ от 27.03.2024 года отменен в связи с возражениями административного ответчика. Поскольку до настоящего времени задолженность не погашена, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 недоимку в размере 22 618,48 руб., из них: транспортный налог за 2021 в размере 3 150,00 руб., транспортный налог за 2022 в размере 3 150,00 руб., земельный налог за 2014 в размере 435,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 в размере 3 988,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 в размере 4387,00 руб., пени до 01.01.2023 в размере 3429 руб. из них: по транспортному налогу с физических лиц за 2018 период с 03.12.2019 по 31.12.2022 в размере 957,29 руб., по земельному налогу за 2014 год за период с 01.12.2015 по 31.12.2022 в размере 277,22 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2014 период с 01.12.2015 по 31.12.2022 в размере 2 194,86 руб., пени ЕНС за период с 01.01.2023 по 07.03.2024 в размере 4079,11 руб. (л.д. 2-6).

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 14 по Тюменской области просил рассмотреть дело в отсутствие его представителя (л.д. 6), административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, надлежащим образом извещена о времени и месте его рассмотрения.

Согласно части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

Учитывая, что в судебное заседание стороны, извещенные о месте и времени судебного заседания надлежащим образом, не явились, явка сторон в судебное заседание обязательной не признана, судом определено рассмотреть настоящее административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Проверив доводы административного искового заявления, изучив письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Судом достоверно установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 принадлежит (принадлежало) на праве собственности с 12.09.2006г. автомобиль легковой, марки МАЗДА 3, государственный регистрационный знак <***>, с 18.01.2013г. квартира кадастровый номер №, расположенная по адресу: <адрес>, земельный участок кадастровый номер № (л.д. 65-69).

Административным ответчиком это не оспорено, доказательств обратного суду не представлено.

На основании ст. 57 Конституции РФ каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в ч. 1 ст. 3, ст. 23 НК РФ.

Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В силу ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

Положениями ч. 1 ст. 388 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ч. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

На основании ч. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Порядок исчисления и уплаты земельного налога регулируется положениями гл. 31 НК РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

На основании ч. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

В силу ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ, если иное не предусмотрено ст. 356.1 НК РФ.

Ставки транспортного налога, порядок и сроки его уплаты на территории Тюменской области регулируются Законом Тюменской области от 19.11.2002 года № 93 «О транспортном налоге» и гл. 28 НК РФ.

Из положений Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» следует, что с 01.01.2023 года все налогоплательщики переведены на единый налоговый платеж. Налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт единый налоговый счет, на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов.

Исходя из содержания ч. 1 и ч. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

На основании ч. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно ч. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма, что предусмотрено ч. 6 ст. 11.3 НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов.

В соответствии с ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Из положений ч. 3 ст. 75 НК РФ следует, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогам.

В силу положений п. 8, п. 9 ч. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований; взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены НК РФ.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной ч. 1 ст. 45 НК РФ, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности в порядке ст. ст. 69, 70 НК РФ, которое согласно ч. 1 ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с указанными требованиями законодательства налоговым органом ФИО1 начислен транспортный налог за 2021 в размере 3 150,00 руб., транспортный налог за 2022 в размере 3 150,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 в размере 3 988,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 в размере 4 387,00 руб., о чем административному ответчику направлены налоговые уведомления № 10861439 от 01.09.2022 года со сроком уплаты до 01.12.2022 (почтовый идентификатор 80535876269467), № 66359992 от 19.07.2023 со сроком уплаты до 01.12.2023 (почтовый идентификатор № (л.д. 7-8,9,10-11,12).

Срок уплаты вышеуказанных налогов установлен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Так, с 01.01.2023 года пени не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо единого налогового счета).

02.01.2023 года образовано отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 27831,91 руб., в том числе пени в размере 3429,37 руб.

На момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от 11.12.2023 года отрицательное сальдо единого налогового счета составляло 68643,81 руб., в том числе пени в размере 3429,37 руб.

В части применения взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ обеспечены мерами: пени в размере 131,48 руб.

Следовательно, имеются сведения о своевременном принятии налоговым органом мер по принудительному взысканию недоимок.

На момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от 07.03.2024 года остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составлял 7508,48 руб.

Таким образом, в заявление о вынесении судебного приказа от 07.03.2024 года подлежали включению пени в размере 7639,96 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 07.03.2024) – 131,48 руб. (остаток непогашенной задолженности о пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 7508,48 руб.

Расчет пени, представленный административным истцом, судом проверен и принят во внимание как верный (л.д. 16), административным ответчиком правильность расчета не оспорена и не опровергнута, иного расчета не представлено.

Кроме того, решением Калининского районного суда г. Тюмени от 23.04.2021 года административное исковое заявление ИФНС по г. Тюмени № 1 к ФИО1 удовлетворено. В пользу ИФНС по г. Тюмени № 1 с ФИО1 взыскана задолженность за 2018 год по транспортному налогу в размере 3144 руб., пени в размере 48,06 руб., по налогу на имущество в размере 2604,00 руб., пени в размере 39,79 руб., всего 5835,85 руб. (л.д.50-54).

Пунктом 5 статьи 75 НК РФ установлено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налог или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из смысла статьи 75 НК РФ, следует, что пени являются мерой ответственности за нарушение срока внесения соответствующего платежа, то есть требование об их взыскании является производным от требования о взыскании спорного платежа, поскольку только при наличии недоимки по его уплате плательщику транспортного налога могут быть начислены пени.

Поскольку решением Калининского районного суда г. Тюмени от 23.04.2021 года взыскана задолженность за 2018 год по транспортному налогу в размере 3144 руб., следовательно, подлежат уплате пени по транспортному налогу с физических лиц за 2018 период с 03.12.2019 по 31.12.2022 в размере 957,29 руб.

На основании ст. 69 НК РФ административному ответчику направлено требование № 155780 по состоянию на 09.07.2023 года со сроком исполнения до 28.11.2023 года (почтовой идентификатор №) (л.д. 13-14,15).

В соответствии с п. 1 ч. 3 и ч. 5 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный п. п. 3 и 4 ст. 48 НК РФ, может быть восстановлен судом.

Таким образом, срок на принудительное взыскание задолженности в судебном порядке должен исчисляться по требованию № 155780 по состоянию на 09.07.2023 года с 28.11.2023 года по 28.05.2024 года.

Как следует из материалов дела, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 6 Калининского судебного района г. Тюмени с заявлением о вынесении судебного приказа 21.03.2024 года (л.д. 92-95), то есть в пределах срока, установленного п. 1 ч. 3 ст. 48 НК РФ.

Определением мирового судьи судебного участка № 6 Калининского судебного района г. Тюмени от 27.05.2024 года судебный приказ от 27.03.2024 года о взыскании недоимки с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области отменен в связи с возражениями административного ответчика (л.д. 98).

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения МИФНС России № 14 по Тюменской области 29.11.2024 года в Калининский районный суд г. Тюмени с административным исковым заявлением (л.д.2).

В соответствии с пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Кроме того, постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Таким образом, налоговым органом соблюден срок на обращение в суд с административным исковым заявлением.

Вместе с тем, оснований для удовлетворения требований административного истца в части взыскания с ФИО1 земельного налога за 2014 год в размере 435 руб., пени до 01.01.2023 по земельному налогу за 2014 период с 01.12.2015 по 31.12.2022 в размере 277,22 руб., пени до 01.01.2023 по налогу на имущество физических лиц за 2014 за период с 01.12.2015 по 31.12.2022 в размере 2 194,86 руб. поскольку налоговым органом был значительно пропущен установленный статьей 48 Налогового кодекса РФ срок для начала реализации процедуры принудительного взыскания спорной недоимки, а также не представлены по запросу суда доказательства направления налоговых уведомлений о необходимости уплаты указанных налогов.

Кроме того, согласно подробному расчету по состоянию на 01.01.2023 ФИО1 исчислен налог на имущество физических лиц в размере 767 руб., который был оплачен налогоплательщиком 29.12.2016 г. (л.д. 81-82).

Следовательно, начисление налоговым органом пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 год за период с 01.12.2015 по 31.12.2022 в размере 2 194,86 руб. необоснованно.

Кроме того по запросу суда налоговым органом не представлены сведения о мерах принудительного взыскания по налогу на имущество физических лиц за 2014 год, в связи с чем включение указанных пеней на ЕНС необоснованно и подлежат исключению.

Сумма задолженности 2 907,08 рублей из них: земельный налог за 2014 год в размере 435 руб., пени до 01.01.2023 по земельному налогу за 2014 период с 01.12.2015 по 31.12.2022 в размере 277,22 руб., пени до 01.01.2023 по налогу на имущество физических лиц за 2014 за период с 01.12.2015 по 31.12.2022 в размере 2 194,86 руб.

Период просрочки: с 01.01.2023 по 07.03.2024 (432 дня)

сумма недоимки ? ключевая ставка ? 1 / 300 ? количество календарных дней просрочки

Период дн. ставка, % делитель пени, ?

01.01.2023 – 23.07.2023 204 7,5 300 148,26

24.07.2023 – 14.08.2023 22 8,5 300 18,12

15.08.2023 – 17.09.2023 34 12 300 39,54

18.09.2023 – 29.10.2023 42 13 300 52,91

30.10.2023 – 17.12.2023 49 15 300 71,22

18.12.2023 – 07.03.2024 81 16 300 125,59

На основании вышеизложенного, пени ЕНС подлежат уменьшению на сумму 455,64 руб., исчисленную из суммы задолженности в размере 2 907,08 руб.

С учётом изложенного, принимая во внимание обстоятельства установленные судом с ФИО1 подлежат взысканию пени ЕНС в сумме 3623,47 руб. (4079,11 руб. – 455,64 руб.).

С учетом представленных доказательств, оцененных по правилам ч. 1 ст. 84 КАС РФ и установленных по делу обстоятельств, принимая во внимание, отрицательное сальдо по единому налоговому счету, сведений о наличии льгот административным ответчиком не представлено, соблюдение налоговым органом порядка принудительного взыскания задолженности и срока предъявления заявления в порядке административного искового заявления, суд полагает, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению частично.

В силу ст. 114 КАС РФ размер государственной пошлины, подлежащей уплате в доход бюджета муниципального образования г. Тюмень на основании п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, составляет 4000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-177 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области транспортный налог за 2021 в размере 3 150,00 руб., транспортный налог за 2022 в размере 3 150,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 в размере 3 988,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 в размере 4387,00 руб., пени до 01.01.2023 по транспортному налогу с физических лиц за 2018 период с 03.12.2019 по 31.12.2022 в размере 957,29 руб., пени ЕНС за период с 01.01.2023 по 07.03.2024 в размере 3623,47 руб..

В удовлетворении остальной части иска отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования г. Тюмень в размере 4 000 рублей.

Решение может быть отменено и возобновлено рассмотрение административного дела по общим правилам административного судопроизводства по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок в Тюменский областной суд, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Решение в окончательной форме принято 10 февраля 2025 года.

Судья подпись А.В. Полушина

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>